风险管理视角下中小饲料企业会计信息失真的原因及防治措施

2024-03-30陈文

中国饲料 2024年4期

陈文

（河南水利与环境职业学院，河南郑州 450000）

对企业而言，会计信息质量往往与企业内部控制、会计工作效率、经营管理成效具有密切联系，保证会计信息质量有助于提高企业市场竞争力（冯斌，2023）。但从中小型饲料企业的实际情况看，诸多因素都会造成会计信息失真问题，并由此传递错误信息，影响中小饲料企业的经营决策，损害企业的市场形象和信息使用者的利益。为从根源上解决这一问题，中小饲料企业可以尝试从风险管理视角不断强化会计信息中的风险管理，切实保障会计信息质量，从而为中小饲料企业的经济业务活动提供真实可靠的会计数据、财务报表及相关披露资料，助力中小饲料企业的可持续发展。

1 中小饲料企业强化会计风险防范的重要性

1.1 提高中小饲料企业的会计信息质量风险具有不确定性、普遍性、客观性等特点，风险一旦发生，可能给企业造成难以挽回的损失，因此，风险防范成为企业可持续发展的重要内容（席玉华，2022）。而会计风险源于会计信息失真问题，在中小饲料企业的经济业务活动中，大量有意或无意的会计过失行为容易引发会计信息失真。鉴于此，中小饲料企业要想做好会计风险防范，需要不断提高会计信息质量，以高质量的会计信息帮助中小饲料企业管理者掌握企业财务状况，如成本、利润、现金流等方面的问题，从而作出正确的经营决策，同时也让企业内部管理和潜在风险得到优化或控制。

1.2 保证中小饲料企业的会计工作效率会计工作效率对中小饲料企业来说至关重要，不仅直接影响企业的成本控制和运营效率，而且事关会计工作秩序和会计工作水平。通过强化会计风险防范，中小饲料企业要对会计工作的各个流程进行有效控制，进而建立起高效的会计流程，尽量减少会计工作的错误或延误，确保会计数据、财务报表及相关披露资料的及时性、准确性，以便中小饲料企业快速响应市场变化，并作出正确的决策。此外，在防范会计风险过程中，中小饲料企业能发现会计工作中的诸多问题，通过分析问题、解决问题能进一步提高会计工作效率，确保会计工作始终按照规范化流程严格开展，从而为中小饲料企业的可持续发展提供助力（韩琦霏，2022）。

1.3 维护中小饲料企业的资金安全资金安全是企业生存和发展的基础，良好的会计风险防范措施能帮助企业有效监督和控制财务状况（陈晓红，2014）。为此，中小饲料企业要建立健全内部控制体系，根据会计不相容、职务分离的原则，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互监督的工作机制，权责清晰的责任机制可有效避免会计工作出现错报、漏报的问题。一旦出现资金异常情况，中小饲料企业的管理者和会计人员要进行调查分析，将资金风险始终控制在最低水平。而针对市场动荡、政策变化的问题，中小饲料企业能借助会计风险防范的途径构建科学的应急预案，以便及时应对可能出现的突发事件，避免外部环境因素对中小饲料企业的财务状况构成冲击，切实维护中小饲料企业的资金安全。

2 风险管理视角下中小饲料企业会计信息失真的原因

2.1 中小饲料企业缺乏风险管理意识中小饲料企业普遍存在管理理念落后，风险意识淡薄的问题，究其原因，还在于风险管理工作、会计工作不能给企业带来直接的经济效益，在经济业务活动中容易被边缘化。特别是在所有权和经营权高度集中的情况下，中小饲料企业的经营决策可能缺乏全方位的考虑，甚至把会计工作简单视为核账、记账，从而忽视了会计的监督管理职能，导致会计信息失真的问题。而且，部分中小饲料企业沿用家族式管理模式，经营管理中秉持保守态度，这种方式在短期内能维持企业稳定运行（白迎超，2017）。但从长远角度看，墨守成规意味着对风险的低敏感度，无法及时感知会计工作中的风险问题，表现为面对突发事件时反应迟缓，难以应对多变的市场环境和潜在的风险挑战。

2.2 中小饲料企业的内部控制体系不完善内部控制体系是企业自行检查、制约和调整内部业务活动的系统，旨在提高企业经济效益，对保证会计信息的真实有效至关重要（黄培炼，2023）。完善的内部控制体系往往需要企业持续投入人力、物力和财力，但中小饲料企业中的人才、设施设备、资产资金往往比较欠缺，在资源投入有限的情况下，内部控制的效果自然差强人意。加上中小饲料企业的成立时间较短，在追求经济效益的过程中容易忽视建立健全的内部控制体系。如为了降低运营成本，部分中小饲料企业没有设置明确的岗位分工，而是让会计人员一人负责多岗，甚至没有专业的会计人员。即便中小饲料企业设置了合理的会计岗位职责，但忽视了会计工作与各部门、各环节的信息沟通，经济业务活动与会计工作存在矛盾，难以通过会计信息途径实现对中小饲料企业内部业务活动的有效控制。

2.3 中小饲料企业的会计基础工作薄弱会计基础工作薄弱是导致中小饲料企业会计信息失真的直接原因，主要有3 个方面的原因：第一，中小饲料企业缺乏细致完善的会计信息系统，难以根据系统业务流程和要求规范会计基础工作，会计信息质量高度依赖会计人员的专业素养和业务能力。第二，中小饲料企业忽视对会计人员能力的培养，难以有效提高会计人员的专业素养和业务能力，而且在薪酬福利待遇欠佳的情况下，高水平的会计人员可能会选择另谋他就，导致中小饲料企业高水平会计人才流失，进而影响会计基础工作的开展。第三，在缺乏内部控制和会计监督的情况下，会计人员的疏忽、失误容易造成会计信息失真（黄美芹，2021），如出现数据导入导出、数据计算、科目设置等方面的错误，这些错误严重影响财务报表的质量，甚至给中小饲料企业造成难以挽回的损失。

2.4 利益驱动导致中小饲料企业的会计信息失真如果说上述三方面属于非主观因素导致会计信息失真，那么利益驱动则属于主观故意作假。从动机来看，虚报产值和利润，粉饰经营成果；隐匿收入，偷逃税款；贪污腐败，掩盖侵占资产事实等行为能在短期内带来表面上的“利益”，进而造成会计信息失真的问题（袁利民，2013）。但从长远角度看，利益驱动下的这些行为会对中小饲料企业的可持续发展构成严重威胁。如在个人利益驱使下，选择性地发布对中小饲料企业有利的信息，忽视或隐瞒不利信息，这不仅违背了会计信息的客观性和真实性原则，而且容易误导投资者、债权人和其他会计信息使用者。可以说，会计信息失真不仅损害了中小饲料企业的商业信誉，还会带来严重的法律后果。

3 风险管理视角下中小饲料企业会计信息失真的防治措施

3.1 树立风险管理意识，强化中小饲料企业风险防范为有效防范会计风险，杜绝会计信息失真问题，中小饲料企业要树立好风险管理意识，时刻关注日常的财务状况和经济业务运作，积极识别、评估和规避企业潜在风险。首先，中小饲料企业要建立健全风险评估体系，定期分析影响会计信息真实性的内外部因素，包括市场变化、法规调整、内部控制缺陷等。通过科学的风险评估，中小饲料企业可以及时发现潜在风险，并制定应对策略。其次，中小饲料企业要注重加强会计监督和会计核算，进一步完善会计工作的业务流程，确保原始数据的准确性，并通过定期的内外部审计，有效减少人为因素导致的会计信息失真问题。最后，中小饲料企业要致力于提高会计信息的透明度，在企业内部建立开放的信息沟通渠道，鼓励员工报告潜在的风险或不规范的行为，以便帮助饲料企业管理者及时发现问题并及时采取应对措施，从而有效提高会计信息质量。

3.2 完善中小饲料企业的内部控制体系，不断优化内部管理风险是普遍存在的，不以人的意志转移。为有效防止会计信息失真的现象，企业需要完善内部控制体系，不断优化内部管理（赵荷珍，2018）。在内部控制体系方面，中小饲料企业要做到以下几个原则：第一，整体性原则。从中小饲料企业的整体出发，确保内部控制能覆盖全部的经济业务活动，且能充分考虑中小饲料企业的短中长期发展战略；第二，针对性原则。善于发现中小饲料企业内部的常见风险和内部控制薄弱环节，特别是能引发会计信息失真的风险点，提出针对性的解决方案；第三，一贯性原则。在全面推广落实内部控制前，中小饲料企业需要统一制度和要求，确保执行内容的一致性；第四，经济性原则。内部控制体系需要关注成本投入，以及能给中小饲料企业带来的经济效益，只有避免过度投入，入不敷出的问题才能提高内部控制体系的可行性。

内部管理方面，首先，中小饲料企业管理者要对会计工作和内部控制给予高度重视，以科学合理的内部管理措施帮助中小饲料企业更好地适应市场经济变化。如在淘汰落后管理制度的同时引进新的管理机制，并实现对管理措施的动态调整，从而保证内部管理制度的有效性和适应性，为提升会计信息质量打好基础；其次，中小企业管理者要加强各部门、各环节的沟通协调，除了负责日常的经济业务活动外，还要监督会计信息的真实性、完整性，最大限度地避免会计信息失真问题，有效应对潜在风险；最后，中小饲料企业要建立完善的监事会治理机制，在保证投资者权益的同时建立多元化内部监督控制渠道。其中，监事会成员应由具有会计技能和法律执业资格的专业人士组成，避免内部成员担任，以确保监事会的独立性，为会计信息的审查和披露提供良好条件。

3.3 提高会计人员的综合素养，明确划分会计岗位职责会计人员是从事会计工作的专职人员，因为票据手续检查、流程审批、原始凭证录入、冲账补借手续办理等工作都是由会计人员负责，所以会计人员的综合素养往往与会计信息质量直接相关。中小饲料企业要重视对会计人员的培养，如提供会计基本原理、方法和相关业务的培训，同时强化会计法律法规和政策的学习，从而有效提高会计人员的职业道德规范。为确保会计人员的岗位胜任能力，中小饲料企业还应重视会计人员专业技术资格的聘任和年度考核工作，明确聘任和考核标准，要求会计人员除了拥有过硬的知识和能力外，还能坚持以职业责任、职业良心为核心，实现职业道德他律性和自律性的高度统一，避免在利益驱动下作出违法违规的行为。另外，要想进一步约束会计人员的行为，还要明确会计岗位职责，确保会计人员对自己的工作有清晰认知，从而减少相关人员在工作中的错误和疏漏。如确定会计岗位的工作内容、责任担当和组织关系，要求会计人员能严格按照岗位职责完成工作，并且能实现职务和责任的对等，有效避免职务重叠，责任不清，落实不到人等问题（谢荣英，2019）。

3.4 严把原始数据关，加强对中小饲料企业原始凭证的审核力度在会计工作中，原始数据是未经加工和处理的会计信息，主要表现为单、证、账、表等形式。只有保证了原始数据的准确性和完整性，才能避免会计信息失真的问题（宋鹤年，2009）。因此，中小饲料企业要严把原始数据关，加大对原始凭证的审核力度。如建立原始凭证管理系统，对所有财务事项的凭证进行详细记录，确保每笔交易都有凭证支持。其中，原始凭证应包含交易日期、金额、参与方以及交易性质等必要信息，便于后续的核算和监督。另外，中小饲料企业要对原始凭证实施严格的审核程序，并由专人负责审核原始凭证的准确性和完整性，或者引入审核系统，借助数据对比、内容扫描、真伪鉴别等功能，减少人为错误，保证审核工作的质量和效率，有效提高中小饲料企业的会计信息质量。