数智化时代医院内部审计的新型管理模式研究

丁美霁

一、前言

2022 年3 月2 日，国家卫生健康委发布《进一步加强卫生健康行业内部审计工作若干意见》，明确提出在卫生健康行业内部审计工作中应广泛应用各种信息技术，以实现内部审计信息化建设，通过信息互通和互联，确保数据的安全性。当前，大型三级甲等医院包含的医疗服务内容较多，医疗业务数据体量不断增加，应高度重视信息化建设，以提升医院的经营管理质量与效率。在数智化时代，医院内部审计也可以充分应用数字、智能技术，建立新型内部审计模式、管理模式，将审计工作与技术融合起来，增强审计的监督效果，实现提质增效，促进医院高质量发展。

二、内部审计定义与职能

根据《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计指的是组织内部设置的具有独立性且客观地评估和改善组织运作的活动。2018 年1 月1日实施的《卫生计生系统内部审计工作规划》中对内部审计职能有明确规定，包括制定工作办法和流程，编制年度工作计划，执行重大政策，审计事业发展目标发展情况，预算财务和执行收支，审计工程建设、采购、国有资产管理以及其他经济活动事项，审计领导干部经济责任，审计内部控制评价及风险管理等。内部审计逐渐成为一种具有挑战性和严谨性的职业，是医院的经济管控手段，也是业务部门的支撑体系，更是医院文化传播的根基，折射出质量透视、风险过滤、价值提升等作用。

三、大数据与医院内部审计的关系

随着科技不断进步与信息化的普遍应用，大数据已经成为各行各业优化业务模式的核心工具，医疗领域也不例外。从医院角度分析，内部审计是医院为了实现稳定化运营和提高效率的重要手段。在数智化时代，应充分发挥大数据价值，确保内部审计能够深入到医院各项业务中进行调查、总结与分析，通过实时动态化审计模式，切实提升医院服务质量和运营效率[1]。一方面，医院业务类型较多，相应的医疗数据也较多，在大数据技术支持下，医院内部审计可详细分析数据，从其中找到问题，比如过度医疗、费用虚报等，以增强审计的广度和深度，从而更好地保障医院的运营健康。另一方面，大数据技术的应用可帮助内部审计实时监控与分析医院业务数据，预测问题并及时采取预案处理，相比较传统定期模式，实时审计可避免问题发生后才发现的不足，从而优化业务模式，提高医院运营的效率和稳定性[2]。

四、数智化时代医院构建内部审计新型管理模式的意义

（一）提升审计效率

数智化时代的技术可以实现对医院内部各项业务的实时监控和数据分析，大幅提升审计的效率。传统的审计方式通常需要人工逐个检查数据，耗时耗力且容易出现遗漏和错误。智能化时代的技术可以实现对医院内部各项业务的实时监控和数据分析，通过使用大数据分析、人工智能和机器学习等技术，医院可以自动收集、存储和分析大量的数据，快速识别潜在的风险和问题，便于审计人员更加高效地利用数据分析工具和系统，快速了解医院的运营情况，发现异常情况和问题，并及时采取相应的解决措施，大大提高医院审计的效率，节省人力和时间成本，减少错误和遗漏的发生[3]。另外，数智化时代的医院内部审计新型管理模式的构建还可以提升审计的准确性和全面性。

（二）促进医院改进管理

在数智化审计中，通过对医院内部各项业务数据的深入分析，可以揭示出业务流程中的潜在瓶颈和不足之处，为医院的决策和改进管理提供有力的依据。例如，审计可以发现医院内部某个科室的工作效率较低，或者某个流程中存在严重的延误问题。医院可以针对性地进行改进，如调整人员配置、优化流程、引入新的技术工具等，有效地提高医院的运营效率和服务质量，进一步优化患者就诊体验。同时，数智化审计还可以发现医院内部存在的风险隐患，如数据安全问题、内部欺诈等，及时采取措施加以解决，进一步提升医院的风险防控水平[4]。

（三）推动数字化转型

数字化转型是当今社会的发展趋势，医院也不例外。在数字化时代，医院内部审计可充分利用信息技术和数据分析方法，推动医院数字化转型发展。首先，医院内部审计可以促进数字化转型的落地实施。在数字化转型过程中，内部审计可以监督和评估医院的数字化转型进展和效果，及时发现和解决数字化转型中存在的问题。其次，内部审计还可以为医院的数字化转型提供风险管理和内部控制服务，确保数字化转型的顺利进行。最后，医院内部审计可以与医院的业务部门、技术部门、管理部门等密切合作，共同制定数字化转型的战略和计划，协调和推动数字化转型的各项工作的落实。

五、数智化时代医院内部审计的新型管理模式设计思路

在数智化时代，医院内部审计的管理模式需要适应时代的发展，进行相应的转变和升级，针对当前医院业务复杂、工作量大的特点，借助先进的信息技术，构建新型的内部审计管理模式，提高审计的效率和准确性，在此之前，应先明确新型管理模式设计思维，为后续模式构建提供依据[5]。

（一）基础信息数智化

对于医院内部审计而言，在数智化时代下的新型管理模式包括两种信息，一种是基础性信息，另一种是运营信息。其中，针对基础性信息构建的审计是新型管理模式的关键，可进一步构建内部控制风险清单以及审计问题库，发现医院深层次存在的管理问题，确保审计工作更加全面、具体。而针对运营信息构建的审计是新型管理模式的重要手段，可根据医院信息科需求，直接从系统后台调取数据，并应用大数据技术深度剖析数据之间存在的关联和差异，将审计、判断、分析结合起来，提升对异常点的重视程度[6]。

（二）审计资源数智化

根据国家编制管理相关规定，医院内部应设置独立的内部审计机构，并配备不少于2 人专职审计人员，然而，现实我国68.42%的公立医院配备的专职审计人员并未达到要求，只有5%的公立医院配备7人及以上专职审计人员。以往审计工作模式较为单一，只重视医院财务层面的审计，无法关联到所有部门、科室，而且各部门存在交流壁垒，审计工作未考虑人力发展。因此，可在审计资源数智化中提出专项审计MDT 模式，构建审计评价队伍和信息技术支撑队伍，成立审计专家库，简称为“两队一库”，突破科室之间的沟通壁垒，对现有人力资源进行有效整合，针对实际情况明确人员、职责、目标、计划、流程，以此高标准、高质量完成审计工作[7]。对于审计专家库而言，能够为医院业务提供更全面、准确的审计支持，库中的专家问题和建议来自第三方会计事务所或造价咨询公司等机构专业人员的审计工作经验总结，包含审计办法、审计流程、审计相关法律等内容。

（三）管理行为数智化

管理行为数智化指的是通过引入智能化的管理系统和工具，对医院的各项管理行为进行监控和评估，包括审计服务质量、审计工作绩效两个方面。审计服务质量是医院管理的重要环节，直接关系到患者的满意度和医院的声誉。通过引入智能化的管理系统，对不同业务部门的工作内容进行统一的服务质量指标制定，从而实现审计服务质量的统一标准和管理。具体而言，可以根据不同业务部门的特点和需求，制定相应的服务质量指标，如患者满意度、投诉处理及时率、医疗质量合格率等，通过智能化管理系统的实时监控和数据分析，及时发现和解决服务质量问题，确保医院的服务质量达到最高水平[8]。审计工作绩效是衡量医院审计部门工作效果的重要指标，直接关系到审计团队的工作积极性和医院的运营效率。通过引入智能化的管理系统，以绩效管理为基础，明确奖惩机制，从而激励审计团队高质量地实施审计工作。具体而言，可以根据审计工作的实际情况，制定相应的绩效指标，如审计项目的完成时间、审计报告的质量、审计建议的采纳率等，通过智能化管理系统的实时监控和数据分析，及时发现和解决绩效问题，确保医院的审计工作达到最高水平。

六、数智化时代医院内部审计的新型管理模式构建策略

（一）构建流程

在数智化时代，医院内部审计的新型管理模式构建流程包括六个层面（图1），上文提出的“两队一库”模式可应用其中，并实现基础信息、管理行为的数智化，保证该模式构建具备可行性，并可视化呈现出审计过程，方便审计人员开展工作的同时，也能清晰地明确风险问题，做好准备工作。

图1 医院内部审计新型管理模式构建流程

1.明确审计目标

医院内部审计目标往往比较单一，一方面根据以往日常审计工作制定，另一方面由上级管理部门直接制定，在此类目标下，审计工作结果无法针对医院发展需要向决策层提出建议。基于此，在数智化时代，可进一步丰富医院内部审计工作目标。第一，依旧根据以往方式制定目标。第二，在以往审计工作的基础上利用大数据技术对相关审计问题进行汇总，整理成资源库，对问题进行分类处理，明确来源、内容、原因、措施、表现等，可分阶段、持续性实施，并结合风险大小开展专项问题审计工作。可进一步明确审计目标，即实施专项审计，审计部门为领导，组建专项审计团队，从业务部门提取有价值信息，并对其进行深入分析，细化审计目标。

2.收集审计数据

在审计数据收集方面，可由信息技术部门领导组织团队，利用现有信息平台对数据信息进行收集和整理，确保数据来源广泛性、精准性。这里提出的数据包含两个类别，第一种是业务数据，是医院运营发展过程中产生的预算、流转资金、支付项目等数据，可应用数据处理软件进行深度分析。第二种是非业务数据，是文件类、制度类信息，可以应用文字方式表达出来的医院各类信息，以电子版和纸质版两种形式进行保存，便于审计调取。

3.分析数据关系

分析数据关系是审计工作的重要环节，包括关联性关系和差异性关系两种，前者是指不同数据之间的相互关系，通过分析可以发现数据之间的关联性和规律性。后者则是指同一数据在不同时间、不同地点、不同条件下的差异，通过分析可以发现数据是否存在异常或偏离，从而进行审计评价。在分析数据关系时，审计部门应牵头实施，并组织医院的技术队伍协助处理，运用数据挖掘技术，对大量数据进行深入地分析和处理，发现数据之间的关联性和规律性，对不同数据之间的关联性进行分析，可以发现数据之间的相互影响和作用，从而找出潜在的风险和问题，发现数据的关联性、偏离度、黏合度等特征，为后续的审计评价提供参考依据。

4.匹配审计评价

在匹配审计评价方面，由审计MDT 小组实施数据审计，数据来源由信息技术队伍追踪，并对其进行精细化处理，帮助审计小组在分析评价过程中有效梳理审计证据链。审计证据链涉及审计工作的各个环节，可综合评判医院运营管理的合法性。与此同时，应用审计问题库与专家库，对以往审计报告中提出的问题进行汇总，发现问题的一致性，比如预算未有效落实、合同流程缺失或颠倒等，此类问题相关的法律法规条例也存在一定的共通之处。假如出现不能根据审计评价或审计法条解决的问题，可咨询专家库，保证审计评价的专业性。

5.预警审计机制

以医院当前应用的各种信息系统为基础，以审计MDT 小组为核心，以技术队伍为支撑，根据精细化数据分析结果，对内部审计新型管理模式的最高风险实施预警机制。

（二）构建策略

当前，多数医院设置了专门的内部审计部门，在确保该部门具备权威性和独立性的同时，针对医院发展状况进行内部审计。在数智化时代，科学技术的创新发展也进一步增强内部审计的效果，各大医院开始重视新技术的应用，收集海量数据并分析，提升内部审计能力水平，具体在内部审计新型管理模式构建的过程中，还需建设相应的设计平台，构建完善审计制度。

1.建设审计平台

建设一个集数据管理、智能预警、审计查证、审计智能库等功能于一体的审计平台（见图2），包括数据的采集、存储、处理和分析等，通过与医院的信息系统进行对接，自动获取审计所需的数据，并建立统一的数据仓库，方便后续的数据分析和挖掘。通过利用大数据和人工智能技术，审计平台应能够实时监测和分析医院运营数据，对异常情况进行预警，明确风险涉及金额和部门。同时，审计平台具备审计查证功能，可对医院医疗服务价格、基建工程以及药品、耗材的购销存进行审计，通过数据的筛选、对比和分析，生成详细的审计报告和证据，确保审计结果的准确性和公正性。最后，审计平台内包含审计专家库、方法库、问题库与法条库，能够为审计人员提供丰富的参考和指导，帮助他们快速了解相关法规和最佳实践，并运用科学的审计方法和风险指标进行审计。

图2 内部审计平台

2.完善审计制度

在确保审计平台的正常运行和高效使用的同时，还需完善相关的审计制度，以保证内部审计新型管理模式的应用效果。第一，制定内部审计章程，明确审计部门的职责、权利和与其他部门的协作关系。第二，建立审计流程规范，包括审计计划、实施、报告和后续跟踪等环节。第三，完善审计质量控制体系，确保审计结果的准确性和公正性。

七、结语

在数智化时代，医院内部审计需要转变管理模式，适应新的发展趋势。通过建立大数据审计平台、引入人工智能技术、建立审计管理系统等措施，可以构建新型的医院内部审计管理模式，提高审计效率，降低审计风险，为医院的可持续发展提供有力保障。未来，随着技术的不断进步，医院内部审计将会更加智能化、高效化，为医院的健康稳定发展发挥更大的作用。