强化财务内部控制支撑互联网企业长远发展

郭 威

[国广东方网络(北京)有限公司，北京 100040]

0 引言

随着我国经济日益发展，各行各业都在不断改革，互联网企业作为新兴行业，尽管起步较晚，却仍在市场中占据一席之地。 面对竞争日益激烈的市场环境，部分互联网企业仍未意识到加强财务内部控制的重要性，内部控制环境欠佳，信息化建设有待完善，不合理的财务内部控制体系提高了企业出现财务风险的概率，给企业可持续发展带来了负面影响。因此，互联网企业要建立健全财务内控体系，优化财力、物力、人力等各项资源配置，降低企业生产经营成本，提高经营效益。

1 互联网企业财务内部控制相关概述

1.1 财务内部控制的概念

财务内部控制指的是企业制订一系列科学合理的规章制度、完整的执行流程、有效的监督评价体系，从而加强对财务活动的管理，实现财务活动控制的目的[1]。 企业在建立健全财务内部控制体系时要从内部环境、风险评估、活动控制、监督管理与评价以及信息化建设五个方面实施。 第一，优化企业内部控制环境，即调整组织结构、优化员工配置、明确岗位职责等；第二，注重加强企业风险评估，即识别并警示财务活动风险，并制订应对措施；第三，强化活动控制，即确保企业制订科学合理、切实可行的风险预防方案；第四，加大监督管理力度，即保障监督部门、审计部门权威与独立，推动审计工作顺利开展；第五，建设信息化，即推动财务管理信息化、智能化发展。

1.2 我国互联网企业发展特征

1.2.1 发展起步晚

尽管互联网在20 世纪70 年代就已经出现，但是相较于西方发达国家，我国互联网技术发展较慢，因此互联网企业发展起步较晚。 尽管互联网企业近几年处于高速发展时期，仍存在诸多不足，包括未构建完善的内部控制体系，财务管理水平有待提升等。

1.2.2 商业模式更新快

随着我国信息化、智能化技术日益成熟，互联网大数据技术得到进一步发展，人们涌现出诸多创意，推动了互联网行业商业模式更新。 例如，曹操出行、滴滴打车等线上打车平台面世，极大地方便了人们的生活，越来越多人出行选择线上打车，给出租车行业的发展带来了巨大的挑战。

1.2.3 市场竞争激烈

随着人民收入增长，生活水平不断提高，越来越多家庭购买了电脑和智能手机，我国网民数量呈现飞跃式增长态势，给互联网行业的发展带来了机遇，同时也带来了挑战，互联网企业面临巨大的竞争压力。

1.2.4 人才需求大

互联网行业需要不断创新，才能增强市场竞争实力，因此，互联网企业需要招聘大量的创新型人才，并设立技术创新部门，才能给企业的发展带来动力，使企业在市场中立于不败之地。

1.3 互联网企业加强财务内部控制的必要性

1.3.1 降低企业经营风险

部分互联网企业存在采购流程不规范、资金审批随意等问题，给企业的生产经营带来了较大风险。互联网企业加强财务内部控制，一方面可以规范财务部门的工作，另一方面可以全方位综合识别并评估企业经营期间潜在的财务风险，及时制订完善的预防对策，有效降低企业经营风险。

1.3.2 提升企业管理水平

互联网企业财务内控管理体系是影响企业管理水平的重要因素之一。 因此，互联网企业结合自身发展的实际状况以及内在需求，完善财务内控管理制度，并在日常工作中贯彻落实，可以保障资金安全，防止企业出现随意浪费资金的现象，使企业财务管理水平得到有效提升。

1.3.3 增加企业经营效益

互联网企业在构建全面内控体系的基础上建立健全财务内部控制制度，可以实时监督管理企业资金流动情况，合理分配资金，确保企业所有经营活动都可以顺利开展，有效扩大企业利润空间，提升企业经营效益。

2 互联网企业财务内部控制存在的问题

2.1 财务内部控制环境欠佳

良好的财务内部控制环境可以保障互联网企业财务内部控制制度贯彻落实。 但是现阶段，互联网企业内部控制环境欠佳。

第一，目前仍有部分互联网企业财务部门的员工缺乏综合能力，并未树立正确的职业道德意识。同时，企业也未建立健全监督管理制度，监督力度不足，导致财务部门出现舞弊的行为，制约了互联网企业发展。

第二，部分互联网企业并未制订科学合理且严谨的员工绩效考核制度，人才选拔和升职加薪主要取决于管理者的个人意见，这便会导致工作认真、能力强的员工得不到重用，降低员工工作积极性，不利于企业营造良好的财务内控环境。

2.2 欠缺综合素养高的人才

互联网企业财务内部控制水平一定程度上取决于财务人员的综合素养。 由于互联网企业需要大量创新型人才，因此管理层过度重视培养创新人才而轻视其他部门员工，以至于财务人员知识水平较低、缺乏财务内控管理经验。 同时，部分财务人员财务管理理念和知识相对落后，财务人员认为财务内部管理控制就是管理企业资金的流动情况、报销各部门账单等。 此外，互联网企业管理层并没有投入大量资金和资源，也没有积极组织财务人员参与培训，财务部门的工作人员并不了解我国最新出台的财务政策，普遍缺乏先进的财务管理理念和管理方式，严重制约了财务内部控制工作开展。

2.3 缺乏有效监督管理机制

完善的监督管理机制可以及时发现企业财务管理工作中存在的不足，使企业及时调整发展战略或经营方式。 但是目前，仍有部分企业监督管理力度不足，给企业执行财务内部控制工作带来了负面影响[2]。

第一，在实施财务内部控制工作时，部分互联网企业为了节约资金，并没有设立单独的监督部门，而是将监督评价的职责交由财务部门。 财务人员在负责记录、整理财务数据的同时还要监督各部门工作情况，增加了财务人员的工作压力，导致监督力度不足，评价结果缺乏真实性。

第二，部分互联网企业并没有重视考核评价结果的应用。 尽管通过监督考核，企业可以发现财务内部控制执行期间存在的不足，但并未加以重视，也没有监督相关部门整改。

第三，由于部分互联网企业并未建立健全监督管理机制，监督部门在监督时过度注重资金支出的具体数额，并未调查投资项目是否存在风险，也没有跟踪资金实际的使用方向，容易给企业生产经营带来风险。

2.4 尚未健全内部控制体系

首先，由于互联网企业成立时间较短，普遍存在未健全内部控制体系的问题，以至于财务内控管理工作无法顺利实施。 其次，在互联网企业发展期间，绝大多数管理者注重提高企业的创新能力从而获得更高的经济效益，忽视了财务管理和内部控制工作[3]。 尽管互联网企业建立了内部控制体系，但是企业员工缺乏财务内部控制的意识，导致内部控制工作难以贯彻落实。 最后，部分互联网企业没有规定各部门岗位的工作职责和权限，导致财务内控工作执行期间出现问题却无人问责，无法给予处罚，员工工作态度仍旧敷衍，无法改善。

2.5 企业信息化建设有待加强

随着信息时代的到来，各行各业为了提高财务内控管理的有效性，运用了信息化技术。 绝大多数企业的管理者思想观念先进，意识到在财务内控管理工作中使用信息化技术的重要意义，并积极引进财务管理信息化系统，但是在构建数据新系统、建设相关平台时，没有设置专门的内部控制模块，无法将财务内控信息整理并分类。 同时，部分互联网企业发展规模小，受到资金和技术的制约，没有定期对财务管理信息系统进行更新和维护，导致该系统频繁出现各种问题，如无法登录、数据丢失、安全漏洞较多等，无法继续使用。 此外，互联网企业缺乏掌握信息化技术和财务专业知识的复合型人才。 部分企业财务人员并不知道如何操作财务信息系统，管理层也没有聘请软件公司的员工进行指导，导致财务人员无法掌握系统的操作流程。

3 互联网企业加强财务内部控制的措施

3.1 优化企业财务内控环境

互联网企业优化内部环境，可以使财务内部控制体系充分发挥其作用。 因此，互联网企业应从思想和行为两个层面建立良好的内部控制环境。

一方面，企业财务部门的员工要树立财务内控管理意识，将提升财务内控管理水平与自身发展规划结合。 部分互联网企业设立了专门的审计部门，为了增强监督审计工作的有效性，应当明确规划审计部门的职责和权限，并保障其权威和独立。

另一方面，提高财务内部控制在互联网企业文化建设中的重要地位，制订完善的监督管理机制，推动企业员工树立正确的工作态度，达到在员工之间行为上产生潜移默化的影响，优化企业财务内控环境[4]。

3.2 提高财务人员知识能力

第一，互联网企业要不断引进优秀财务人员、优化招聘流程。 互联网企业涉及业务较多，财务管理工作相对复杂，因此，需要知识经验丰富、实践操作能力强的财务人员。 互联网企业的人力资源部门要根据企业的内在需求，提高人才招聘的标准，引进具有丰富财务内部管理经验、相关专业知识的优秀人才，组成财务内控团队，有效提升企业财务管理的整体水平。

第二，互联网企业要注重培养财务人员综合素养与能力。 财务部门主管要综合分析财务人员的知识能力，制订完善的培训方案，邀请财务内控方面的专家教授财务人员先进的财务内控理念，财务人员可以提出自己在工作中难以解决的问题，专家进行指导。 此外，互联网企业还要增强财务人员的风险意识，通过观看其他企业预防财务风险的案例，分析并总结成功经验，从而有效增强财务人员预防风险的意识和能力。

3.3 建立健全监督管理机制

首先，互联网企业应构建完善的内部审计制度和监督管理制度，设立单独的审计部门，该部门受董事会管理，具有绝对的权威性和独立性。 此外，为了确保审计部门熟悉财务部门的工作内容与流程，应从财务部门选取优秀员工担任审计职责。 其次，互联网企业可以聘请第三方审计机构，定期审计企业的经营情况，及时发现财务工作中潜在的问题或风险，并上报给管理层。 同时，在制订监督审计方案时，审计机构的外聘人员应进行指导，不断完善审计方案，有效提升企业内部控制的水平。 最后，企业可以将财务人员日常工作的考核纳入监督机制中，规范员工的工作，提高员工的工作质量和效率。

3.4 优化财务内部控制体系

互联网企业在生产经营期间，应当不断优化财务内控体系，确保各项财务内部控制行为活动受到相关规章制度的保护，提高内控管理活动的成效[5]。 一方面，互联网企业管理者在制订财务内部控制体系时，要结合企业的发展战略和经营目标以及我国财务管理相关的政策制度，确保财务内控制度切实可行，有效管控企业成本，提高经营效益。 另一方面，建设财务内部控制体系是复杂的、长期的工作，需要企业全体员工共同参与。 因此，企业应建立绩效考核制度，制订合理的考核标准，定期对财务内控管理工作的执行人员考核，通过激励制度不断提高其工作质量，充分发挥财务内部控制的作用。

例如，A 企业为了有效提升财务内部管理水平，制订了如下举措:首先，实施全面预算管理，合理安排企业本年度的发展目标，并分解到具体部门。 财务部门统一管理预算资金和其他物资，结合各部门预算目标分配。 其次，完善资金管理制度。 财务人员要时刻关注银行贷款利率的变化，分析变动趋势，规划借款时间、具体金额以及贷款期限等，优化资金配置，提高资金的使用效率，有效降低成本。 最后，A 企业制订了财务主管责任制，将财务内部控制的职责落实到具体员工，同时完善了企业监督管理制度，加强对财务部门的监督。

3.5 加快财务信息化建设

互联网企业应加快财务内控管理信息化建设，发挥信息技术的作用，加大内部控制的力度。 因此，互联网企业要购置先进的财务管理信息系统，使财务数据可以及时准确地在企业内部传递，并扩充信息系统功能，包括风险识别与预警功能、数据资料自动整理功能等，使该数据库能够有效地适应企业财务信息的对接[6]。 此外，企业应聘请软件公司的技术人员，定期检查财务内控管理系统是否存在漏洞，及时更新并维护，保证信息系统可以正常使用。 同时还应当对财务人员进行培训，教授财务人员信息系统包含的模块、各模块的功能、操作流程等。

例如，在信息化、智能化技术日益发达的背景下，企业日益注重建设信息化系统，B 企业采用ERP系统，并研发了风险测评系统。 通过使用该系统，企业各部门可以随时查看财务数据和信息，提高信息传递效率的同时，确保财务数据的准确性和真实性。此外，风险测评系统可以收集汇总并处理财务数据，及时识别财务风险的种类和出现的原因，并警示管理人员，便于管理层制订预防措施。 通过建设财务信息化系统，有效加强了B 企业财务内部控制，提高了财务管理的质量和水平。

4 结论

综上所述，互联网企业想要抓住发展机遇，迎接挑战，必须通过加强财务内部控制优化资金配置，在降低经营成本，提高企业利润的基础上使企业竞争力有效提升，从而在市场中占据一席之地。 此外，企业管理层要实时监督财务内部控制情况，及时发现内控工作出现的问题，商讨出切实可行的处理方案，反思问题出现的原因，落实相关人员的责任。 不断调整优化互联网企业财务内部控制工作，推动企业持续稳定地发展。