国有企业税收筹划的模式选择与风险防范

郭文秀

（大航控股集团有限公司，镇江 212200）

引 言

国有企业在税收筹划工作中，应根据政策制度要求和法律法规要求，科学地进行纳税模式的选择，严谨控制纳税时间点，制定健全的风险预防和控制方案，通过综合性的管理措施，提升税收筹划工作的水平，降低税收筹划风险，提升国有企业的竞争力。

一、税收筹划的概念

税收筹划是国有企业管理工作的重要组成部分。国有企业制定完善的税收筹划方案，主要是通过合法合规的方式，科学规划生产活动和经营活动，控制纳税节奏，增加经济收益，降低纳税成本，提高国有企业的经济水平。税收筹划起源于英国，和非法偷税漏税行为不同，税收筹划是利用合法合规的避税方式、节税方式，按照国家的法律法规和各类条款，在经营、投资和融资方面，调节纳税的金额，制定降低税负的方案或是延长纳税时间的方案，从而降低纳税成本，达到预期的税收筹划目的。

二、国有企业税收筹划的原则

国有企业的税收筹划工作，需要遵循以下几点原则：其一，合法性原则。税收筹划工作不仅要遵守税收法律制度，还要按照相关的政策要求，以合法合规的方式进行税收筹划，保证各项工作都有法律依据，在法律允许的范围内降低纳税成本。其二，前瞻性原则。通常情况下，国有企业的纳税义务在生产经营活动的经济事项发生后产生，如果已经进行了产品或服务的销售，获得了相应的收益，就明确了税款的缴纳额度，因此需要在发生经济活动之前，前瞻性地进行税收的筹划和安排，以此降低纳税成本。其三，专业性原则。相关工作人员必须要全面掌握各类专业知识和技术技能，懂得按照国有企业的实际情况制定税收筹划方案，通过科学有效的专业措施，帮助国有企业降低纳税成本，促进国有企业的健康发展。

三、国有企业税收筹划的模式选择

（一）合理选择纳税模式

虽然国有企业健康持续发展的支撑是国家，但是从目前经济社会的发展情势而言，国有企业无法只依靠国家的支持来生存和发展，还需构建多元化的经营模式，拓展自身的业务，利用人才、文化和地理等优势优化产业结构，增加盈利收入。与此同时，国有企业还需全面分析不同业务的税收法律制度和政策制度，研究分析业务相关税种的纳税方式，选择适合企业的纳税方法，以合法合规的手段降低纳税成本，促使国有企业经济效益的提升。首先，国有企业应按照自身的业务特点选择纳税方法。例如，国有房地产开发企业的税种类型较多，涉及房产税的部分能够进行从价计征或从租计征，不同纳税方式所产生的纳税金额不同，因此国有房地产开发企业可利用成立子公司的方式，从之前的从价计征改为从租计征，降低纳税成本。其次，国有企业相关部门在税收筹划之前，应深入分析各项涉税业务的特点，根据实际情况选择能够降低税负的纳税方法，邀请行业专家和相关技术人员共同进行业务分析，共同制定完善的纳税方案和计划，从而确保纳税方法的科学有效选择，为降低国有企业纳税成本和提高经济效益提供保障。

（二）合理选择纳税时间点

当前，我国科学技术的发展水平不断提升，各行各业都开始进行自身产业结构和资金结构的优化，行业之间的竞争越来越激烈。国有企业要想在激烈的市场竞争中获得优势，就应增强自身的实力。由于各个行业成本确认的时间点有所不同，因此可通过合理选择纳税时间点的方式，降低纳税成本。例如，国有企业相关部门按照业务的经营范围和特点等，分析涉税税种的特征，根据具体的特征编制纳税节奏控制方案，降低税款资金的占用量，增加更多的可用现金流量，创造更大的经济效益[1]。

（三）合理选择税率

目前，我国在全面落实营改增政策的过程中，税务抵扣链条非常完整，进项税的重要性明显突出。但是在税收筹划方面，并非进项税率越高，越能降低税负。如果是流转类型的国有企业，重点进行产品流转的经营，增值税销项税额度较为稳定，可以利用稳定的税收筹划方式进行进项税抵扣，选择增值税进项税率较高的税率；如果是负责固定资产新建或维修的国有企业，由于增值税进项税发生不固定，可能会因为固定资产的建设而出现大额度增值税进项税，因此国有企业在合同洽谈期间，就应以增值税的进项税率为基础进行分析，减少进项税的留抵额度，降低国有企业的资金压力。同时，国有企业在与合作方进行洽谈期间，还需按照自身的经营状况，在经营初期制定完善的税收筹划方案，保证资金具备一定的流动性，提高资金的使用效率，以预防出现资金使用成本过高的问题[2]。

四、国有企业税收筹划风险

（一）人员风险

目前，虽然我国的国有企业已经开始重点关注税收筹划工作，但是由于相关工作人员缺乏专业能力和素养，不能确保工作效果，可能会出现税收筹划方面的人员风险问题。一方面，部分税收筹划人员缺少对法律法规和政策知识的了解，在筹划的过程中不能遵循合法性与合规性的基本原则，可能会导致筹划工作不规范，进而出现相应的风险问题。另一方面，部分国有企业没有明确税收筹划人员的工作责任和工作范围，未能定期开展考核评价工作和培训工作等，难以通过提高人员工作能力和专业性来增强工作效果，可能会发生风险问题。与此同时，部分国有企业缺乏人员管理模式和机制体系，难以根据当前的实际情况，科学有效地进行人员工作的管控，最后因税收筹划人员管理机制不完善而发生风险。

（二）制度风险

制度是国有企业提升各项工作管理效果的基础保障，只有制定健全的税收筹划管理制度，才能科学有效地对相关工作进行管理，提升工作的合法性和合理性。但是，目前部分国有企业尚未结合税收筹划的特点与实际情况，制定完善的管理制度。一方面，缺乏健全的内部控制制度，不能通过有效的内部控制方式和管理方式等，及时识别和发现税收筹划工作存在的问题，不利于工作的高质量落实。另一方面，缺乏健全的责任制度和考评制度，不能准确分析工作人员是否按照要求严格履行职责，难以及时发现税收筹划工作的风险问题和不规范问题，因而出现税收筹划不合理的现象，使国有企业面临纳税成本增加的风险和违法违规的风险。

（三）政策风险

国有企业税收筹划的政策风险，主要是相关部门和工作人员缺少对最新税务政策的了解和理解，不能按照政策的内容与要求制定完善的筹划方案和规划方案，甚至因为缺少对制度的理解，难以利用税收筹划的措施降低纳税成本。与此同时，相关部门缺少与税务机关的沟通交流，不能争取税务机关的支持和引导，导致税收筹划工作的效果和水平难以提升，甚至还会发生风险问题[3]。

五、国有企业税收筹划防控

（一）人员风险防控策略

为提升税收筹划风险防控的效果，国有企业应准确、合理地预防人员风险问题。其一，重点强化税收筹划人员的培训力度，按照国有企业的经营现状，明确相应的风险管控规定和要求，设置税务总监，明确税收筹划人员的权限和责任。税务总监阶段性为经营层报告相应的税务管理状况，对税收筹划人员提出具体的工作要求，而税收筹划人员则需要负责分析可能会发生的税务风险问题，严格准确执行具体的筹划方案[4]。其二，国有企业应制定税务风险控制手册，健全相关的奖励和惩罚机制，对财会工作进行规范，明确具体的处理方法与标准，使工作人员能够按照制度开展工作。其三，阶段性开展实践演练活动，通过实践演练的方式，引导工作人员全面掌握各项工作技能和技术，懂得如何根据国有企业的业务现状和涉税工作的特点，科学合理地开展相应的管控活动，提升各项税收筹划工作的规范性和可靠性，降低风险问题的发生率。其四，定期进行工作人员的考核评价，考察工作人员工作的规范性和专业性，以及日常工作风险问题的发生率。根据考核结果，深入、合理地开展各项奖惩活动，以此保证相关工作的有序进行和有效执行[5]。

（二）制度风险防控策略

目前，部分国有企业缺乏完善的税收筹划制度和机制，导致在工作中出现问题。因此，相关部门应根据具体的风险特点和实际情况，编制健全且完善的制度，以提升人员行为的规范性，确保工作的高质量、有效性开展。其一，制定相应的内控制度。建议国有企业组建专门的税务风险内控组织机构，安排具有专业能力和丰富经验的人员，负责开展内部管理和控制工作，实时性、动态性地监督具体的税收筹划情况，及时发现工作的问题和风险之处，科学有效地进行问题的应对处理。同时，要求内控人员按照具体的税收筹划工作特点和情况，完善和优化工作体系，提出能够提升工作效果的建议，深入规范和约束内部工作人员的行为，将内控工作的价值全面彰显出来。在此过程中，内控部门应重点进行税收筹划的审批，以及具体工作的稽查和监督审查，帮助相关部门降低风险问题的发生率，提升风险的防控效果[6]。其二，制定健全的责任制度、奖惩制度。明确税收筹划人员在日常工作中需要承担的责任和工作标准，安排具有能力和素养的考核评价人员，定期考察税收筹划工作的情况，保证考核评价的客观性、独立性和综合性。切实根据考核评价的结果进行税收筹划人员奖惩，从而增强所有人员的责任感和积极性。其三，制定税收筹划方案审查制度。组建专门的审查工作小组，要求小组人员深入分析国有企业业务的特点，按照涉税业务的情况，审查税收筹划方案是否合规合法，是否能够切实降低国有企业的税负成本。通过严格的审查分析，及时发现税收筹划工作的不足和问题，科学应对和处理问题，从而促使各项工作的高质量开展，预防出现税务风险问题。其四，制定风险识别的制度。为准确进行国有企业税收筹划风险的识别，相关部门需要制定完善的风险识别制度，要求风险管理人员按照国家法规和具体情况，构建风险识别系统，科学识别可能存在的潜在风险问题，有效控制和应对风险问题，从而保证工作的高质量和高效化开展，为提高各项工作的可靠性和有效性提供助力[7]。

（三）政策风险防控策略

为提升国有企业税收筹划工作的效果，有效预防相关的风险问题，相关部门需要强化政策风险的分析和防控力度，通过风险的全面控制，使税收筹划的各项工作有序、合法开展。其一，在筹划之前，需要准确分析我国的税收法律制度和政策制度，形成对政策制度的正确理解，以政策为基础，科学合理地开展筹划工作，预防出现风险问题。其二，制定政策风险方面的预警机制和评估机制，提前评估税收筹划方案是否符合政策要求和法律法规要求。如果发现工作中存在风险点，必须要及时做出预警，使相关部门能够按照预警信息，不断调整税收筹划的内容，预防出现政策方面的风险问题。其三，加强国有企业相关部门和税务机关之间的沟通力度，利用网络信息系统和平台，全面收集最新的税务政策知识和信息。同时，争取税务机关的支持，使其能够为国有企业提供关于税收筹划方面的指导和引导，通过有效和可靠的措施，进行税收筹划风险的规避，从根源层面预防政策风险的发生，达到预期的风险防控和管理目的[8]。

结 语

综上所述，国有企业的税收筹划需遵循合法性、前瞻性和专业性的原则，科学进行纳税模式、时间点和税率的选择，准确分析税收筹划的人员风险、制度风险和政策风险，根据风险问题的发生原因，科学合理地进行人员风险的防控、制度风险的防控和政策风险的防控，从而利用科学有效的风险预防和控制方式，避免风险问题的发生，促使国有企业税收筹划工作的高质量、稳定性、安全性开展，为国有企业的健康发展作出贡献。