生产型企业加强内部控制建设的优化策略

何利霞

随着社会经济的不断发展，如今生产型企业已经成为我国经济的重要组成部分。对生产型企业来讲，内部控制制度的完善程度直接决定着企业的生产和经营状况，健全的内部控制制度有利于生产型企业开展良好的经济活动。从目前来看，生产型企业在发展过程中会受到多方面的影响，为了保证生产有效运行，需要加强内部控制建设，不断优化和完善，让生产型企业可持续发展。

在我国经济发展中，生产型企业发挥着推动作用，而内部控制是企业经济生产的核心，但从实际情况来看，生产型企业要想尽快适应经济形势，需重视内部控制工作，发挥其真正的效能，合理控制企业经营管理风险。整体来看，生产型企业的内部控制主要有以下几个部分，分别是控制程序、控制环境以及会计系统，对这些组成部分中薄弱的地方，企业需要进行优化，构建完善的内部控制体系，让企业实现健康发展。

关于生产型企业内部控制建设的概念及原则

所谓生产型企业内部控制主要是指，企业为了有效开展经济活动，保障固定资产的真实性和完整性以及经营方针能否落实，而在其内部采取的一系列方式方法的总称。结合实际情况来看，内部控制所涉及的方面较广，各项经济活动的细节管理工作就显得尤为重要，对于生产型企业来讲，开展内部控制工作，必须符合相关要求和规定，在此基础上，结合自身发展需求，合理经营生产，降低经营管理方面的风险，保证生产型企业内部财产的安全性，进而给企业带来较大的经济效益。

企业在对内部控制设计时，可以遵循以下原则：首先，协调配合。企业会进行各种类型的经济活动，如果部门之间的员工没有相互协作，那么很可能导致业务办理环节出现问题，相关程序不能紧密相连，从而导致脱节现象。因此生产型企业设计内部控制时，要严格遵循协调配合原则，杜绝工作人员出现内耗现象，让企业的经营活动可以有效进行，保证管理工作的连续性。其次，成本效益原则和整体结构原则。前者企业要权衡利弊，从经济角度出发，以小成本来换取较大的收益；后者包含要素较多，主要是内部控制环境、风险评估、监督等，在生产型企业的各个部门都有体现。

关于生产型企业加强内部控制建设的优化策略

积极推进内部控制体系的建设 制度是内部控制的核心基础，与内部控制体系紧密结合，两者互为基石。首先，生产型企业在制定内部控制制度时，设计要极具特色，不同类型企业的设计思路有所不同，所以生产型企业在进行内部控制制度设计时，不能模仿或照搬，需要根據自身发展的实际情况，明确制度设计的重点。其次，保证内部控制制度设计的针对性，这不仅关乎今后制度执行的效率，还决定着实际的运行效果。通过制度设计的科学合理性，可以很好地反映公司技术人员的真实水平，能判断人员对相关业务的熟悉程度，对企业业务和内部控制要素也能很好地掌握，从日常工作中吸取经验，从而保证工作的效率。最后，生产型企业需要对传统的内部控制制度进行规整，将有益的内容提取出来，在此基础上对其进行更新，从整体来看，生产型企业的内部控制并不单一，其与部门之间紧密相连，所以制度体系的优化是非常重要的，让多部门进行有效交流也变得十分迫切。因此生产型企业需要不断更新内控体系，发挥真正的职能作用，对内部控制工作进行管理和监督，保障相关业务和管理工作有序进行，促进企业持续发展和稳定运营。

重视风险评估工作 生产型企业在运行时会将风险把控环节作为工作重点。建设内部控制制度体系时，积极开展风险管理工作，不仅能保证生产型企业运行过程中的安全，还有利于提升内部控制工作开展水平。积极构建完善的风险管理控制体系，借助风险预测功能来对企业经营生产环节进行监控，并通过风险防控体系全方位评估可能存在的风险，给企业减少经济损失。另外，任何企业针对财务方面都制定了相关体系，尤其体现在生产型企业上，对现有的财务风险体系进行优化，来提高企业自身抵抗市场风险的能力，完善的财务风险体系还能提高企业的管理能力，让企业的财务风险一直在可控范围内。生产型企业不断优化风险管理系统，让风险评估系统能有效发挥，对企业内部潜藏的风险进行细致性分析和评估，确保最终信息数据结果的真实可靠性，提高企业内部控制工作的效率。生产型企业要想具备一定的市场竞争力和吸引力，有必要构建相对应的保密机制，来保障内部控制工作各个环节的机密性。在生产物料采购方面，工作人员应严格按照相关要求进行原材料的购买，对质量和生产环节进行把关，杜绝生产资源浪费。除此之外，生产型企业在最后的销售阶段也不能松懈，做好与客户之间的沟通工作，为企业树立良好的市场形象。

优化内部控制方式，应用先进技术 生产型企业可以结合自身发展需求，优化和创新内部控制建设的方式方法。为了迎合当下的市场趋势，企业可以积极引进新技术，有利于提高内部控制工作效率，从目前来看，信息技术化成为大趋势，但多数企业并没有充分应用，关键就在于生产型企业所构建的内部控制管理信息平台是否完善，因此平台的合理搭建变得尤为重要。结合实际情况来看，生产型企业在建设内部控制体系的过程中会将内部管理流程的梳理作为关键点，导致意识不足，同时也体现了企业技术人员能力的不足。所以生产型企业需要加强信息化建设的意识，重视相关技术人员自身水平。从目前来看信息数据化是市场发展的新趋势，以往生产型企业内部控制方面的指标，主要体现的就是企业财务，但无法满足如今关于内控方面的需求，其他指标的重要性也日渐显著。对内部控制中一些非结构化的信息和数据，通过引进大数据技术可以将结构化的数据转化成有利于人员分析的形式，这样对内部控制工作中各个环节潜在的风险能够做好防范。

改善并加强内部控制环境建设 结合实际情况来看，内部控制环境的好坏直接决定生产型企业内部控制制度的建设。对内部控制环境来讲，所涉及的因素较多，其中最重要的就是组织机构、岗位设置等。生产型企业要想从整体对内部控制环境进行合理改善，可以从以下几个方面入手：首先，强调管理层的职责，让企业的经营管理人员明确自身的能力，具备良好的工作态度，借鉴优秀企业好的管理方式，并结合自身发展来制定适合企业的内部控制制度，积极宣传并为相关人员科普和讲解这项工作的重要性，让该项制度可以有效执行。其次，设立健全的组织结构，进一步加深权责划分体系建设。生产型企业要想科学合理地发挥内部控制功能，需要对组织结构进行专门设置。对内部组织结构来讲，其属于合理规划企业的一种构架，如果组织结构不完善，则可能导致企业管理层活动无法开展，生产型企业的技术人员对组织结构进行制定和设计时，需要严格遵循相互协调原则，在此基础上，将企业业务类型和特点进行有效结合，对各个部门设置明确的职能分工，重要业务和环节交由两个及以上部门处理，让其相互制约和牵制，避免工作过程中发生权力真空。

不断加强内部审计职能 生产型企业要想有效监督内部，需要高度重视内部审计环节。从整体来看，企业的内部审计属于内部控制中的不可控部分，同时内部审计也是生产型企业所应用的一种特殊控制方式，通过这种形式可以很好地实现内部控制管理目标。生产型企业可以结合自身实际情况设立符合其发展的内部审计机构，让其负责监督董事会，这样做的主要目的是查错防弊，通过全面科学的内部审计，有效防止会计失真现象，确保企业会计资料真实完整。对生产型企业的会计报表来讲，必须接受社会审计的检查，社会中介审计会正确引导企业，让其最终上交的核算制度符合相关会计规则，通过这样的方式，可以让企业不断地对内部控制制度进行优化，保障生产型企业内部审计的科学合理性。

生产型企业加强内部控制建设的必要性

内部控制体系建设应符合企业的实际情况，以小型生产企业为例，如果该集团可以降低目标要求，缩短业务范围，那么就能以低成本投入，来实现最初所制定的内部控制战略目标。内部控制战略规划对企业来讲是十分重要的，直接影响着内控系统。从目前来看，任务企业在发展过程中实际所面对的风险是未知的，其中包括市场风险、经营风险等，企业要想防止各种风险的出现，有必要建设科学的内控体系。企业加强内部控制建设，不仅是为了保障未来企业经济活动的开展，还为了对企业内潜在的经营风险进行防范，让企业的生产和经营合理化，保障各项业务的有序开展，面对风险来临时能在第一时间采取相对应的措施。

良好的内控体系可以对当前企业的经营状况进行客观评价，辅助管理层人员制定符合企业自身特点的经营制度和目标，通过有效应用内部控制体系，在保证财务信息报表真实可靠的同时，让管理人员更好地了解企业经营现状。生产型企业不断加强内部控制体系的建设，使相关工作人员更加熟悉业务流程。对内部控制体系建设来讲，其属于一个动态过程，并不是一劳永逸的，只能说所制定的内控体系是符合当前企业经營现状的，但企业发展受外界影响较多，市场和外部环境都是在变化的，风险也是不可控的，这就需要对内部控制体系进行不断优化，相关人员需要随时关注体系建设情况，定期进行更新和维护，以更好地适应市场行业变化。在此基础上，生产型企业的管理层需要明确自身职责，定期查看内部控制运行的实际情况，来保证运行的有效性。

相较于其他类型的企业来讲，生产型企业自身的行业特征使其面临的风险较多，如果不能采取有效的管理方法，那么会远远落后其他企业，阻碍今后的发展。生产型企业建设合理的内部控制体系，不仅可以提高内控工作效率和水平，还能有效带动企业经济效益长远发展。

（作者单位：中税网控股股份有限公司）