行政事业单位的财务内部控制建设问题及对策探讨

刘丹妮

（作者单位：深圳市宝安区幼儿教育管理中心）

由于中国市场经济的快速发展，中国的金融市场系统也在不断健全，行政事业单位财务的有效管理对推进行政部门会计内控制度建立来说，有着十分重要的影响。现阶段，全国的政府机构普遍实施了资金内部监控管理制度，虽然取得了一定的效果，但仍然存在很多不足之处，如财务内部控制制度不够完善，财务内控制度不贴合单位实际，财务内控措施实施不彻底等。上述情况的出现严重降低了财政资金投入使用的安全性，导致财政资金投入使用的效果大打折扣，所以加强行政事业单位财务管理的监督管理已迫在眉睫[1]。

一、行政事业单位财务内控制度建设的重要性

（一）有利于促进行政事业单位工作顺利开展

我国对行政事业单位进行内部控制管理不仅仅是现阶段社会形势的要求，也是我国政府所大力提倡的，是单位实现长期发展目标的牢固基石。财务内部控制管理是行政事业单位管理工作顺利开展的关键保证之一，作为行政事业单位内部财务管理的主要方法之一，做好单位内部管理才能够提高行政事业单位工作的全面性，提高财务管理系统的可靠性与精确性。内部控制管理若能够充分发挥它的功能，必能推动行政事业单位的管理工作有条不紊地进行[2]。

（二）有利于促使财政资金管理工作更加规范

内部控制既可以使得财政资金管控工作更为科学规范，同时也是行政事业单位财务进行可持续管理的关键基础，在新时代背景下行政事业单位管理的财政资金额度较大，如果单位并没有开展较为科学的财务管理，将会造成资金使用较为随意。所以，内控视野下较为科学的财政财务管理体系可以真正监管财政资金的真实状态，由此带来的项目实施发挥效益也可以提高，避免相关项目在具体实施中资金使用较为随意。从另一种观点来看，针对行政事业单位内控制度的现实状况，实行内部管理可以使得财政资金被纳入一个重要的管理范围内，使得资金可以应用在具体项目上，进而保障单位和全体人民群众的切身利益不受损害，行政事业单位在内控制度的严格执行下，财政资金管理工作也会越来越透明[3]。

（三）有利于提高行政事业单位的服务质量和办事效率

内部控制制度的建设与完善能够帮助单位管理者更新管理理念、实现单位内部结构优化以应对新局面，从而指导全体职工进一步增强自我创新意识，提升自我创新能力，想方设法了解人民需求，满足群众需要，并促使单位职工认真地承担提供社会公共服务的岗位责任。

（四）有利于加强行政事业单位的党风廉政建设

贪污腐败的现象历来屡见不鲜，内控制度通过对各项经济业务的各个环节实施控制，起到了规范和监督经济业务全过程的作用，降低了经济业务各环节发生腐败的可能性。通过制定相关的内部控制制度，可以起到保护国有资产安全、防止舞弊发生、减少差错遗漏的效果，从而提高会计和其他资料的可靠性和正确性，达到杜绝腐败，加强党风廉政建设的目的。

（五）有利于提高行政事业单位的财务管理水平

利用内部控制能够保证行政事业单位所得到的财务信息的真实性，并能够监控财务的操作流程，从而避免员工由于禁不住诱惑或操作不认真等问题而导致的财务操作发生错误，保障财务报告的真实、有效。同时，单位的内部控制还可以结合全面预算管理执行。从预算执行的角度来说，单位利用内部控制能够及时对其计划操作和所需要数据的收集加以控制，并及时发现和处理在计划管理项目实施过程中发生的问题，从而有效地分配资源，降低成本。从缺陷控制的角度而言，经过内部成本的有效控制、预算管理的全面实践，能够找到内部控制的缺陷，从而可以为单位内部控制工作的开展提供一定的完善建议，以达到二者的共同进步，使其更有效地为单位的财务管理工作添砖加瓦，更为有效地提高财务管理质量。通过财务内部控制，还可以降低单位的财务风险，提高财务工作效率，进而保障单位财务生态的持续好转。

二、行政事业单位财务内控制度的问题探究

（一）财务体系不完善，财务能力弱

行政事业单位内部控制管理制度不完善，多数单位未建设内部控制制度或制度建设不够全面，没有覆盖所有部门，没有渗透每一个操作环节，没有严格遵循账、钱分管的原则，货币资金和有关账簿的管理混乱。单位对财务内部控制工作的重视程度还远远不够，没有科学合理地规划和安排单位的内控制度建设，使得单位财务内部控制制度无法得到完善，丧失了为财务工作提供制度规范的重要作用[4]。一方面，行政事业单位没有根据财务管理工作的实际需要，制定内控制度、管理机制，没有明确各岗位的职责权限、采取职务分离措施，没有明确各级管理部门的职能和工作人员各自的责任；另一方面，纵使在内控措施的前提下开展财务管理工作，部分行政事业单位也没成立专职内控部门来开展内控工作，大部分单位普遍注重对业务人才的培养，忽略对管理人员的素质提升，财务人员的培养也经常被抛诸脑后，单位各部门各自为政，无法有效形成内控合力，致使行政事业单位财务管理实力薄弱。

（二）财务内控管理意识不强，财务管理理念有待创新

实际工作中，部分行政事业单位管理层缺乏内部控制管理意识，对财务管理工作的重视不够，缺乏整体性管理思维。由于单位管理者的财务管理观念仍较为陈旧，影响了内控管理的深入；部分财务人员还存在对财务内控操作的关注度不够的现象，严重影响财务管理工作的高效开展。同时，在内控管理认识不足的影响下，一些行政事业单位对财务管理的认识始终滞后于实践，缺乏创新管理动力。例如，财务人员认为财务管理就是做好日常的账务处理和报销工作，没有更深层地理解财务管理工作对于财政资金使用效率、行政管理效能的意义[5]。

（三）财务内控制度脱离单位实际，风险评估与防范能力不足

有些单位尽管建立了一定的内控制度，但都是照搬了其他行政事业单位的做法，不能针对单位自身的具体状况建立内控制度，从而导致行政事业单位内控制度创设的内容与管理方法没有贯彻到单位具体项目中去。有些单位的内控制度避重就轻，对各种管理漏洞视而不见，从而造成单位内部存在着一系列隐患，不能做到高效管理。部分单位并不能紧跟社会经济的发展步伐，建立较为科学的事后监管方法，倘若行政事业单位遇到财务问题后，却没有在第一时间内提出更为合理的化解方法，再加上各单位也不能建立较为科学的风险评估管理系统，无法及时掌握财政资金的各种状况，将会使财务监管工作无法取得预想效果，单位将会由此蒙受巨大的损失。

（四）缺少对内部控制的监督，内控制度形同虚设

现如今，部分行政事业单位没有对内部管理情况进行全面监控，这会降低员工的工作主动性和效率，也很容易使得财务管理人员在面对业务的态度上产生松懈，长此以往就会影响到单位工作的顺利开展。同时，如果没有及时对财务方面发现的缺陷问题加以处理，或者没有及时出台措施，政府就无法保持项目的统一和完善，这样的话就可能影响对项目的判断，无法取得准确的结果，对项目的后续实施产生影响。

三、行政事业单位财务内控制度的对策探讨

（一）健全财务风险防范制度，提升对财务风险的控制能力

首先，行政事业单位财务管理的高效运行在于全体职工齐心协力参与财务管理工作，全面增强全单位的财务风险管理意识，打破旧有的事不关己的思维模式，建立全面的、整体的财务风险理念。其次，行政事业单位要理顺内部财务管理关系，从财务管理型向财务服务型转变。建立财务功能齐全、业务流程规范、内部运转顺畅的财务服务管理机制。最后，行政事业单位在实施财务内控管理制度时，要重视财务风险分析工作，并建立完善的财务风险预告警示制度，以便于更加合理地降低财务风险。

（二）增强财务内控意识，营造良好的财务内控工作氛围

首先，单位的管理层应该提高自己的内控管理能力，使得单位管理人员对财务内控知识的了解和关注水平达到目标，起到上行下效的作用，使单位的所有人员都了解和参与到财务内控管理工作中。其次，让内控从基层做起，精准把控每个部门、每个岗位的财务支出。在这种管理背景下，高层管理人员要发挥自身的模范效应，带动单位员工落实终身学习观念，积极学习新的内控理念，并根据内外部环境的变化对其进行改进，从而营造良好的财务内控工作氛围[6]。

（三）强化各环节的财务内控活动，提高财务内控管理水平

行政事业单位必须提高预算管理活动在整体工作中的地位，针对物资采购、资源分配、硬件设备管控等工作制定更加完善且切实可行的管理体系。对于预算工作来说，财务部门需要了解行政事业单位的客观条件，结合外部环境制定最合适的管控机制，提高预算编制工作的逻辑性与系统性。在收入控制环节则需要行政事业单位制定专门的岗位，规范收费制度，提高自身的服务质量与规范性。在采购环节，要先制订计划，实现成本控制，让购买的物资满足单位需求。

（四）健全财务内控管理体系，完善财务管理内控机制

行政事业单位正处于逐步建立财务内控制度、健全内控体系的阶段，需要充分考虑制度体系的实用性和高效性。一是结合本单位实际情况来制定财务内控制度，明晰单位的内部控制管理目标，再根据管理目标设置内部管理机制，同时制订紧急情况风险预案，确保风险在可控范围内；二是结合现有的组织架构制定相应的规范、制度、流程，并不断完善；三是结合具体的会计工作内容和员工特点合理配备岗位与人员，不同的岗位和人员要及时配备适宜的内控管理制度，让每一位职工都可以明确岗位工作范畴和自身职责。

（五）加强财务内控监督管理，实现全过程动态跟踪控制

一是需要以财务管理监督机制为依托来保障内控机制的有效运行，对财务管理工作进行动态管理控制，实现事前、事中、事后的综合监督。没有预算、用款计划的事项一律不支出，违规事项一经发现立刻叫停并予以纠正，在款项支付之前要充分考虑事项是否真实合理、手续是否完整规范，支付完成之后还要经过财务审计，从财务报账的各个环节把控风险。二是加强对日常事项的全方位监督，加强对单位经济活动的管理与控制，防患于未然；不断创新监督方法与手段，形成日常监督与专项突击检查相结合的财务监督工作机制。三是财务监督要与财务工作相围绕，摒弃过去那种只重视检查不跟进管理，监督检查不配合服务管理的做法。通过开展财务监督检查工作，有针对性地根据单位自身的不足提出管理建议和解决措施，变单一的监督检查为监督服务，使管理与监督相融合，服务与监督齐奏效。

（六）完善财务内控考核体系，制定明晰的岗位职责

一方面，建立并贯彻落实财务监督机制，定期评价财务人员的工作情况，并在执行过程中不断优化完善；建立奖惩分明的考核机制，定期对财务人员进行考核，根据考核结果给予被考核人员适当的奖惩；建立财务内控管理系统并定期开展评估，明确该系统的执行成果，以提高财务内控效率，降低人为差错率。另一方面，行政事业单位需要在不断完善内控考核体系的前提下，提前制定好明朗清晰的岗位职责，根据单位管理任务实际进行职责细化，充分激发职工工作的积极性。行政事业单位还应该结合单位实际，充分落实专岗专人责任制度，确保以明晰的岗位权责有序推进财务内控工作。

四、结语

行政事业单位财务内控管理工作已越发重要，这也对行政事业单位提出了更高的要求，各单位要结合财务管理工作实际，从自身的管理角度出发，量身定制财务内控措施，推进财务工作的优化和细化，降低财务管理风险。针对在行政事业单位财务内部管理中存在的制度意识淡漠、内部管理制度不健全、监督管理不到位、内控机构能力有限的情况，要进行具体分析与处理，有针对性地给出解决措施，全面提高单位财务内部控制的效率，提升行政事业单位综合水平，增强政府服务意识和社会责任意识，以推动新时代行政事业单位的持续稳定健康发展。