基于财务风险管理视角的国企内控体系构建分析

李佳佳 青岛能源集团有限公司

引言

内部控制是国企风险管理的基础。在市场经济条件的影响下，国企的内外部环境日益复杂，随之而来的便是各种风险。内控体系构建，则是实现财务风险管理的有效途径之一。然而，目前国企在内控体系建设方面仍存在诸多亟待解决的问题，如风险意识不足、投资决策不够合理等。为确保这些问题都能迎刃而解，本文主要基于国企财务风险特点及其与内控体系之间的内在联系，深度剖析了财务风险管理的现状问题。从而提出国企基于财务管理的内控体系构建方案，并融合相关案例分析，进一步验证这些方案的实际应用效果，可供参考。

一、财务风险管理与国企内控体系的关系

（一）财务风险管理的概念及重要性

财务风险管理旨在对企业日常经营活动中的风险进行有效识别、评估与管控，是一种促进企业实现财务目标的管理过程[1]。若财务风险得不到合理管控，很容易导致企业资金链断裂、无法经营，甚至破产。采取行之有效的财务风险管理模式，不仅能降低企业风险指数，还能提高企业形象，为企业的高效发展创造无限可能。因此，财务风险管理在企业的生存发展和价值提升等方面有着非凡意义，在企业管理中有着举足轻重的地位。

（二）国企内控体系的定义和作用

国企内控体系是促进经营决策有效落实、全方位提高企业经营效益的一种管理模式。通过在企业内部采取自我约束、调整、规划，以及评价控制等一系列措施，能够帮助企业快速实现经营目标。因此，国企内控体系能确保企业遵守国家政策及相关的法律法规，杜绝各类违法违规行为。在保护企业声誉及形象的同时，提高自身经营效率[2]。同时，国企内控体系也可以帮助企业合理管控风险，进一步加强内部审计，有效降低损失程度，并确保财务报告真实可靠。可见，国企内控体系在国企的合规经营、效率提高、风险防范以及实现战略目标实现等方面，起着至关重要的作用。

（三）财务风险管理与国企内控体系之间的内在联系

国企内控体系与财务风险管理之间的关系主要体现在以下几点：

（1）目标一致、相互依存：国企内控体系为财务管理提供有力的基础环境与制度保障，而财务管理则为国际内控体系提供具体的管理方法。两者都是为了保障企业财务安全与合规经营，为企业的长效发展保驾护航。

（2）信息共享与协同作用：无论是企业财务风险管理，还是内控体系构建，都需要收集、分析、处理大量的数据信息，两者都可以通过信息共享的方式，提高企业决策效率。在实际工作中，国企内控体系与财务风险管理都能充分发挥自身应有的协同作用。因此，国企可将财务风险管理纳入内控体系构建范畴，使之成为一个促进企业实现战略目标的有机整体。

二、国企财务风险管理的现状问题

（一）国企财务风险的特点及分类

国企财务风险具有较强的客观性，无论企业是否能意识到它的存在，风险都可能会发生，并对企业造成一定影响，而且风险的影响程度也很难被准确预测。国企财务风险种类很多，如操作风险、信用风险等，不同企业所面临的风险也不尽相同。根据不同的标准，可将国企财务风险进行分类。比如，根据风险来源分类，可将国企财务风险分为：来自企业内部管理不善或决策失误等导致的内部风险，以及来自市场变化或政策调整等方面的外部风险。根据风险性质分类，可将其分为静态风险与动态风险。因此，企业可根据自身实际需要，合理选择风险管理的分类方法，并采取行之有效的管理措施加以防控。

（二）国企财务风险管理的现状

部分国企的内控制度建设太过形式化，且内控体系在实施过程中，缺乏持续性与稳定性，无法形成长效管理机制。企业在开展财务活动时，过度追求经济效益，一定程度上忽略了风险管理，在财会监督信息化程度较低的情况下，不仅会降低财务风险管理效率，还可能会因为人为因素造成各种疏漏，不利于提高财会监督的有效性与公正性。因此，国企应持续加强财务风险内控管理体系建设，强化风险管理意识，提高财会监督的独立性与信息化水平[3]。

（三）国企财务风险管理存在的问题

由于部分国企对财务风险的认知较为片面，并未对风险管理予以高度重视，以至于企业的风险应对能力明显不足。加之国企内部制度存在一定的缺陷（如授权审批不规范等）。除此之外，也有部分企业盲目扩张，导致企业资本结构失衡、负债过高。诸如此类的问题，都能给企业带来不同程度的经济损失及风险。

三、构建国企财务风险内控管理体系的具体思路

（一）构建原则及目标

国企在构建财务风险内控管理体系时，应充分考虑成本效益，并遵循合法性原则，确保财务风险内控体系符合国家法律法规要求，以及企业内控标准。使其充分涵盖国企财务、经营、管理等内容。密切关注企业的高风险领域及重要业务，确保不同部门/岗位之间能够相互监督与制约。进而根据企业的发展变化，有效调整并完善财务风险内控管理体系，确保财务信息精准完整，并及时披露。通过优化内部管理流程，提高资源配置效率，节约企业运营成本，从而通过遵循相关目标及原则，制定科学有效的内控体系，为企业的健康发展赋能。

（二）内控环境建设与控制活动设计

国企可从企业文化入手，强化风险意识、诚信合规等方面的核心价值观，引导员工自觉规范自身行为。进一步优化组织结构，明确相关的责任分工，确保决策合理、监督有力。制定可操作性较强的人力资源政策，如培训、考核、激励等，畅通各职能部门之间的信息沟通渠道，全方位提高从业人员的专业能力及职业道德素养，确保内部信息能被及时传递与共享[4]。

在控制活动设计方面，国企首先应明确各岗位的授权范围及审批权限，从预算编制、执行、调整以及考核评价等角度，建立健全相关管理机制。持续加大预算监督力度，并对资金收付、存放及使用等环节进行强化控制。与此同时，还应建立供应商评估、采购申请，以及合同签订与验收付款等全过程管控制度，最大限度地避免资金风险，并确保采购成本降至最低。持续强化对固定资产与无形资产等方面的管理，确保资金有效使用的同时，进一步完善销售政策，从而对客户信用评估、合同管理以及收款等环节进行有效控制，提高企业回款速度。此外，还应严格执行财务会计准则，确保财务报告的准确性与完整性。结合国企自身实际情况，持续对内控体系进行有效调整与完善，并使其能得到高效运行。

（三）风险评估

国企在风险评估方面，首先应明确风险评估重点（如业务流程、财务状况等）。通过外部调查与内部分析等方式，有效识别风险因素，充分分析其发生概率，以及可能为企业造成的负面影响[5]。其次，对风险因素进行合理分类，并进行风险等级排序。制定完善的风险应对方案，以及必要的风险应急预案，持续践行风险监控机制，及时发现并妥善应对新的风险。定期对风险评估结果进行回顾与分析，根据国企内外部环境变化，及时更新风险因素，以便于企业更好地调整当前的风险应对策略。

（四）信息沟通与监督评价

国企应持续加强各职能部门之间的有效沟通与交流，确保企业管理层能及时了解企业内部财务状况。与投资者、监控机构以及审计师等，保持良好的信息沟通，有利于企业及时披露财务信息，并实时掌握风险管控状况。除此之外，还应注重信息安全与保密。在监督评价方面，国企除了建立相关的监管评价制度之外，还可以接受外部机构的检查，如税务部门、审计等，确保管理层及时了解企业的财务状况和风险管理情况。或者将风险管理纳入员工绩效考评管理体系，促进国企风险管理体系的高效运行。

四、财务风险管理视角下国企内控体系的具体实施策略

（一）组织架构与职责分工

国企可根据自身规模及业务特性，对财务风险管理组织架构进行合理优化。比如，设置负责风险管理、监督与指导工作的董事会，协助风险监管执行的风险管理委员会，以及风险评估与管控的风险管理部门等。同时，确保各职能部门，以及相关岗位的责任分工清晰、明确，以便于财务风险管理工作能有条不紊地落实。

（二）人员培训与信息技术支持

在人才培训方面，国企可针对不同层次员工，开展针对性较强的风险管理培训，如风险管理理念、技能及方法等，并确保培训方式多元化，如线上培训、企业内训等，通过科学有效的培训计划，保持培训活动的连续性，并对培训效果进行有效评估，以便于及时改进培训内容及方式，全方位增强培训效果。

在信息技术支持方面，国企可通过建立完善的信息共享管理系统，实现对风险信息的全面收集分析、传递与共享[6]。融合大数据分析及人工智能等新兴技术，进一步加强系统数据安全管理。在提高风险管理效率的同时，注重信息系统的维护与升级，为国企更好地利用风险信息支持决策创造有利条件。

（三）制度建设与执行

国企可根据自身业务特点及风险状况，合理制定风险管理制度，使其充分涵盖风险管控效率、程序及标准等内容。定期评审并更新风险管控制度，使其具有较强的适应性。注重制度修订与执行，积极发布风险管控制度，确保员工知晓并自觉遵守。在制度执行过程中，应明确划分各部门各岗位的风险管理执行责任，全过程监督相关制度的具体执行情况，并针对制度执行过程中存在的问题进行有效整改，全面提高制度执行力。

（四）监督评价机制

为帮助国企及时发现问题并改进工作，同步提高风险管控效率与质量，国企的监督评价内容至少应包括：对风险制度的合理性与有效性进行监督；监督信息沟通机制的及时性与完整性，以及监督风险应对措施的实施效果等。在实操过程中，可充分利用内部审计、自我评估以及专项检查的方法，高效完成监督评价工作。然后以报告的方式，呈现监督评价结果，确保国企管理层能根据监督评价结果及时采取整改措施，为财务风险管理体系的持续运行增添活力。

（五）案例分析

这里将以具体实例，从风险管理角度详细阐述国企内控管理体系构建的可行性措施。具体内容如下：

1.公司简介

A 公司隶属于国有资产监管委员会，直接监督与管理的大型国有企业，主要从事金融、能源以及基础设施建设等领域的投资运营。公司下设多个子公司和分公司，员工总数高达10 万多人，资产规模已经达到数万亿元。

2.国企A 财务风险管理及内控体系现状

国企A 主要针对资金管理、投资管理，以及信用管理等方面的财务风险，制定了相应的风险管理制度，但这些制度在执行过程中存在诸多有待解决的问题，如风险应对措施不够全面、风险评估不到位等。目前，国企A 已经建立了一套较为完整的内控体系，充分涵盖了内控制度、内审制度以及信息沟通机制等，但现有内控体系仍然存在内控流程不清晰、内控监督不足以及信息化程度较低等问题。

3.国企A 的财务风险内控管理体系构建实践

国企A 根据财务风险管理的相关要求，制定了内控体系构建的基本原则，如制衡性、有效性等。其内控体系框架主要包括董事会、内审部门、监事会、管理层，以及财务风险管理、内部信息沟通管理等方面的控制活动。进而根据相关的内控体系框架，制定了一系列具体实施策略，如优化投资决策流程、加强信用风险与资金风险管理等。

4.国企A 内控体系实施效果评估

国企A 选取了若干关键指标，并对其进行了合理化分析，通过精准评估诸如投资回报率以及信用风险覆盖率等项财务指标，发现内控体系的实施，大幅度降低了国企A 的财务风险，整体运营效率也得到了显著提高。

结语

综上所述，从财务风险管理视角分析国企内控体系现状，能帮助我们充分了解目前面临的困难与挑战。为了更好地防控财务风险，构建行之有效的内控信息共享管理体系颇为重要。因此，在构建国企内控体系时，首先，应以完善财务管理内控管理制度为基础，有效梳理各项业务流程，并在明确岗位分工的同时，制定切实可行的实操规范。其次，以培训教育的方式，逐步增强员工的风险意识及业务能力，使其能将内控制度落实到位。与此同时，还应定期评估和监控内控体系的具体执行情况，以便于及时发现问题，及时整改。总之，构建国企内控体系是一个需要持续改进与完善的复杂过程。国企应积极应对由企业内外部环境变化引起的各种风险，并保持较强的风险敏锐性，全方位提高内控体系的适应性及有效性，力求在提高经济效益与管理水平的同时，快速实现国企长效稳健发展的战略目标。