工业企业创新投资核算与绩效评估研究

陈炳铮

摘要：工业企业创新投资的核算和绩效评估是指对工业企业在创新投资领域所进行的各项投入和产出进行分析和评估的研究。当前为了提高企业竞争力和实现可持续发展的背景下，工业企业对创新投资的需求日益增加，准确核算和有效评估创新投资的效果对于企业制定科学合理的创新投资策略、优化资源配置、提升创新绩效具有重要意义。基于此，文章对工业企业创新投资核算与绩效评估展开深入研究，并提出建议，以供参考。

关键词：工业企业；创新投资核算；绩效评估研究

一、引言

随着全球经济的快速发展和竞争的加剧，工业企业在实现可持续发展和提高竞争力的过程中，创新投资变得越来越重要。工业企业创新投资的核算与绩效评估，需要从财务和业务两个层面对创新投资进行全面分析，通过对创新投资的核算，清晰地了解各项投入成本和产出情况，为企业提供精确的投资规模和资源配置决策依据。而绩效评估则能够客观地衡量创新投资的效果和价值，帮助企业识别最有效的创新策略，并评估创新投资对企业绩效的影响。对于工业企业来说，如何准确核算和有效评估创新投资的效果，成为一个亟待解决的问题。

二、工业企业创新投资核算的理论概述

（一）创新投資核算的概念和特点

工业企业创新投资核算是指对企业在创新活动中所涉及的各项费用、收入和相关资产负债进行准确记录和核算的理论和方法。其核心目标是明确创新投资的成本和效益，为企业管理者和决策者提供准确的经济信息，以便评估和优化创新投资的效果。创新投资核算具有以下特点：

1. 长期性。创新投资的过程通常是长期的，包括研发、试验、推广等多个阶段，创新投资核算需要考虑项目的整个生命周期，并将费用和收入进行适当的分配和确认。

2. 高风险性。创新投资具有较高的风险性，不仅面临技术上的不确定性，还可能受到市场需求、竞争环境等外部因素的影响，在核算过程中需要充分考虑风险管理和回报预测，以便对创新投资的风险和潜在回报进行合理的评估。

3. 多维度的成本核算。创新投资涉及多个方面的成本，包括人力资源投入、设备和设施购置、材料费用、知识产权保护等，在核算过程中，需要将这些成本明细化，并根据其性质和阶段进行分类和分摊。

4. 不确定性的收益确认。创新投资的回报通常具有一定的不确定性，特别是对于具有较长的回收期限的投资项目，在核算过程中，需要根据创新投资的实际情况进行收益的确认，并注意收益的时间价值和可比性。

5. 综合评估和决策支持。创新投资核算不仅是为了准确记录和核算费用和收入，更重要的是为企业决策者提供科学依据和信息支持，通过综合评估创新投资的成本、效益、风险等多个因素，帮助企业作出合理的创新投资决策。

（二）创新投资核算方法的选择和适用性

工业企业创新投资核算是指对工业企业在创新领域的投资进行计量和评估的过程，其目的是确定企业在创新活动中的投资效益，为企业决策提供参考依据。在工业企业创新投资核算中，可以选择多种不同的方法进行核算，选择的方法应根据具体情况和需求来确定，以下是几种常见的创新投资核算方法及其适用性（见表1）。

（三）工业企业创新投资核算的难点和挑战

1. 技术和信息不对称

由于创新投资往往涉及先进技术和新产品的研发，而这些技术和信息通常是高度专业化和保密的，企业很难获得准确的信息，由于创新投资涉及的技术通常是新兴的或者尚未公开的，企业很难从外部获得关于这些技术的具体信息。部分原因是部分技术尚未成熟，处于保密状态或仍在研发中；另一方面是一些技术信息受到了知识产权的保护限制，使得企业无法轻易获得，这就给核算创新投资带来了困难，因为缺乏准确的技术和市场信息可能导致误判投资的成本和效益

2. 长期投资回报评估困难

创新投资往往需要较长时间才能产生回报。然而，在投资过程中，市场和技术环境可能会发生变化，这给投资回报的评估带来了很大的不确定性，为了准确评估投资回报，企业需要对多种不确定因素进行估算，包括经济增长率、市场需求变化、竞争态势等，这些不确定因素的存在使得长期投资回报评估变得困难，因为评估结果受到这些因素的影响而可能产生较大的误差。

3. 评估创新投资价值难确定

与传统的资本投资相比，创新投资的价值往往更难以估计。创新投资往往涉及尚未成熟或不存在市场上的技术和产品，其潜在价值很难确定。此外，创新投资的市场影响和经济效益也很难量化。因此，企业需要借助市场研究、商业分析和专业评估等方法，来评估创新投资的价值。

三、工业企业创新投资核算实践分析

（一）创新投资的管理模式

工业企业在进行创新投资时，可以采取多种管理模式。一种常见的模式是建立创新投资委员会或创新投资决策小组，由高层领导和相关部门代表组成，负责审议和决策创新投资项目。另一种模式是推行项目管理方法，将创新投资视为一个团队合作的项目，并进行项目规划、执行、监控和评估。

（二）创新投资流程

工业企业创新投资的流程一般包括以下几个环节：在管理创新投资过程中，需要考虑多个因素来进行决策。其中包括市场需求与竞争情况的分析，技术可行性评估，投资回报分析，风险评估等。此外，企业还需要考虑与创新项目相关的资源配置、组织能力以及法律合规等因素，例如，技术不确定性、市场不确定性、资金量化等方面的挑战。为了应对这些挑战，企业应该建立科学的管理模式和流程，并结合有效的决策参考因素和解决措施，可以提高工业企业创新投资的效益和成功率。

（三）工业企业创新投资核算的具体操作步骤

首先，需要收集相关的财务数据和创新投资项目的具体信息，包括投资金额、时间周期、预期收益等，将创新投资项目按照不同的类别进行分类，例如，技术研发、设备更新、市场开拓等，根据收集到的数据，计算每个创新项目的投资额。这可以包括购买设备或技术投入的费用、人力资源投资的成本等。再对于每个创新投资项目，需要评估其预期收益，通过市场调研、竞争分析、风险评估等方式进行，将所有的投资额和预期收益进行汇总，得出整体的创新投资项目的成本和预期收益。并根据创新项目的成本和预期收益，进行评估和比较，考虑到项目的风险、回报率等因素，决定是否继续推进项目，基于评估结果，编制详细的报告，包括每个创新项目的投资额、预期收益、评估结果等信息。其次，根据报告的结果进行决策，并相应地执行创新投资项目，包括制定预算、安排人力资源、采购设备等，在项目执行过程中，需要进行监控和评估，确保项目按计划进行，并达到预期的收益和效果。最后，在项目完成后，对投资成本和实际收益进行分析，评估项目的成功与否，并为将来的创新投资提供经验教训。

四、工业企业创新投资绩效评估的理论基础

（一）创新绩效评估的概念和特點

创新绩效评估是对企业创新活动的效果和成果进行评价的过程。它帮助企业了解创新投资的效益，并为决策提供依据。

创新绩效评估需要考虑多个维度，包括经济效益、技术效益、社会效益等，综合评估创新对企业的全面影响，创新绩效评估应该及时进行，使企业能够及早获得创新投资的反馈信息，及时调整决策和策略，绩效评估既需要考虑定量指标如ROI，也需要借助定性方法对创新的战略意义和影响进行评估，还需要权衡短期收益和长期战略目标，综合考虑创新对企业长远发展的影响。

（二）创新绩效评估的指标体系

工业企业创新投资绩效评估的指标体系是评价创新活动效果和成果的重要工具。创新投资回报率（ROI）是常用的创新绩效评估指标体系，能够衡量创新项目所获得的经济效益与投资成本之间的关系，可以帮助评估创新项目的财务可行性和经济收益；创新营收增长率可以衡量创新对企业盈利能力的影响，通过比较创新前后的营收情况，评估创新项目带来的营收增长水平；技术成果转化率衡量创新研发成果向市场应用的转化效果，通过评估创新项目中研发成果的商业化程度，评估技术转化的成功与否；技术创新贡献度是衡量创新对企业核心技术能力提升的影响程度，通过评估创新项目中的技术创新水平，评估技术创新对企业竞争力的贡献。

同时，还有市场绩效指标和组织绩效指标。市场份额增长率通过评估创新项目后企业的市场份额变化情况，评估创新带来的市场竞争力提升程度；新产品销售比例通过评估新产品销售额在总销售额中的比例，评估创新对企业产品结构的调整效果。而知识管理效率可以衡量创新活动中知识流程和知识转化的效率，通过评估知识管理的成熟度和知识转移的效果，评估创新活动的组织学习能力。

五、工业企业创新投资绩效评估实践分析

（一）工业企业创新绩效评估的实际应用场景

工业企业通过引入新技术、改进工艺等途径进行技术创新，评估技术创新的绩效可以帮助企业确定创新投入的效益，包括技术改进的速度、成本降低的效果以及对产品品质的提升程度。而产品创新是工业企业在产品设计、功能改进、市场竞争等方面的创新活动，评估产品创新的绩效可以从市场份额增长、销售额增加、客户满意度提升等多个维度来考量。

过程创新是工业企业在生产制造、供应链管理、资源利用等方面的创新活动，评估过程创新的绩效可以从生产效率提升、成本降低、资源利用率提高等角度来衡量。组织创新是指工业企业在组织架构、管理体系、团队协作等方面的创新活动，评估组织创新的绩效可以从员工满意度、组织创新能力、市场反应速度等多个指标来评估。

（二）工业企业创新绩效评估的具体步骤和方法

第一步，确定评估目标和指标。根据企业的具体情况和创新活动的特点，确定评估的目标，例如提高技术创新的效率、增强产品竞争力等。然后选择适合的评估指标，如技术创新速度、市场占有率、创新投入与产出的关系等。第二步，根据确定的评估指标，收集相关数据。通过企业内部的数据系统、市场调研、员工反馈等方式获取所需数据。此外，还可以借助第三方研究机构或专业咨询公司的支持进行数据收集。第三步，对收集到的数据进行分析和计算。对指标数据的统计分析、对比分析、趋势分析等，通过数据分析和计算，可以得出不同创新活动的绩效数据，为后续评估结果的解释和总结提供依据。第四步，评估结果解释和总结。根据数据分析的结果，解释评估的具体情况，并进行总结，对创新绩效的优势、不足以及改进方向进行分析和归纳，为企业后续决策提供参考。第五步，制定改进措施。根据评估结果中发现的问题和不足，提出相应的改进方案，包括技术、产品、过程等方面的改进措施，以提升创新绩效。

利用效果评估法通过对创新活动前后的差异进行比较，评估创新绩效的改变情况；采用利润贡献法，计算创新活动对企业利润的贡献程度来评估绩效；通过比较创新投入与产出的成本效益比例，评估创新绩效的经济效益，还要综合考虑多个评估指标，对创新绩效进行综合评分，从而得出评估结果。

（三）实际案例分析和比较

对工业企业的创新投资绩效评估进行实际案例分析和比较可以有助于理解和应用相关评估方法。以下是两个实际案例的简要分析和比较：

案例一：企业A是一家制造业公司，决定进行一项技术创新项目的投资，并希望评估其绩效。针对这个目标，采用了利润贡献法进行评估。经过一年的投资和实施后，评估结果显示，该项目对企业利润的贡献度为10%。

案例二：企业B是一家高科技公司，投资了一项新产品的研发项目，并使用综合评分法进行评估。该评估方法将技术创新速度、销售额增长、客户满意度等指标综合考虑，最后给出一个综合评分。评估结果显示，该项目得分为80分（满分100分）。

上述两个案例比较分析后可以看出，不同的工业企业在创新投资绩效评估中选择了不同的评估方法，且评估结果也有所不同，这反映了企业的特点和评估目标的差异。在案例一中，企业A选择了利润贡献法进行评估，重点关注了新技术项目对企业利润的影响，评估结果显示，该项目对企业利润的贡献度为10%。这个结果可以帮助企业A判断投资项目的经济效益，了解项目的盈利能力。而在案例二中，企业B选择了综合评分法进行评估，将多个指标综合考虑，并给出了一个综合评分。评估结果显示，该项目得分为80分（满分100分），这个结果可以全面衡量企业B的创新项目在技术、市场、客户等方面的绩效表现。综合比较来看，利润贡献法更加注重经济效益，适用于强调盈利能力的企业，综合评分法则更加全面，能够综合考虑多个指标，适用于强调多方面指标的企业。

六、工业企业创新投资核算与绩效评估的问题与建议

（一）工业企业创新投资核算中存在的问题及原因分析

1. 核算不准确

企业在进行创新投资核算时可能存在数据采集不全、计算方法不准确等问题，导致核算结果不准确。其次，企业没有建立完善的投资核算体系，未将各项成本、收益和风险要素充分考虑，造成核算结果的偏差。此外，部分企业可能出于某种目标导向，故意扭曲数据以达到某种效果。

2. 难以量化创新投资绩效

创新投资绩效往往与企业的长期发展和竞争力密切相关，不仅包括直接经济效益，还包括间接影响和潜在价值。而这些因素往往难以直接量化，导致创新投资绩效评估的困难。此外，创新投资往往涉及技术、市场、品牌等多个方面，每个方面的绩效指标都可能较为复杂，使得绩效评估难以简单地用一个指标来衡量。

3. 缺乏长期视野和动态管理

创新投资是一个长期过程，要求企业具有长远的战略眼光和持续的动态管理。然而，一些企业在创新投资核算中往往过于关注短期经济效益，而忽视了长期的利益和长远的价值。同时，一些企业对于创新投资的后续管理和效果跟踪不够，导致无法及时纠正和优化投资决策。

（二）针对存在问题的解决建议和措施

1. 建立科学的投资核算体系

工业企业应建立健全的投资核算体系，确立清晰的投资流程，包括项目申报、审批、实施、核算和评估等环节，每个环节应明确责任人和工作内容，确保流程的规范和高效，根据不同投资类型和项目特点，采用合适的核算方法进行投资核算，常用的核算方法包括静态投资回报率、动态投资回收期、贴现现金流量等指标，确保核算结果的准确性和可比性。同时，建立健全的财务制度，包括会计准则、核算规范、财务报告等，为投资核算提供强有力的支持，确保投资项目的相关数据能够纳入财务报告体系，为后续的绩效评估提供基础。对创新投资项目的成本进行全面管理，并与预算进行对比和分析，对项目中的各个环节和资源消耗进行详细记录和分析，为后续的绩效评估提供数据支持。

2. 设定合理的绩效评估指标

工业企业应该根据实际情况设定合理的绩效评估指标，既要考虑项目的经济效益，也要考虑社会效益和环境效益，可以将投资回报率、市场份额、技术创新能力等指标纳入评估范围，综合考虑多个方面的影响因素。绩效评估指标应与企业的战略目标和发展方向保持一致，確立与创新投资项目相关的关键绩效指标，如技术进步、市场占有率、收入增长等，来衡量项目的实际效果。绩效评估指标应具备科学可行性，能够被测量和监控，并反映项目的实际贡献。同时，指标的设置应具备一定的可操作性和可比性，方便对不同项目进行比较和分析。

在设置绩效评估指标时，需要综合考虑不同利益相关方的需求和利益，如股东、员工、客户等，确保指标能够全面反映项目的绩效，并综合权衡各方利益的平衡，及时了解项目的运行情况和效果，并根据实际情况进行相应调整。同时，建立评估指标的数据收集和分析机制，确保数据的准确性和及时性。

3. 引入外部评估机构

为了提高评估的客观性和专业性，工业企业可以考虑引入第三方评估机构进行绩效评估。这样可以减少内部利益冲突，确保评估结果客观可信。在引入外部评估机构时，应选择经验丰富、专业能力强、声誉良好的机构，可以参考其过往的评估案例和客户反馈，确保机构有足够的专业知识和经验来评估创新项目的绩效。在与评估机构进行合作前，工业企业应明确评估的目标和需要关注的关键指标，通过与评估机构充分沟通，确保双方对于评估对象、评估方法和评估结果的理解一致，定期与评估机构进行沟通，了解评估进展情况，并及时提供必要的支持和协助。评估机构作为第三方，在评估过程中能够从更全面的角度出发，为工业企业提供更准确的评估结果和有针对性的改进意见，有助于提高创新投资项目的绩效和效益。

4. 建立激励机制

工业企业可以根据创新投资的绩效情况，建立相应的激励机制，对表现优秀的项目、团队或个人给予奖励和激励。这样可以增强员工的积极性和创造力，推动创新投资的发展。根据员工的需求和个人特点，设计多样化的激励方式，通过薪酬体系、晋升机制、项目奖励、股权激励等方式来激励和奖励员工的优秀表现和创新贡献。并且建立激励与绩效挂钩的机制，根据员工的绩效表现来确定激励的幅度和方式，激发员工的竞争意识和积极性，促进他们不断提升个人能力和贡献价值，为员工提供广泛的培训和发展机会，鼓励员工之间的团队合作和知识分享，营造积极向上的工作氛围。可以通过组织团队活动、知识分享会、内部交流平台等方式来促进员工之间的互动与合作，激发创新思维和共同进步。此外，还要关注员工的福利待遇和工作环境，增加员工的工作满意度和幸福感，提高他们的工作效率和创新能力，提升企业整体绩效和竞争力。

七、结语

工业企业在创新投资方面的核算至关重要，正确核算创新投资的成本和收益，可以帮助企业更好地评估投资回报率，而绩效评估是衡量工业企业创新投资效果的重要手段，能够实现创新投资的价值最大化至关重要。企业要建立科学有效的核算和评估，把握创新机会，提高创新投资效果，促进企业的创新能力和竞争力提升，在实践中注重创新投资的核算与绩效评估，并不断完善相关方法和指标体系，以推动企业创新驱动发展。

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（作者单位：福建福日电子股份有限公司）