我国农村地区财务管理中内部控制存在的问题及其对策

李鹃梅

（作者单位：南涧县农业农村局农业技术推广中心）

一、农村地区财务管理内部控制的重要性

（一）有助于提升管理效率

农村地区财务管理的效率直接影响着农村经济的整体运作和发展。内部控制在提升农村财务管理效率方面发挥着不可替代的角色。财务管理内部控制通过制定和执行明确的规章制度，确保财务活动的合理性和高效性。例如，农村地区通过设置预算控制机制，限制不必要的支出，保持财务的稳定性，不仅能够帮助农村地区利用有限的资源优化资金分配，还能显著提高资金使用的效率和透明度。另外，内部控制也强调技术和工具的有效应用。在数字化日益普及的今天，数字技术、财务软件和其他先进工具被广泛应用于农村地区财务管理内部控制中，大大提升了数据处理、分析和报告的速度与准确性，这不仅减少了人工错误，还使财务报告和决策更加及时与准确。

（二）有助于加强风险防控

风险防控是农村地区财务管理的关键组成部分，而内部控制则是有效防控风险的核心手段。农村地区由于各种内外部因素，如经济波动、自然灾害、人为操作失误等，财务风险较为常见。内部控制通过识别、评估、控制和监测风险，能够帮助农村地区财务管理人员识别潜在风险，有效保障农村经济的安全性。同时，通过设置风险评估机制，分析和评估各种风险因素，能够及时识别风险并采取措施。例如，通过内部审计，财务管理人员可以发现财务报告的错误，及时纠正，避免因此引发的风险[1]。此外，内部控制包括一套完整的风险响应和控制机制。通过制订风险响应计划，设立风险控制标准和流程，可以减轻风险的影响。

（三）有助于提供合规保障

在农村地区财务管理中，合规保障是确保财务活动公正、公开和合法的基石，而内部控制在提供合规保障方面扮演着关键角色，财务管理人员通过加强内部控制，制定一系列制度、策略和流程，能够确保农村地区财务管理活动合规、透明，增强公信力。同时，制度建设是内部控制合规保障的基础。通过明确的财务政策、规章制度和操作流程，农村地区可以确保财务管理的标准化和规范化。这不仅有助于减少人为错误和欺诈，也使财务活动更加透明和可靠。此外，审计和监督机制是合规保障的另一重要组成部分。通过设立监督机构和机制，农村地区能够对财务管理活动进行监督和评估，不断优化和完善内部控制机制，提升其合规保障能力。

二、农村地区财务管理内部控制中存在的问题

（一）控制机制不健全

农村地区财务管理面临的一个突出问题是内部控制机制不健全，具体表现在内部控制系统不完整和规程、标准不明确。在实际操作中，缺乏清晰、具体的财务管理规程和操作标准，导致财务管理存在随意性和不规范性。首先，制度缺失是一个重要问题。农村地区没有明确的财务管理制度，导致各项财务活动缺乏统一和标准化的操作流程。这在一定程度上导致财务活动混乱和无序，影响财务数据的准确性和可靠性。同时，错误、不准确的财务数据会影响决策者的判断，从而影响农村地区的经济发展和财政健康。其次，监管缺失也是内部控制机制不健全的重要体现。农村地区缺乏有效的财务监管机制，无法确保财务活动的合规性和透明性。在缺乏有效监管的情况下，财务管理的违规行为和欺诈行为难以被及时发现并制止，容易损害农村公共财政的利益和社会公信力。最后，农村地区缺乏对新出现的财务管理问题和挑战的响应机制，使得农村财务管理的内部控制机制无法适应快速变化的外部环境。

（二）信息系统缺失安全性

首先，在农村地区财务管理中，信息系统缺乏安全性是一个严重问题。信息系统在财务管理中扮演着核心角色，缺乏安全、可靠的财务信息管理系统，意味着财务数据容易被窜改或丢失，从而影响农村地区财务管理的准确性和可靠性。其次，财务信息是农村地区经济管理和决策的基础，缺乏安全、可靠的信息系统，财务数据的完整性、准确性和及时性都无法得到保障。这直接影响农村地区的经济决策和发展策略，也影响外部投资者和合作伙伴对农村地区的信心。再次，缺乏对信息安全的重视和投入是信息系统缺乏安全性的一个重要原因。在农村地区，信息技术和网络安全的投入成本通常较低，导致信息系统的安全防护措施不足。在这种情况下，财务数据容易受到外部攻击和内部泄露，影响其安全性和可靠性。最后，信息系统的更新和维护也是一个重要问题。没有及时更新和维护的信息系统无法应对新出现的安全威胁与挑战，也无法支持新的财务管理要求和标准。这不仅影响财务数据的安全性，也影响农村地区财务管理的效率和准确性。

（三）审计监管不到位

财务审计是确保财务管理透明、准确和有效的重要环节。在农村地区财务管理内部控制中，审计监管不到位是一个显著问题，这一问题表现为财务审计的频率不足、范围不广和深度不够，导致难以及时发现和纠正财务管理中的问题。首先，在理想情况下，财务审计应该定期进行，以确保财务数据的真实性和准确性。但在农村地区，受到资源和人员的限制，财务审计的频率通常不高，容易导致一些财务问题和错误长时间未被发现并纠正。其次，财务审计的范围和深度不够也是问题所在。有效的财务审计应该涵盖所有财务活动和数据，深入分析和评估财务管理的合规性与有效性。但在农村地区，财务审计的范围经常受限，深度也不足，无法全面评估和优化财务管理活动[2]。最后，财务审计的质量和专业性存在问题。高质量的财务审计需要财务审计人员具备丰富的专业知识、技能和经验。但在农村地区，财务审计人员的专业水平无法满足财务管理的复杂性和多样性要求，导致财务审计的质量和准确性受到影响。这些问题导致农村地区财务管理中的内部控制无法有效地通过财务审计来维护和改进，从而影响农村地区经济和社会的健康发展。

（四）内控队伍水平参差不齐

农村地区财务管理内部控制中，人力资源的质量直接影响内部控制的有效性和效率。在农村地区，内控队伍水平参差不齐是一个严重问题。这一问题表现为内控队伍的专业知识、技能和经验不足，导致内部控制的质量和效率难以保证。首先，内控队伍的专业知识不足是一个关键问题。财务管理和内部控制是一个复杂、专业的领域，需要有足够的专业知识和技能。但在农村地区，由于教育和培训资源的限制，内控队伍的专业知识不足是一个普遍现象。其次，内控队伍的技能和经验缺乏也是问题所在。一个高效的内控队伍不仅需要有足够的专业知识，还要有丰富的实践技能和经验。但在农村地区，内控队伍通常缺乏实践经验和技能，导致内部控制的操作不规范和不准确。最后，农村地区内控队伍水平不足还表现为内控队伍的规模和结构不合理。一个完整的内控队伍应该有足够的人员和合理的结构，以应对财务管理的各种任务和挑战。但在农村地区，内控队伍的规模不足，结构也不合理，无法有效执行内部控制的任务。

三、农村地区财务管理内部控制的对策

（一）建立内部控制机制

为解决农村地区财务管理内部控制中控制机制不健全的问题，采取综合性和针对性的策略是必要的。第一，制度是内部控制的基石，农村地区财务管理人员需要根据农村特定的经济、社会和文化环境，制定一套科学合理的财务管理规程和操作标准，包括但不限于明确的财务报告，以及预算制定、资金分配、成本控制等方面的规程和标准，确保财务管理的规范性和一致性。第二，实施有效的监管机制是加强内部控制的另一个关键环节。监管机制包括内部监管和外部监管，内部监管需要建立一套完整、有效的财务检查和评估系统，定期检查、评估财务活动的合规性和效率，及时发现和纠正问题；外部监管则涉及政府、社会和其他相关机构的参与，通过定期开展外部审计和评估，保持财务管理的透明性和公信力[3]。第三，建立内部控制机制还需要加强风险管理。农村地区财务管理人员应针对财务管理中出现的各种风险，建立一套完整的风险识别、评估、控制和响应机制。这包括制定明确的风险管理政策、标准和流程，以及搭建专门的风险管理团队，确保能够有效识别、评估、控制和响应各种财务风险。第四，为实现以上策略，技术和人力资源的投入是关键。农村地区财务管理人员需要加大对财务管理内部控制技术和人力资源的投入力度，包括引进先进的财务管理软件、技术和设备以及专业、有经验的财务管理人员。这不仅能够提高财务管理的效率和质量，也是制定内部控制机制的基础。第五，加强内部控制是一个持续改进的过程，需要建立一套完整的内部控制评估和改进机制，定期评估内部控制的效果和问题，根据评估结果不断完善和优化内部控制，确保其持续、有效地支持农村地区财务管理的目标和要求，这需要所有参与者，包括财务管理人员、监管机构、政府和社会的共同参与和努力。

（二）提升信息系统的安全性

对于信息系统缺乏安全性的问题，农村地区财务管理人员需要采取一系列切实有效的措施来确保财务信息的安全、完整和可靠。首先，对现有的财务信息系统进行全面审查和升级。农村地区财务管理人员应针对农村特有的环境和条件，制定并实施具备较高安全标准的信息系统，应用最新的技术和工具，如加密技术、防火墙和入侵检测系统，从而保护财务数据避免未授权访问和被窜改。同时，财务管理人员应确保系统具备数据备份和恢复功能，以防数据丢失或损坏。其次，农村地区财务管理人员应实施严格的信息安全政策和管理制度，确保所有财务数据和信息系统的操作都符合安全与合规要求。这包括设置详细的操作权限和审批流程，限制和监控对敏感财务数据的访问与操作。在此基础上，建立实时监控和报告机制，以便及时发现和处理任何潜在的信息安全问题[4]。最后，引入外部专家和机构进行定期的信息系统安全审查与评估也是一种有效策略。外部专家和机构可以为农村地区财务管理人员提供独立、专业的意见和建议，帮助识别潜在的安全漏洞和风险，同时提供相应的改进和优化方案。

（三）加强审计监管

解决农村地区财务管理中审计监管不到位的问题需要制定系统化和多层面的策略。第一，建立严格、全面的审计制度，确保财务审计的规范性和有效性。农村地区财务审计人员应明确审计的频率、范围、方法和标准，建立审计结果的处理和反馈机制。第二，实施定期且深入的财务审计。为实现审计监管目标，农村地区财务审计人员应借助先进的审计技术和工具，不断提高审计的效率和质量。同时，审计的范围应该更加广泛，不仅覆盖基本的财务报表和交易，还应包括内部控制、风险管理和合规性等方面[5]。第三，针对农村地区的特殊情况，审计制度应具备一定的灵活性和适应性。农村地区财务审计人员应针对自身现状，制订和实施定制化的审计方案，确保审计的针对性和实用性。第四，为确保审计的独立性和客观性，农村地区财务审计人员可以考虑引入第三方审计机构进行定期的外部审计。第三方审计机构能够从独立、客观的角度，对农村地区财务管理的内部控制进行评估，提供有价值的反馈和建议。第五，加强与政府监管机构的合作也是加强审计监管的有效途径。农村地区财务审计人员应通过与上级政府和专业监管机构建立紧密的合作关系，及时获取政策、技术和资源支持，从而不断提升农村财务管理内部控制的审计能力和水平。

（四）提升内控队伍整体水平

在农村地区财务管理人员加强内部控制的过程中，提升内控队伍整体水平是关键。具备专业知识、技能和经验的内控队伍能够确保内部控制的有效性与可靠性。为实现这一目标，需要从招聘、培训和激励三个方面入手。首先，优化招聘流程和标准，确保能够吸引并选拔到具备相关专业知识和技能的人才。这需要充分考虑农村地区的特殊情况和需求，制定科学合理的招聘标准和流程；明确各类财务管理职位的职责、要求和标准，确保每个职位都能找到合适的人选。其次，在人才选拔的基础上，实施定期的培训计划是提升内控队伍技能的核心。培训内容应涵盖内部控制和财务管理的基本原则、方法及技术，以及相关的法规、政策和标准。培训方式应灵活多样，包括内部培训、外部培训和在线培训等，确保每个团队成员都能获得持续的学习和进步机会。最后，为保持内控队伍的工作激情和创新能力，建立公正、高效的人才激励机制也十分必要。激励机制应包括公正、透明的绩效评价和奖励制度，确保团队成员的努力和贡献能得到公正的评价与奖励。

四、结语

本文深入探讨了农村地区财务管理内部控制的重要性、存在的问题及其相应对策。通过制定并实施更加完善和细致的内部控制机制，提高信息系统的安全性，加强审计监管，并提升内控队伍整体水平，可以显著提高农村地区财务管理的效率和效果。只有将这些策略进行有机整合和实施，农村地区才能实现财务管理的可持续优化，进而推动农村经济的健康、稳定发展。