浅谈国有企业应收款管理与风险控制

江玲

应收款是企业对外销售产品或服务时，向对方收取相应款项的一种资产。应收款的存在是无法避免的，并且应收款回收存在较高的风险。近年来我国国有企业应收款金额持续增长，导致坏账增长、资金流失、经济效益下降，影响了国有企业的资金周转，阻碍了国有企业的可持续发展。因此，国有企业需要重视应收款管理，做好风险控制，提高自身的经济效益，从而推动国有企业的可持续发展。

应收款是指企业在赊销产品、材料、物资以及提供服务，向购买方收取的款项。在市场经济中，应收款是无法避免的，这主要是因为以下两方面：

第一，市场竞争需求：市场竞争是造成应收款的根本原因。在市场经济中，由于存在激烈的企业竞争，尤其是在目前各种民营企业不断增长的市场环境下，国有企业不得不采取各种手段来促进产品销售。赊销是目前国有企业扩大销售量的重要方式，在相同的条件下，例如相同的价格、相同的质量，可以赊销的产品销售数量通常会高于现金销售产品，这主要是由于购买者可以从赊销中获得一定的好处，例如提前享受产品，延长资金支付时间。而国有企业为了扩大销售额，不得不采取赊销的方式来吸引购买者，这使得应收款的出现成为每一个企业都需要面对的问题。

第二，销售时间与收款时间存在时间差：除了竞争因素之外，国有企业在经营过程中，各种经济业务活动中会产生相应的债权、债务关系，即使是使用现金购买产品，产品的购买时间与回款时间也会存在时间差，因此导致了应收款的出现。由此可见，应收款的出现是不可避免的。

应收款的本质是一种短期债权，会计处理上会将其作为国有企业资产的一部分，纳入流动资产范畴，但是由于国有企业并没有收到现金或银行存款，因此不等同于现金流入。在赊销时，客户可以从国有企业获得产品，无需立即支付所有的款项，并且还可以在双方信任的情况下，支付一部分款项，提前获得国有企业产品，在之后的一段时间内一次性或分期支付。这样做的目的，主要是为了吸引客户，提高产品销售额，减少库存，提高市场占有率，但是赊销会导致应收款的出现，使得企业的部分资金被占用，如果不做好应收款管理，可能会引起以下风险：

偿付危机 由于目前国有企业会计核算采取权责发生制，在经济活动中，无论是否有现金收入，都需要按照相应规定缴纳税费。同时国有企业在经营过程中，还存在其他债务。应收款的存在会占用企业资金，减少现金流，在债务到期而无法偿还时，就会发生偿付危机，可能会被债务人申请破产清算。即使是采取其他偿付方法，也会导致国有企业的信誉受损。

坏账损失 国有企业的客户可能由于各种原因无法付款，这就形成了坏账，导致国有企业遭受较大的损失。例如国有企业的债务人死亡、破产，遗产、破产清算资产无法偿还所有欠款，就会成为坏账。虽然国有企业可以通过计提坏账准备金的方式来减少经济损失，但是无法挽回所有损失，对国有企业的可持续发展造成较大的影响。

管理费用升高 为了能够准时回收应收款，国有企业不可避免地会发生以下管理费用——调查费用：是指用于调查客户信用产生的费用；信息费用：是指收集客户信息所产生的费用；收账费用：是指回收应收款所产生的费用。总体来说，应收款会给国有企业带来较多的风险，因此需要提高重视度，做好风险控制措施，减少国有企业的经济损失。

加强信用管理 国有企业需要重视客户信用管理，注意收集客户信用信息，可以由销售人员与客户接触，直接询问或查询客户的信用信息；同时可以通过客户的财务报表、信用机构提供的信用记录，评估客户的信用状况。在实际调查中，不但需要了解客户过往的信用记录，还需要调查客户财务状况、盈利能力等方面的情况。国有企业可以根据采集到的信息，借助现代先进的信息技术，例如云计算、大数据技术，对客户的信用状况进行分级。可以学习国外先进经验，制定科学的信用评估与分级方法，从而合理评级客户的信用程度，对于不同级别的客户，给予不同的赊销待遇。例如对于低信用客户，主要是采取現金交易、信用期限赊销；对于中信用客户，可以给予现金折扣赊销；对于高信用客户，可以给予信用额度赊销。

加强内部控制 为了减少国有企业的经济损失，国有企业需要做好内部控制。应收款是在提供产品或服务后发生的，因此销售人员、销售主管是应收款的责任人。在应收款管理中，需要坚持“谁销售、谁负责”的原则，明确权责，并建立相应的审批制度，确保符合国有企业的赊销策略，在审批允许的情况下才可进行赊销。同时，需要根据应收款的支付时间、坏账损失来制定相应的奖惩制度，督促销售人员及时回收应收款，减少财务风险。同时国有企业还需要完善合同管理，在交易时，销售人员需要按照相关法律法规完善销售合同，尤其是对赊销货款的相关规定，从而在纠纷发生时，可以通过法律手段来解决应收款纠纷，减少国有企业遭受的经济损失。此外，国有企业还应该根据财务部门及国家的相关规定，适当提取坏账准备金。

做好对账 追踪客户状况 国有企业需要做好会计管理，对于赊销条款、发票、收货单等文件与凭证及时登记入账，做到账单相符。若发现账单不符，需要及时核查。在市场经济中，客户的经济状况处于动态变化中，国有企业的债务人可能会发生死亡、破产的情况，因此国有企业需要追踪客户状况变化，从而做好准备，减少经济损失。

适当催收 目前应收款的催收方法较多，包括电话通知、发函通知、上门催收以及法律诉讼等方式。当应收款被拖欠时，国有企业需要分析发生原因，例如客户是否恶意拖欠，对于信用记录良好的客户，可以先友好协商；如果遇到恶意拖欠的客户，需要采取比较强硬的手段，例如考虑诉讼等法律手段追回欠款。

完善管理制度 根据国有企业的营销策略、业务发展需求、财务实际状况，需要完善應收款管理制度，明确个人职责，严格执行管理规定，严抓财务风险。国有企业根据应收款管理情况进行针对性检查，做好财务信息调查。加强销售人员、财务人员的培训，提高风险意识，从而做好动态控制与监督管理。对于违反规定的赊销行为，需要给予严肃处罚，对于违法违规行为，需要移送依法机关进行处理。明确国有企业内部控制要求，坚持不相容职务相互分离的原则，杜绝一个人办理销售、收款的情况，需要不同岗位人员负责信用管理、销售业务、销售摊铺、合同管理、产品发货、应收款管理等工作。

优化销售流程 国有企业需要优化销售流程，明确销售人员的权责，通过权限来限制授权范围，经过上级部门审批之后，才可进行销售业务。同时国有企业需要建立应收款专属档案，对债务人、应收款金额、拖欠原因、合同信息、风险程度等情况进行记录。加强客户的追踪管理，及时核对财务信息。

动态预警 国有企业对于各种因素引起银行不兑付的汇票，需要及时与客户联系，要求客户协助解决问题。对于拖欠较久的客户，可以停止发货，直到收取应收款后才可继续交易。客户想要中止业务时，需要双方财务人员共同核对账目，确认无误且经过领导审批后，才可进行退款。在交易过程中，需要建立相应的考核制度，对资金状况进行动态管理。在销售合同签订之前，应及时与客户进行洽谈，并保留关键信息。国有企业各部门需要严格按照合同进行管理，金额较大的合同还需要邀请法律顾问提出意见。

国有企业秉持实事求是的原则，对应收款进行严格控制，对于已经形成的坏账，需要按照应收款台账，记录应收款的发生、收取记录、余额等信息。加强合同管理，对债务人的执行情况进行动态观察，并增加坏账损失审批表，及时曝光坏账，做好风险控制。

借助信息技术进行风险管理 在新时代，各种信息技术快速发展，云计算、大数据、数字挖掘等技术在现代财务管理中发挥了重要作用。国有企业需要借助先进的信息技术，通过应收账管理的历史数据，建立数学模型，并进行风险预测，例如对于应收款迁徙率进行计算，分析坏账形成风险以及影响程度。通过合理的预算，可以为应收款管理提供相关依据，方便会计部门掌握数据变化，从而计提信用损失，尽可能减少国有企业的经济损失。

应收款是必然产生的，也是每个企业都需要解决的问题。应收款管理水平会直接影响国有企业的经济效益，因此需要重视应收款管理，加强风险控制，减少坏账，避免国有企业的经济损失，从而推动国有企业的可持续发展。

作者单位：杭州市水务集团有限公司