新形势下做好医院财务内部控制的策略研究

2024-03-30武英洁

天津经济 2024年2期

◎文/武英洁

一、引言

医院是我国医疗服务体系的主体，在满足人民群众日常就医服务需求以及重大突发公共卫生事件处置过程中，发挥着中流砥柱的作用。伴随着技术进步和医疗体制改革的深入推进，医院面临的经营和竞争压力日益增加。在医院管理体系中，财务内部控制成为确保医院稳健运营的关键。然而，新的发展形势给医院财务内部控制带来了前所未有的挑战。为此，本文针对这些挑战进行深入探讨并提出有效的优化策略，以期为医院在新形势下做好财务内部控制提供有益参考。

二、新形势下做好医院财务内部控制的意义

财务内部控制是一种强化医院经营管理的手段，旨在确保医院各经济业务活动的合法性、合理性、合规性，防范、发现并纠正财务舞弊行为，维护医院资产的安全和完整性，确保医院遵守有关政策、法规和规章制度，促进医院经营实现低成本、高质量、高效率运行。保障医院资金安全与业务正常运作是财务内部控制的核心目标之一。在医院各项活动中，从药品和医疗设备采购到员工工资支付以及基础设施维护，都依赖于稳定和安全的资金流。财务内部控制通过建立完善的财务审计和控制体系，预防财务风险，确保资金在医院各部门正常流转，从而保障医院日常运作的顺畅进行。此外，财务内部控制直接影响医院的经营效率和服务质量。通过详细记录和分析医院的收入和支出，可以准确评估经营状况，帮助医院及时调整策略，提高经营效率。通过精准的资源分配，医院可以优化服务，提高患者满意度。财务内部控制还有助于增强医院的公信力和法律合规性，透明而严格的财务管理体系表明医院在经营上高度自律，能够赢得公众信任。

三、新形势下医院财务内部控制中存在的问题

（一）风险管理意识淡薄，风险评估机制不健全

新形势下，随着医疗体制改革的逐步深化和医疗市场的竞争日益激烈，医院的经营模式和业务环境也在发生着深刻的变化。但是，尽管医院业务越来越复杂，其财务风险管理意识却并未随之加强。许多医院在日常运营中过分重视业务发展，而对财务风险管理的重要性认识不足，这一现象在决策层尤为明显。首先，与其他行业相比，医院往往缺乏专门的风险管理团队。即使部分医院设立了相关部门，但其职能往往不够明确且人员往往缺乏足够的风险管理经验，导致当复杂的财务风险出现时，难以及时、准确地识别和处理。其次，尽管现代医院的财务操作日益复杂，但在风险评估方面，仍有许多医院依赖传统的方法，缺乏科学、系统的评估手段，不仅使得风险评估的结果可能存在偏差，还可能导致某些潜在的高风险因素被忽略。最后，针对医院的特性，例如医疗器械采购、药品销售和大型科研项目，这些业务板块都存在独特的财务风险。然而，目前许多医院在风险评估时并没有针对这些特性进行甄别，使得一些风险点难以被及时发现。

（二）跨部门沟通不畅，财务内部控制执行难

医院存在多个部门，由于信息沟通不畅和共享水平不高，很容易形成“信息孤岛”，各部门之间存在信息壁垒，从而导致资源的重复使用或者浪费。例如，当两个部门分别购买相同的设备或服务，却对彼此的购买行为一无所知，从而造成了重复投资，不仅增加了医院的财务负担，也可能导致某些资源的冗余。部门间信息沟通不畅会影响到医院财务决策的时效性，假如一个部门由于特定的医疗项目迫切需要某种资源或资金，但由于与财务部门的沟通渠道不通畅，可能导致资源或资金的申请、审批与分配过程被延迟，进一步影响到该部门的工作进度，甚至可能导致对患者服务的质量下降。更为重要的是，医院制定的各种政策和规定，如果没有得到各部门的准确理解和有效执行，则这些政策很难真正落地。医院部门间存在沟通障碍往往是导致政策不能被准确执行的主要原因，如果政策无法真正落实，它的价值会大大减少，甚至可能产生与初始目标相反的效果，进而影响医院的整体效益。

（三）内部控制制度不健全，财务风险隐患增加

新形势下，医院内部控制机制并未跟上发展的步伐，存在的问题使得财务管理面临风险隐患。首先，不健全的内部控制机制导致资金的滥用或不当使用，无法对内部流转资金进行有效的监督和跟踪，容易导致资金被贪污、挪用等，不仅损害了医院的经济利益，更会损害医院的声誉和公信力。其次，不完善的内部控制机制难以发现和预防财务风险。例如不规范的财务操作、错误的资金流转决策等可能在长时间内难以被发现，直至造成不可挽回的损失。最后，内部控制机制不健全导致医院难以严格遵守法律和政策规定。在严格的法规监管环境下，医院的每一笔资金流转都应当合规、透明。缺乏健全的内控机制，医院可能会面临法律诉讼、罚款甚至吊销经营许可的风险。

（四）缺乏内部监督，管理盲点增多

在当下的医疗环境中，内部监督作为医院财务内部控制的关键环节，对确保医院资源的合理、有效和透明使用具有至关重要的作用。医院作为一个综合性机构，涉及众多业务流程和大量的资金流转，没有健全的内部监督机制，很容易导致管理盲点的出现，包括资金的流向不清、项目的进度和成果难以追踪以及各种资源的使用效率难以评估，不仅影响了医院的运营效率，还可能使得患者对医院的信任度下降。更为严重的是，缺乏有效的内部监督，有可能导致权力的滥用。当权力没有受到适当的制约和监督时，不当行为和决策可能滋生，包括不合理的资源分配、不公正的待遇决策以及对外部利益团体的过度依赖。这样的状况长期存在，可能导致医院内部矛盾积累，影响员工的工作积极性和医院的整体声誉。而且，由于医院涉及公共利益和公共资源的使用，公众对医院的透明度和公正性有很高的期待。缺乏内部监督可能使医院在公众眼中失去信誉，从而损害医院的品牌价值和社会地位。

四、新形势下做好医院财务内部控制的策略

（一）加强业务培训，建立健全风险评估机制

一方面，加强培训是提高医院财务团队安全意识和技能水平的首要步骤。在现代医疗环境中，财务管理的复杂性远超过去，医院要确保财务团队不仅对传统的财务管理工具和技能有深入的了解，而且能够应用新的技术和工具以及与其他部门的交互和合作。通过定期组织内部培训和外部进修，医院可以确保财务团队始终掌握最新的知识和技能，从而更好地应对各种财务风险挑战。加强培训不仅可以提高财务团队的专业水平，还可以增强其对风险的敏感性，使其更有能力及时发现和应对各种财务风险。另一方面，建立科学、完善的风险评估体系是医院确保财务安全和稳定的关键，需要医院从宏观和微观两个层面对财务风险进行评估。在宏观层面，医院需要对外部环境，如政策变化、市场竞争和技术进步进行系统的评估，判断其对医院财务的潜在影响。在微观层面，医院要深入分析其内部的业务流程和财务操作，发现可能的弱点和漏洞。通过综合的风险评估，医院可以确保其应对策略既合理又有针对性。

（二）加强部门之间协同与沟通，提高资金使用效率

在医院这样的庞大而复杂的机构中，跨部门的沟通与合作对于确保资金有效运用至关重要。为此，医院要制定和实施一系列策略，确保各部门之间的协同工作和沟通畅通。一是医院应考虑建立一个跨部门的财务协调委员会，由各主要部门代表组成，主要职责是对医院的资金分配和使用进行监督和调整，确保每一笔资金都被合理使用，有效避免资源的重复投入和浪费。二是医院可以定期组织跨部门的培训和研讨会，旨在加强员工之间的知识交流，提升他们的财务管理意识。通过培训和研讨，员工不仅可以深化对财务流程和政策的理解，而且可以探讨和分享最佳实践，从而促进各部门之间的协同工作。三是医院还应鼓励各部门之间的日常沟通和交流，定期的部门间会议、工作小组的讨论以及不定期的跨部门社交活动都是很好的方式，不仅可以加强员工之间的联系，还可以确保他们在工作中对资金的使用持有共同的目标和理念。

（三）建立完善的内部控制体系，促进资金安全高效使用

为了确保资金使用的透明度、准确性和合规性，建立完善的内部控制体系至关重要。完善的内部控制体系不仅能够监测潜在的财务错误或不当行为，还能够为资金安全和高效使用提供保障。首要任务是确定一个独立的内部控制团队，独立于日常财务操作，以保证其客观性和公正性。内控团队应由经验丰富的财务专家组成，他们应熟悉医院业务和相关法规，围绕不相容职务分离控制机制、授权审批机制、预算控制制度构建内部控制流程。为了进一步增强内控效果，内控团队应使用先进的内控工具，帮助内部控制人员更有效地监测异常交易和其他潜在问题。同时，医院还应定期为内控团队提供培训，确保其对最新法规和技术有全面的了解。此外，医院还要建立一系列制度，例如建立不相容职务分离制度，将审批、经办、财务核算、财产保管、稽核分权分人负责，既优化了流程，又不给舞弊者留下可乘之机。再者，建立预算控制机制，由财务部门根据实际情况制定目标，再进行汇总、审核、反馈，经过一系列反复商讨修改，制定符合医院实际的预算计划。这种自下而上与自上而下相结合的预算机制是一种非常重要的手段，既能与审批流程挂钩，又与绩效考核相关，实现控制与激励相结合。

（四）建立健全内部监督体系，发挥现代化信息技术优势

为确保医院财务的健康稳定运行和提高整体运营效率，建立完备的内部监督体系是一个不可或缺的环节。一是建立健全内部监督机制。创建专职的内部监察部门，负责对所有财务活动进行定期检查和审计，确保其符合规定和标准。基于医院的特点和业务需求，为各部门制定具体的监督指标，如月度审计频次、关键业务审核等。内部监察部门应定期向医院管理层汇报审计结果，以便管理层对潜在问题进行早期干预。二是建立规范、清晰的业务流程。根据医院的业务特点，为各部门制定标准化的操作流程，确保每一项操作都有明确的标准和要求。利用现代化信息技术，如ERP 系统，将各部门的业务流程电子化，确保流程的透明度、准确性和及时性。设立专门的团队负责对现有的业务流程进行审计和优化，找出流程中的瓶颈和问题，提出改进建议。