汽车销售企业财务预算编制探讨

谭大海

如今，随着我国经济的不断发展，带动外向型经济在整个经济体系中的占比越来越高，外贸企业在我国经济建设中发挥着至关重要的作用。近几年，外贸企业的经营及发展频繁被一些内外部因素所影响，加之过度依赖外部需求发展的经济政策已不適用于当前的形势需求，所以构建双循环新发展格局是一种必然趋势，这使我国外贸企业有了更加明确的转型方向。基于此，本文主要围绕双循环背景下中小外贸企业转型发展的对策展开论述，首先概述了双循环的有关内容；其次阐述了中小外贸企业在双循环背景下进行转型发展的必要性；最后分析了立足双循环背景中小外贸企业实现转型发展的具体对策。

汽车销售企业财务预算编制的概述

Z公司是一家规模较小的汽车销售企业，隶属于DZ汽车集团。Z公司成立于2008年，注册资本850万元，主营业务包括汽车销售、汽车维修、二手车置换、保险代理、汽车金融代理、维修技术咨询等。该企业内部结构简单，预算工作需服从集团预算领导小组的安排，无专职的预算管理部门，在财务预算编制中，主要由总经理带领各部门经理完成预算编制，包括财务部门、市场部门、销售部门、售后服务部门等多个部门。

财务预算编制的原则 1.目标性原则。这一原则要求Z公司应根据公司经营目标和长期经营战略进行财务预算，要将各个项目支出与收入统一进行预算，制定科学合理的预算方案。2.全面性原则。Z公司在财务预算编制过程中，应重点聚焦销售和服务这两个环节，尽可能地将企业的业务全部纳入财务预算范围，让各项业务均能被全面统筹系统经营，以保证企业经营目标实现的可能性。3.客观性原则。Z公司的财务预算编制，应立足于本公司发展实际、市场成熟程度、产品市场竞争力，充分考虑企业销售现实状况和经营预期目标，确保客观与现实有机统一。简而言之，就是要保证财务预算编制与企业实际情况一致，各项业务财务预算内容均在合理的范围内。

财务预算编制的流程 Z公司一般是在9月份收到集团下发的预算编制通知，按照通知的要求，Z公司会做如表1所示的预算编制安排：

从表1可得知，Z公司采用的是自上而下、自上而下的多次循环的预算编制流程，在这一编制流程中，主要涉及以下几点内容：1.集团预算小组下发年度预算通知，企业总经办按照董事会公布的年度战略目标，并结合历史数据和实际确定年度财务预算目标。之后编制财务预算及明确制度规范，及时将财务预算任务下放至各个部门。2.预算上报，企业内部各职能部门在接收到预算目标后，结合本部门的实际进行预算填报，并及时反馈至财务部门。3.财务部门汇总审核部门预算，汇总各部门预算数据，并与各业务部门进行沟通，及时就预算中的问题进行调整，以保证财务预算的科学性。4.总经办确定最终预算目标，通过董事会审批后，下发预算终稿，下发至相关部门执行。

财务预算编制的内容 Z公司的财务预算编制是基于基础数据收集基础上汇总生成总表，包括17张明细表格，其表格体系具体见图1所示。

1.经营效益预算。财务预算编制的核心目标在于，控制成本和实现经济效益最大化。因此，在Z公司财务预算编制中，经营效益预算是非常重要的内容。在具体预算过程中，需要预算人员深入分析企业开展销售业务和经营性业务时实际产生的经营成本，并了解企业的实际销售状况，在此基础上整合分析销售收入和经过上级审核的毛利，合理测算出年度经营成本。同时，财务预算人员还需明确汽车销售等主营业务的收入，在收入整合时，董事会发布的经营任务和目标涉及较多的因素，如企业内全部类型汽车历年销售情况、供应商情况等，需综合考虑各项因素后合理确定各类型汽车销售的价格，之后将销售任务下发至销售经理。销售经理在与财务人员沟通后，由财务人员合理预测汽车销售和市场，最终确定汽车销售收入预算。

此外，在汽车销售过程中，主要涉及经营支出、管理支出、财务支出等，因此Z公司在财务预算编制时，应强化各类支出的跟踪管理。其中，经营支出分为可控和不可控费用支出，可控费用支出主要包括租赁、建设费用等，不可控费用支出主要是随着汽车销售量变化而变化的支出，需要财务部门按照内部规范要求对不可控费用支出进行预算；管理支出主要包括员工薪酬福利、差旅费、办公费等，在预算编制时，应结合历史数据进行；财务支出主要是筹资费用，但因为Z公司的投资计划隶属于集团统一管理，而现在的资本预算中未涵盖筹资预算，因此主要体现在固定资产预算方面。

2.运营态势预算。运营态势预算也是汽车销售企业财务预算编制的主要内容之一。对Z公司而言，运营态势预算主要体现在资产负债预算层面，通过预算确保企业内部各项资产的完整性和安全性。其中，固定资产预算方面，主要涉及办公设备和IT设备、机器设备、试乘试驾车、厂房装修和房屋建筑等资产。办公设备和IT设备由行政部门根据年底资产盘点的情况确认损耗，申报预算明细；机器设备由维修部门根据车间损耗申报预算明细，在确定供应商符合条件后，纳入年底采购预算中；试乘试驾车主要由销售部门根据厂家提供的新型车辆上市明细表，制定年度试乘试驾车采购计划；厂房装修和房屋建筑则根据实际经营需求申报预算，由集团董事会统一协调安排。

另外，由于项目应付款项会对财务预算有负面影响，因此还需要财务人员在实际工作中，从财务层面出发对项目数据进行整合分析，对资本结构中的负债率有效评估，以保证基本负债和企业实际收支平衡。

3.运营发展预算。当前汽车销售行业竞争尤为激烈，Z公司要想在稳中求胜，需要重视内部现金流量的控制。这就需要企业财务人员在基于经营效益和运营态势预算基础上，深入分析现金流量数据，了解企业存在的财务缺口，并汇总相关数据反馈至管理层。企业管理层人员在对资金审核后，合理规划贷款筹资的额度，财务人员再将其录入至支持负债表中作为企业拟定贷款项目。最后，财务人员还需根据经营效益预算和运营态势预算的实际数据进行现金流量表的编制，加强对企业内部现金流量变化的关注，及时发现现金流量问题并及时解决。

企业销售企业财务预算编制问题及优化对策

财务预算编制问题 从Z公司财务预算编制的情况来看，还存在许多不足，主要体现在以下两个方面：

1.财务预算编制目标制定欠妥。首先，在制定年度预算目标时，缺乏全面性考虑。Z公司在制定年度预算目标时，通常仅根据自身历史经营情况、厂家年度排产计划等进行简单分析后制定年度预算，并未对其他相同品牌的4S店进行详细的分析，缺少对竞争对手销售策略、经营布局等竞争信息的分析。其次，在制定预算目标时，也未针对支持预算目标实现的资源配置、营销方案、经营风险等内容进行深入的讨论分析，更多是对目标本身高低多少的讨论，即为了目标而讨论目标，导致预算目标与实际相差甚远。

2.财务预算编制方法使用不当。目前Z公司采用的财务预算编制方法多种多样。其中，公司的收入成本采用的是固定预算法，这一方法简单易行，便于操作理解，但也有明显的缺点。固定预算法是基于预算与实际相差不大的基础上进行的编制，但汽车销售是一个竞争激烈的行业，且容易受市场环境和国家政策的影响而出现较大的波动，若仅依靠固定预算法，会导致预算频繁调整，进而影响预算执行效果。深入分析原因，Z公司各预算板块负责人的预算编制知识有所欠缺，通常是根据经验和自己的理解进行财务预算，因此难以确定各个项目的预算编制方法，从而带来财务预算编制不准确的风险。

财务预算编制优化对策

1.准确制定财务预算目标。Z公司在启动年度预算前，应加强市场状况、竞争对手营销策略和经营布局、公司历年销售情况等内容的分析调研，在此基础上，结合公司战略目标合理确定预算目标。在公司战略中，销售目标是核心所在，可通过对近三年市场发展趋势、竞品情况等内容的分析，确定公司的战略目标。确定战略目标后，便可基本确定年度预算目标，从而有效指导财务预算编制工作的开展。

2.优化财务预算编制方法。针对Z公司财务预算编制方法使用不恰当的问题，需要Z公司及时优化财务预算编制方法。考慮市场形势瞬息万变，可采用滚动预算法进行财务预算编制。滚动预算编制法有明显的优势，其是以前期预算目标达成情况为基础，并结合预期的经营风险影响因素，准确预测下阶段的预算目标，可大幅提升财务预算的准确性和时效性。

汽车销售企业提升财务预算编制质量的方法建议

做好事前准备 Z公司在财务预算编制之前，首先需要做好规划前的准备工作。具体包括：其一，明确财务预算的目标、流程和方法，财务预算目标采用自上而下和上下结合的方式确定，然后结合确定的预算目标进行预算编制。同时，公司董事会应结合年度战略经营目标及历史经营数据，深入分析预算期内企业所处市场环境、销售市场需求变化、汽车品牌效应、市场占有量等，并基于投资规划组织企业各职能部门进行年度财务预算目标的测试，编制财务预算编制规范。其二，在敲定整体财务预算目标后，结合各部门实际对财务预算目标进行分解，将预算任务落实到具体的部门和员工个人身上。其三，结合企业财务活动情况和业务活动情况，选择适宜的财务预算编制方法。预算编制方法主要包括定期预算法、固定预算法、弹性预算法、零基预算法、增量预算法等，需结合实际情况选择相应的预算编制方法。比如，对于预算期内的车辆使用费、水电费用、业务招待费等，可采用增量预算法进行预算编制；对于预算期内随着汽车销售量变化而变化的费用，可采用弹性预算法进行预算编制。

预算编制 在Z公司财务预算编制过程中，以汽车销售业务为例，在财务预算编制过程中，主要涉及这些内容：其一，销售收入预算。销售部门基于对企业整体战略规划和市场情况分析基础上，对汽车销售量进行客观地预测，并在实际预算中，明确汽车销售量和销售价格。备品部门则根据市场需求预测情况及汽车整体销售情况，对备品收入情况进行测算，并纳入部门预估金额内。其二，销售成本预算。销售部门根据预算销售目标及集团确定的汽车结算价格测算销售成本，编制销售成本预算。其三，销售折扣预算。汽车销售中主要的折扣包括基本折扣和与销售有关或无关的特殊折扣。一般情况下，基本折扣占总销售收入的5％，并随着企业营销政策的变化上下浮动。为了提升汽车销售量，企业往往会给出特殊折扣，如汽车销售价格降价。而与销售量无关的特殊折扣，更多是新店造势、店面更新升级等，具体需要根据销售收入在各类型汽车之间进行分摊。

预算汇总及下发预算蓝本 财务部门在对各部门编制的财务预算汇总后，需要深入分析部门预算与总预算目标之间存在的差距，针对存在较大差距的部门，通过沟通协商及时调整预算方案。若部门预算与市场内容严重偏离，应严格要求责任部门进行整改，且必须结合实际情况进行部门预算编制，不得出现假大空、虚假申报等情况，保证财务预算的严肃性。财务部门在与各职能部门沟通后，下发财务预算蓝本，并对财务预算的各项指标进行准确地解释。另外，为保证预算顺利执行，还需企业制定完善有效的预算考核体系，将预算指标责任细分至个人，并将指标完成情况与预算个人考核挂钩。

（作者单位：中国车辆进出口有限公司）