论新时期集团企业如何多举措加强财务内部控制

陈舒扬

[北京兆维电子(集团)有限责任公司，北京 100015]

0 引言

随着经济的不断发展，科学技术水平日益提高，不仅给集团企业的发展带来了机遇，也带来了一定挑战。 现阶段，尽管绝大多数集团企业重视财务内部控制，并制订了相应的制度，但是部分子公司并未建立健全财务内控制度、完善财务内控流程，财务内部控制能力有待提高。 此外，部分集团企业缺乏风险预警体系，风险管理能力较低，审计部门监管力度不足，集团内部信息资料无法及时传递，信息化系统使用程度低，导致财务风险层出不穷。 基于此，文章提出了一系列推动集团企业优化财务内部控制的意见和建议，确保集团企业结合自身实际情况制订发展目标，关注市场环境的变化，加强内部控制，有效提升企业内部管控能力和水平，推动集团长期稳定发展。

1 集团企业加强财务内部控制的重要性

1.1 有利于提高企业经营效益

加强集团企业财务内部控制，激励管理层制订各种切实可行的措施，可以帮助集团有效应对内部出现的经营风险或外部市场环境变化，降低损失。此外，完善的财务内部控制制度可以避免各业务部门随意浪费资金，在科学合理配置集团人力、物力、资金等资源的前提下，使集团企业的经营成本大大降低，有效提高经营收益。

1.2 推动企业实现管理转型

实施财务内部管理与控制，提高内部财务执行的规范性和有效性，运用信息化、智能化的系统，加强企业生产部门、销售部门、财务部门等各部门之间的沟通交流与合作，使得财务内部控制管理的综合性作用得到不断提升，强化集团企业内部运营的规范性，进一步推动集团企业实现发展规划与目标[1]。 严格监督管理财务活动，并使用信息化系统，可以提高财务部门的工作效率，推动企业管理转型。 有利于财务部门收集并汇总各项数据资料，在确保数据信息真实、准确的前提下进行分类，为管理者制订决策提供便捷。

1.3 有效降低企业财务风险

对集团企业实施财务内部控制，可以预测并警示集团可能面临的财务风险，并制订行之有效的措施，降低企业财务风险、减少集团损失。 此外，集团企业加强财务内部控制，在提高资金使用效率，保障资金安全的同时，避免舞弊情况的出现，同时使集团企业整体的管理水平有效提升，推动集团和子公司持续发展。

2 集团企业财务内部控制存在的问题

2.1 财务内控制度有待完善

第一，由于集团企业成立时间久，因此集团总部构建了完善的财务内控制度和流程，但是针对部分新业务尚未制订相关的制度规范，员工在实施业务活动的时候没有依据可以参考。 同时，部分新业务资金监管力度不足，存在超支现象。 第二，集团子公司未制订完善的财务内部控制制度。 现阶段，集团的子公司为了加速发展，提高在市场中的竞争实力，普遍出现了拓展业务范围，注重经营获得的收益，而轻视优化财务内部管理控制体系的问题，落后的制度体系无法推动业务的发展。 同时，子公司制订的内部控制制度没有结合自身实际情况，而是照搬集团总部或其他企业，导致制度与实际脱节，财务内部控制工作执行效率低下。 此外，尽管集团企业详细规划了关键岗位的职责，但是由于子公司员工较多，岗位基数大，业务流程相对烦琐，管理人员无法对企业业务活动中各个运行流程实施高效的、动态化的管理。

2.2 风险管理能力有待提高

一方面，部分集团企业的财务人员尚未树立风险管理意识，其思想理念与企业制订的发展规划和目标不相符。 尽管财务部门工作人员会明确自己的工作内容、职责以及权限，但部分财务人员专业知识和能力较低，无法及时根据财务数据识别潜在的风险，也没有制订相应的预防措施，当业务中出现风险时难以迅速规避，只能补救处理，大大提高了企业出现风险的可能性。 另一方面，部分集团缺乏风险预警体系。 风险预警与防控是保障集团企业生产经营的核心，尤其是信息化时代下，市场环境不稳定，各种信息数据复杂多变[2]，给企业带来诸多风险。 目前，仍有部分集团企业没有构建完善的风险预警体系，导致企业管理者无法及时发现潜在的风险，给企业带来了巨大的损失。

2.3 缺乏有效的监督管理

现阶段，绝大多数集团企业设立了财务中心，并制订了相应的规章制度，例如，工作内容与流程、岗位分配与职责、审核标准与要求等。 但是在实际经营期间，管理人员并不能实时监督管理每位员工的工作质量和效率，尽管有时监督管理人员发现某个项目或工作中潜在的风险，并制订了相应的处理方案，但并没有惩处责任人，这就导致员工虽然明确认识到了自己的错误，但并未重视，也没能及时改正，在日后的工作中会重复出现相同的问题，给企业生产经营带来一定的风险。

2.4 内部信息沟通不顺畅

首先，部分集团企业为了使各部门之间信息交流及时、通畅，引进了ERP 信息管理系统，但是由于缺乏专业人员，使用该系统的初期出现了一系列问题。 尽管聘请软件公司的专业人员对集团员工进行培训，但掌握情况并不是很好，每个人职责范围内总是会出现各种问题[3]。 其次，由于集团尚未启用预算管理、财务信息决策等关键模块，因此ERP 系统运用程度较低。 集团企业在引进系统后也没有组织该部门员工培训，该系统无法及时更新优化，经常出现卡顿、数据传输失败等问题。 最后，部分子公司没有实现线上审批，部分员工传递资料信息仍旧选择纸质方式或在微信上传送，不但降低了信息传递的效率，还容易出现倒签等风险。

3 集团企业财务内部控制问题优化措施

3.1 建立健全财务内控制度

第一，针对集团的新业务，要制订完善的管理和监督制度。 首先，结合新业务的内容、模式等，制订完善的规章制度，详细规定新业务相关人员的权限和职责、业务流程等，确保员工在开展业务活动时有章可依。 其次，建设专门的岗位收集、记录新业务的收付款信息，并分析其中出现的不足，及时上报财务部门负责人。 最后，监督审计部门的工作人员要定期检查登记有关新业务的财务数据是否准确，资金支出是否符合预算等。 加强对新业务的管理控制，提高资金安全。

第二，集团总部要加强对子公司的监督和管理，推动子公司不断完善财务相关制度。 集团总部必须结合子公司生产经营的实际情况以及市场环境的变化，制订完善的财务内部控制制度和内控流程，严格界定子公司员工考核、财务管理、预算编制等诸多方面的标准和流程，确保制订与流程对应，有效降低子公司出现财务风险的概率[4]。 此外，也要对子公司预算编制相关制度进一步完善。 集团总部的财务部门结合本年度的发展目标和规划，编制预算目标与标准，并下发给子公司提供参考。 子公司结合自身发展实际情况以及各部门业务内容制订相应的预算，并上传至集团总部审核。 集团总部设立专门的监督岗位，监督并管理各子公司预算执行情况，针对存在的不足之处予以指导，推动集团企业财务内部控制的顺利开展。

3.2 构建完善风险评估体系

一方面，集团企业必须提高财务人员预防财务风险的能力和意识，主要通过以下几种方式:第一，发放公告或文件进行宣传。 集团企业可以收集整理其他集团近几年在经营期间出现的财务风险资料，并分析出现财务风险的原因、类型以及预防措施，在学习其他集团风险预防经验的同时增强财务人员风险预防意识。 第二，建立健全奖惩制度和监督审计制度。 针对不同的财务人员提出与岗位对应的预防财务风险的要求，若员工发现风险并及时上报给管理层，则给予其奖励，增强员工积极参与预防风险工作的意识。 同时，监督审计部门不定期检查员工工作情况，及时发现潜在风险并制订相应措施。

另一方面，集团企业应当构建完善的财务风险预警体系。 该体系可以及时发现集团潜在的风险，并依据风险种类的不同制订完善的处理方案，如经营风险、财务风险等[5]。 同时，健全财务风险预警指标。 设置的风险预警指标具有较强的相关性、能够测量、可以控制且极具代表性，便于集团及时发现风险。 此外，集团企业还应建立健全信息化风险预警系统。 集团企业应投入大量资金，引进先进的技术设备，推动风险预警朝着智能化、信息化方向发展，使集团风险识别和防范能力得到有效提升。

目前，集团企业正处于信息化时代，在经营期间经常会出现诸多风险，例如，支付风险、投资风险等，完善的风险预警机制能够提高企业风险预防能力，因此，A 集团企业结合自身经营的实际情况，建立健全风险预警体系，财务人员通过分析财务数据，识别并预测各种风险，制订切实可行的风险防范措施，同时运用信息化、智能化的软件系统，贯彻落实风险预警与核算工作，追踪并监管风险。

3.3 加强企业内部监督管理

第一，构建完善的内部监督制度，加大集团企业内部监督的力度。 部分集团企业监管部门缺乏责任意识，工作态度消极，没有及时对财务部门工作情况进行监督和管理。 因此，必须健全内部监督制度和激励制度，针对工作态度认真、工作效率高的监管人员予以薪资等方面的奖励，而对工作态度消极、监管不力的工作人员予以处罚。 此外，集团内部应健全反舞弊制度，设置员工匿名举报信箱，审计人员定期汇总举报信并核查，若核查情况属实，则根据违反事项的严重程度对员工进行处罚，并奖励举报员工，确保员工之间相互监督[6]。

第二，集团企业的管理层必须为审计部门提供支持，提高审计部门的独立性和权威性，确保审计工作不受其他部门干扰。 同时，审计人员要定期汇总监督审计的结果，并交由管理层审查。 针对审计期间发现的风险或问题，监督相关部门和负责人整改。

以A 集团企业为例，该集团为了加强财务内部管理和控制，实施了以下几项措施:第一，集团的管理层收集汇总财务管控期间存在的问题，针对频繁出现的问题详细分析其原因，并制订长期有效的解决方案。 第二，完善监督审计制度，监督和管理子公司日常财务活动，避免子公司为了短期利益盲目投资。 第三，设立监事会，并确保其独立性和权威性，实时监督财务内部控制工作的全过程，并进行指导，加大集团内部财务控制的力度。

3.4 提高内部信息沟通效率

首先，集团企业要聘请软件公司的专业人员对集团技术部门员工进行培训，鼓励员工积极了解并掌握该系统的基本功能，定期对系统进行更新和维护，发现系统卡顿、数据无法传输等问题及时解决，确保集团各部门可以通畅地传递财务数据信息。 通过完善信息化建设，进一步加强集团财务内部管理控制。

其次，集团企业要及时创新各部门信息交流的方式，在确保信息传送准确无误的前提下提高信息交流的效率。 集团企业可以更新优化财务信息管理系统，在其中融入财务信息决策模块、业务模块等关键模块。 当业务部门完成工作后，将每一项业务涉及的财务数据上传至该系统，不但加强了各部门之间的交流，提高了信息传输的效率，多样化的模块还提高了ERP 系统的使用程度。

最后，集团子公司要进一步加强信息化建设。现阶段，仍有部分子公司在传递信息时运用微信等软件或纸质传递的方式。 一方面，会导致信息传递不及时，影响各部门工作进展；另一方面，由于微信等软件保存信息有时效，后期想重新查看资料文件难度大。 因此，集团企业必须推行财务管理信息化，提高信息传递的速度和质量，财务部门应及时收集汇总各部门的信息，有效提升财务管理质量，加强财务内部控制。

4 结论

财务风险潜藏在集团企业及其子公司生产经营的各个环节中，若集团企业未及时发现，将会影响集团正常的生产经营。 而加强财务内部控制可以对财务工作的所有环节实时监督管理，可以有效提高财务部门的工作效率和质量。 因此，集团企业及其子公司必须建立健全财务内控制度及监管制度，设立单独的监管部门，培养复合型监督人员，加大监管力度。 同时，集团要构建完善的风险预警与评估体系，通过宣传、培训等方式提高财务人员风险管控的意识和能力，及时发现企业财务管理中潜在的风险，从整体层面提高企业财务风险管控能力。 此外，集团企业要建设财务管理信息化，提高财务数据传递的质量和效率，加强各部门之间的沟通交流。 通过以上措施，加强了财务内部控制的有效性，进一步提高了集团企业管理水平，推动集团稳定发展。