基于财务风险防控视角的国企内控体系分析

2024-03-18张娅婷贵州省地勘装备服务中心

财会学习 2024年4期

张娅婷贵州省地勘装备服务中心

引言

随着全球化的快速发展，企业面临的财务风险日益增多。一旦财务风险失控，不仅会导致企业经济损失，还会对社会和国家造成不良影响。因此，建立有效的内部控制体系已成为企业防范财务风险的必要手段之一。国有企业在我国经济中占据重要地位，其财务稳定性和风险防范能力直接关系到国家经济安全和可持续发展。然而，在市场化改革的背景下，国企的内部管理、组织结构和运作模式等方面都面临着新的挑战。因此，研究国企内部控制体系的建设和优化，对于提高国有企业财务风险防控能力和促进经济健康发展具有重要意义。

一、国企内控体系中财务风险防控的重要性

国企内控体系是指为保障公司财务稳定，有效管理与防控风险而建立的一套制度和方法。其中，财务风险防控是其重要组成部分之一，对公司所有财务活动进行有效监管、控制及预警，以确保公司避免因金融风险所导致的不可挽回的经济损失。

（1）保障国企财务稳定性。国企作为国家重要的资产和经济基础设施，具有极高的社会责任感和影响力。其财务稳定性和风险防范能力直接关系到国家经济安全和可持续发展。在现代经济竞争日益激烈的环境下，财务风险已成为产生公司倒闭和破产的主要原因之一。因此，建立健全的内控体系，特别是财务风险防控机制，对于保障国企财务稳定性显得尤为重要。财务风险控制可以有效地防范公司的经济损失、降低财务风险，保障国企在市场上稳定运作。具体来说，通过建立内部审计、风险管理、预警机制和内控指标等多种手段，实现对资金流入流出、账务核算、合规性检查、财务报告真实性的全面监控，以确保公司资金安全、账目准确无误[1]。

（2）增强公司竞争力。国企作为经济发展的支柱，必须具备一定的竞争力才能在市场中立足。财务风险控制是其中的重要方面。在如今金融市场日益复杂的环境下，缺乏财务风险控制机制将会严重影响公司的发展前景。因此，建立健全的财务风险控制系统，不仅可以避免公司因未知的风险而受到打击，还可以提高公司在市场竞争中的抗风险能力，增强其核心竞争力。

（3）促进国家经济发展。国企财务稳定性直接影响我国的经济安全和可持续发展。在市场化改革的背景下，国企的内部管理、组织结构和运作模式等方面都面临着新的挑战。因此，建立健全的财务风险防控机制，对于提高国有企业财务风险防控能力和促进我国经济健康发展具有重要意义[2]。

国企可通过完善公司内控体系，强化财务风险防控机制，建立健全的企业内部审计程序，以实现规范化、规章制度化的管理方式，从而提升公司竞争力和市场地位。同时，国企还应适应宏观经济环境的变化，积极探索财务风险防控领域的新技术、新方法、新理念，使其在风险防范方面更加先进、更加有效。

二、财务风险防控视角下国企内控体系存在的不足

（一）制度设计不完善

国有企业的经营环境和经济形势日趋复杂多变，因此其内部控制制度也需要不断优化和完善。然而，在实际操作中，由于制度设计缺乏灵活性和创新性，无法及时适应市场需求和企业发展变化，导致内控制度无法有效地应对各种新型风险、新兴问题和新技术挑战等。例如，在数字化时代，许多传统的内部审计和风险控制手段已经滞后，仍然采用过去的方法进行管理和监管，无法满足现代企业的需要[3]。

国有企业的监管机制中，内部监管和外部监管都存在着不足。虽然国家颁发了一系列法律法规和相关政策文件，加强了对国企的监管，但是在实际操作中，许多问题仍然难以得到有效解决。例如，由于国有企业与政府之间的关系较为密切，导致一些国企往往可以利用其特殊地位来逃避监管或获得不当利益。同时，在国有企业内部，因为领导层的掌控力过大，导致内部监督机制缺乏独立性、公正性和客观性，因而无法做到有效的财务风险防控。

（二）数据采集不全面

在国企内部控制体系中，数据来源是非常关键的一环。然而，由于国企内部信息系统和业务流程较为复杂，其数据库可能来自多个部门和系统，导致数据来源不完整。如此便会有一些数据无法及时地纳入到内部控制体系中，从而影响了内部控制的完整性和准确性。

在国企内部控制体系中，数据采集方式的科学性对于内部控制的有效性和可靠性具有重要意义。然而，在实践中，由于数据采集方式的不够科学，会导致数据采集的不全面和不准确，从而影响内部控制效果。例如，在批量处理数据时，经常会发生数据丢失或数据错误的情况，导致内部控制流程出现漏洞。此外，由于人员技能水平的不足和数据分析工具的缺乏，部分国企在实施内部控制时无法充分利用数据资源，就会出现数据不能真正为内控决策提供有效支持的情况，导致内部控制效果不佳[4]。

（三）信息披露机制不健全

国有企业应当对其经营情况和财务状况进行披露，以提高透明度和可信度。然而，在实际操作中，由于披露标准不统一、披露内容不完整等原因，导致国企披露的信息无法满足监管部门的需求。例如，一些国企只披露一些表面上的经营数据，而没有深入解释其内部的财务结构、风险控制措施和资产负债状况等重要信息。除了披露内容不够全面之外，国企的信息披露方式也存在不足。目前，大多数国企仍然采用传统的报告书和年报等方式进行信息披露，这种方式过于简单，容易被人误解或忽略。而且，由于传统的披露方式缺乏交互性和实时性，难以及时反映企业的实际运营情况，给监管部门带来不便[5]。

（四）内控人员配置不足

国企内部控制需要一支专业的团队来实施和执行，但是由于很多国企规模较大，且内部业务流程复杂，导致内部控制人员数量不足。如此便会使得内控人员无法及时地发现和解决涉及财务风险的问题，从而影响内部控制的效果。内部控制人员的素质对于内部控制的有效性和可靠性具有重要意义。然而，在实践中，由于很多内部控制人员没有接受过专业培训或者相关经验不足，导致其无法满足内部控制的需求。例如，内控人员不具备识别和评估风险的能力，也缺乏处理危机的能力，这给企业的财务风险防控带来了很大的隐患。此外，由于国企内部控制人员工作环境和待遇因素等原因，导致内部控制人员流动性较大。内部控制团队的离职或者调动，就会给企业的财务风险防控带来很大的影响。例如，新进的内部控制人员需要一定的熟悉和适应期，会存在一段时间内内部控制效果不佳的情况。

三、财务风险风控视角下国企内控体系的构建策略

（一）完善制度设计

科学、完善的内控制度可以帮助企业识别、评估和管理财务风险，有效提升企业的管理水平和绩效表现。内部控制制度是企业内部控制的核心，包括了识别、评估和管理财务风险的具体流程和方法。为了构建完善的内控体系，首先，国企需要建立规范的内部控制制度，明确内部控制责任、流程和标准，并对制度进行不断的完善和优化。其次，还需要将内部控制制度与企业日常运营管理结合起来，确保其能够实际发挥作用。在建立完善的内部控制制度的基础上，国企还需要加强内部控制流程管理。这包括规范内部控制流程，明确内部控制流程的各个环节以及相应的职责和权限，同时还需要制定相应的审批流程和控制措施，确保内部控制流程的有效实施。此外，通过建立内部控制评估和监督机制，及时发现和纠正内部控制问题，并追溯和整改相关责任人。同时，还可以通过公开披露内部控制情况，增加透明度，提高监管部门的满意度。最后，建立完善的内部控制人员培训和考核机制，提高内部控制人员的素质和技能水平。同时，还需要对内部控制人员进行绩效考核，确保内部控制体系有效运行。

（二）利用现代化技术提高数据采集全面性

利用现代化技术能够提高内控体系中财务数据采集的全面性，以爬虫技术为例，Python（爬虫技术）作为一种广泛应用于数据科学领域的编程语言，可以用于实现自动化数据采集和处理，帮助企业更加全面地获取和分析财务数据，提高财务风险控制水平。针对国企内部财务数据较为复杂的情况，可以使用Python 编写脚本实现自动化数据采集。通过Python 代码与公司内部系统进行交互，将财务数据从数据库导入到Python 环境中，然后对数据进行处理和分析。可以在不断更新的数据中及时识别、发现并评估涉及财务风险的问题。同时，大量的财务数据需要进行清洗和预处理，以便后续的分析和建模。Python 有很多强大的库和工具，在数据清洗和预处理方面具有良好表现。可以使用这些工具来处理和清洗大量的财务数据，使其更容易被分析和建模。通过对历史财务数据的深入分析，可以建立有效的风险预警模型。Python 有很多强大的机器学习库和工具，在建立风险预警模型方面同样表现出色。可以使用这些工具来分析历史财务数据，并根据模型进行风险预测和预警。最后，建立数据可视化系统，帮助内部控制人员更好地理解财务数据和风险状况。可以使用Python 中的可视化工具来构建数据可视化系统，将复杂的财务数据转化为可视化的图形化展示，从而能够更直观地发现和解决财务风险问题。

数据分析方面，为了提高数据的可比性和可分析性，首先需要建立财务数据规范化标准。确保财务数据的统计和分析结果具有可靠性和精度，并且方便进行横向和纵向的比较和分析。并基于数据清洗和预处理后的相关数据使用统计分析技术，从财务数据中提取有价值的信息，例如趋势、异常点、关联性等。还可以使用多元回归分析、时间序列分析、因子分析等统计分析技术，对财务数据进行多角度的分析和挖掘，提高风险评估和管理的精度和准确性。此外，也可尝试引入人工智能技术，例如，可以使用机器学习算法进行分类、预测、聚类等任务，帮助国企管理人员更好地识别财务风险隐患，并预测未来可能出现的风险，提高风险防范和控制的效果。

（三）加强信息披露机制建设

信息披露是一种有效的方式，可以提高监管部门对企业财务状况及风险的认识和了解程度，促进企业的透明度和诚信度，实现风险防范和控制。针对国企内部的财务风险情况，首先需要建立规范的信息披露制度。制定明确的信息披露内容、频率和格式，并且按照有关法律法规和规范性文件的要求，及时公开相关财务数据和风险情况。另外，应该建立健全的内部审核和监督机制，确保信息披露的真实性、准确性、完整性和及时性。其次，为了提高信息披露的透明度，可以采用多种手段。例如，开展网上直播解读会、发布详细的年度报告、改善公司网站的信息披露、向社交媒体平台发布相关新闻等，使监管部门及时了解企业的财务状况和风险情况。最后，企业应当在信息披露中加强风险提示和揭示，及时告知监管部门存在的财务风险或潜在风险，并且提出相应的风险控制措施。例如，企业可以将相关风险提示和管理措施列入公司内部年度报告、公开披露或其他重要文件中，在信息披露中突出风险防范和控制的重要性。

（四）优化内控人员配置

优秀的内控团队可以有效地帮助企业识别、评估和管理财务风险，提高企业的管理水平和绩效表现。首先，国企需要清晰地识别内控岗位的职责和工作内容。明确内控人员应该具备哪些技能和素质，并制定相应的招聘标准和考核指标。内控人员在内部控制体系中起到非常重要的作用。因此，国企需要建立完善的内控人员培训机制，提高内控人员的素质和技能水平。培训内容应该包括内部控制制度、内部控制流程、风险评估和监督等方面的知识。其次，在招聘新的内控人员时，国企需要对其进行岗前培训，并设立试用期，在试用期内对其进行绩效考核，以确保新人员的素质和能力符合企业的要求。还可以引入专业的外部服务机构来协助建立完善的内控体系。这些外部服务机构可能涉及风险评估、内部审计、风险管理和咨询等方面的服务，可以提供有针对性的帮助和指导，为国企内控体系的建设提供有效支持。最后，建立健全的内控人员激励和晋升机制。通过制定明确的职业发展路径和晋升标准，鼓励内控人员不断提升自我素质和技能水平，并给予相应的奖励和激励，以提高内控人员的积极性和工作效率。