基于全面预算管理的集团企业期间费用管控刍议

【摘" 要】随着经济全球化的发展和市场竞争的加剧，集团企业面临着日益复杂的经营环境。期间费用作为企业运营成本的重要组成部分，直接关系到企业的盈利能力和市场竞争力。集团企业的期间费用构成复杂、金额巨大，因此，通过全面预算管理加强集团企业期间费用管控具有重要意义。论文认为，将全面预算管理作为工具，集团企业通过分析期间费用预算管理中存在的问题，实施多维度的管控策略，有助于实现对期间费用的有效管控。

【关键词】全面预算管理；集团企业；期间费用；管控策略

【中图分类号】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文献标志码】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章编号】1673-1069（2024）11-0109-03

1 引言

近年来，我国集团企业在扩张规模的同时，其期间费用控制问题日益凸显。一方面，期间费用过高会导致企业利润率下降，影响企业的可持续发展；另一方面，过于严苛的期间费用控制可能导致企业运营效率低下，影响企业的市场竞争力。因此，如何有效管控集团企业的期间费用，提高集团企业的财务管理水平和经济效益，成为当前企业管理研究的重要课题。

2 期间费用与全面预算管理概述

2.1 期间费用的概念

期间费用是指企业在一定会计期间内，生产、销售、管理等活动所发生的，与当期收入无直接关联的费用。期间费用是企业当期发生费用的重要组成部分，主要包括管理费用、销售费用、财务费用和研发费用。期间费用是企业在经营过程中不可避免的一项支出，合理控制期间费用对于提高企业盈利能力和市场竞争力具有重要意义。

2.2 全面预算管理的概念

全面预算管理是一种以战略为导向，以预算为手段，通过预算编制、执行、控制、分析和考核等环节，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。

2.3 全面预算管理与期间费用管控的关系

全面预算管理与期间费用管控密切相关，二者相互促进、相互制约。首先，全面预算管理为期间费用管控提供依据。全面预算管理通过预算编制，将期间费用纳入预算体系，为费用管控提供明确的费用标准和控制目标。其次，期间费用管控是全面预算管理的重要组成部分。期间费用管控是全面预算管理执行过程中的关键环节，直接关系到预算目标的实现。再次，全面预算管理有助于优化期间费用结构。通过全面预算管理，企业可以分析期间费用的构成，找出费用控制的重点和难点，有针对性地进行费用优化。最后，全面预算管理与期间费用管控相互促进。良好的期间费用管控有助于提高预算执行效果，实现预算目标；而有效的全面预算管理则有助于降低期间费用，提高企业盈利能力。

3 集团企业期间费用管控存在的问题

3.1 期间费用预算编制不科学

尽管全面预算管理已逐渐成为集团企业财务管理的核心，但在实际操作中，集团企业在期间费用预算编制方面存在诸多问题，导致预算管理的有效性受到影响。第一，预算编制基础不牢固。部分集团企业在编制期间费用预算时，缺乏对历史数据的深入分析，导致预算编制缺乏科学依据。在预算编制过程中，集团企业对市场变化、行业趋势等因素考虑不足，使得预算编制与实际情况存在较大偏差。第二，预算编制方法单一。目前，许多集团企业在编制期间费用预算时，主要采用固定比例法、经验法等传统方法，这些方法难以适应竞争日益激烈的市场和集团多元化业务发展的需要，导致预算编制结果不够准确，与实际情况差别较大。第三，预算编制过程不透明。部分集团企业的预算编制结果未及时公开，使得员工对预算的认同感和参与度不高[1]。

3.2 期间费用预算执行不严格

第一，预算执行过程中监督不到位。在预算执行过程中，部分集团企业对预算的监督力度不够，缺乏有效的监控手段。一方面，预算执行过程中的信息反馈不及时，使得管理层无法及时了解预算执行情况；另一方面，缺乏对预算执行的跟踪分析，难以发现预算执行过程中存在的问题。

第二，预算调整过于频繁。在预算执行过程中，部分集团企业频繁调整预算，导致预算的严肃性和权威性受到质疑。预算调整频繁的原因主要包括市场环境变化、企业战略调整、内部管理问题等。频繁的预算调整不仅影响预算执行的效果，还可能影响企业的长远发展。

第三，责任追究机制不完善。在预算执行过程中，部分集团企业对预算执行不力的责任追究机制不完善，导致责任主体不明确，难以形成有效的约束力。此外，部分企业对预算执行不力的责任人处理过于宽松，未能起到警示作用。

3.3 针对期间费用预算的绩效考核体系不健全

第一，绩效考核指标不全面。集团企业在实施期间费用预算管控过程中，往往只关注费用总额的控制，而忽视了费用结构、费用使用效率等方面的考核。这导致绩效考核指标过于单一，无法全面反映企业在费用使用上的实际情况。具体表现有费用结构不合理、费用使用效率低下、费用预算编制与实际执行脱节等问题。

第二，绩效考核体系缺乏动态调整机制。在集团企业期间费用预算管控过程中，绩效考核体系应具备一定的动态调整能力，以适应市场环境和企业内部管理的不断变化。然而在实际操作中，部分企业的绩效考核体系缺乏动态调整机制，导致出现考核指标滞后、考核结果不公平、考核体系缺乏激励作用等消极情况。

第三，绩效考核结果应用不充分。在集团企业期间费用预算管控过程中，绩效考核结果的应用至关重要。然而在实际操作中，部分企业的绩效考核结果未与薪酬、晋升等挂钩，绩效考核结果未应用于优化预算编制、改进期间费用管理等方面，导致企业未能充分利用绩效考核结果，找出管理中的不足，进而改进管理，提高企业整体竞争力[2]。

3.4 信息化管控手段不足

在当前的经济环境下，信息化手段在企业管理中的应用越来越广泛，然而，在集团企业的期间费用管控方面，信息化手段应用不足的问题仍然存在，具体表现在以下几个方面：

第一，信息化基础设施薄弱。部分集团企业的信息化基础设施不够完善，网络、服务器、数据库等硬件设备老旧，导致信息传输速度慢、数据存储能力不足，无法满足期间费用管控的需求。

第二，费用管控软件功能单一。目前市场上现有的费用管控软件功能较为单一，无法满足集团企业在期间费用管控过程中的多样化需求。例如，部分软件只具备预算编制、费用报销等功能，缺乏对费用分析、预测、预警等方面的支持。

第三，数据共享程度较低。集团企业内部各部门之间的数据共享程度低，导致信息孤岛现象严重。在期间费用管控过程中，各部门难以获取其他部门的相关数据，从而影响预算管理及费用管控的准确性和有效性。

第四，缺乏数据挖掘与分析能力。集团企业在费用管控过程中，往往只关注数据的表面变化，缺乏对数据的深入挖掘和分析。这导致企业在制定期间费用预算及费用管控策略时，难以找到问题根源，无法有针对性地进行改进。

4 基于全面预算管理的集团企业期间费用管控策略

4.1 科学编制期间费用预算

第一，明确期间费用预算编制的原则。集团企业在编制期间费用预算时，应遵循合法性、合理性、前瞻性、一致性原则。具体而言，合法性原则即预算编制应符合国家法律法规和政策要求；合理性原则即预算编制应充分考虑企业实际情况，确保预算的合理性和可行性；前瞻性原则即预算编制应具有长远性，可以预见未来可能出现的变化，为企业的可持续发展奠定基础；一致性原则即预算编制应与企业战略目标、经营计划和财务计划相一致。

第二，科学选择期间费用预算编制方法。集团企业可以根据企业特点与生产经营实际，在历史数据法、零基预算法、增量预算法、混合预算法等方法中，选择最为科学合理的预算编制方法。

第三，严格遵循预算编制程序。一是要广泛收集相关资料，收集企业历史费用数据、市场行情、行业发展趋势等资料；二是要分析费用构成，探究各项费用在总费用中的占比，找出影响期间费用的主要因素；三是要设定费用标准，根据费用构成和影响因素，设定各项费用的标准；四是要根据费用标准和编制方法，编制期间费用预算草案，并将预算草案提交给相关部门进行审批，审批通过后，及时下达预算，以确保预算执行到位。

第四，在编制期间费用预算时，集团企业应充分考虑内外部因素，如市场环境、政策法规、行业竞争等。在预算编制过程中，集团企业应加强与各部门的沟通协调，确保预算的合理性和可行性[3]。

4.2 严格执行期间费用预算

第一，优化预算管理组织，提高预算执行效率。在集团和二级子公司建立预算决策机构和预算执行机构，确保预算管理的统筹推动。预算管理委员会应由集团各部门和子公司负责人组成，对预算的审批和执行负责。明确集团预算管理委员会和下属子公司预算管理委员会的权责划分，规定集团审批子公司预算的范围、超预算审批的金额、考核的时间和奖罚等。

第二，强化预算执行监控，增强全员预算意识。集团企业应加强对期间费用预算执行的监控，定期对预算执行情况进行分析，发现偏差及时采取措施进行调整。监控方式可以包括定期召开预算执行分析会议、建立预算执行监控报表等。同时，企业集团应构建良好的预算文化，通过企业文化建设，让全员意识到全面预算管理对期间费用管控乃至集团发展的重要意义，主动严格执行预算。

第三，严格执行费用审批制度。集团企业应严格执行费用审批制度，对各项费用支出进行严格控制。费用审批应遵循“一事一议、逐级审批”的原则，确保费用支出的合理性和合规性。

第四，加强费用分析。集团企业应定期对期间费用进行深入分析，找出费用支出中的不合理因素，如冗余开支、浪费现象等，通过分析提出改进措施，降低期间费用。

4.3 加强期间费用预算绩效考核

第一，集团企业应建立健全针对期间费用预算的绩效考核指标体系。该指标体系应包括费用预算执行率、费用节约率、费用使用效率、费用结构合理性、费用预算编制质量等指标。同时，集团企业应建立预算绩效考核反馈机制，及时收集各部门、各子公司对预算绩效考核的意见和建议，以不断优化预算绩效考核体系。

第二，集团企业应完善期间费用预算的绩效考核评价方法。一是要实施定量评价，根据绩效考核指标，对期间费用预算执行情况进行量化评价，如费用预算执行率、费用节约率等；二是要完善定性评价，结合企业实际情况，对期间费用预算执行情况进行定性评价，如费用使用效率、费用结构合理性等；三是要开展综合评价，将定量评价和定性评价相结合，对期间费用预算执行情况进行全面评价。

第三，加强期间费用预算绩效考核结果应用。一是要奖惩分明，根据期间费用预算绩效考核结果，对表现优秀的部门或个人给予奖励，对表现不佳的部门或个人进行处罚；二是要优化资源配置，根据期间费用预算绩效考核结果，合理调整企业资源配置，提高资源利用效率。

第四，加强对预算绩效考核的监督与检查。集团企业应设立专门机构或人员负责预算绩效考核工作的监督与检查，确保预算绩效考核工作的公正、公平、公开。同时，集团企业应通过期间费用预算绩效考核，不断总结经验教训，持续改进预算管理工作，以提高企业整体效益[4]。

4.4 加强期间费用管控信息化建设

在全面预算管理的框架下，集团企业期间费用的管控需要借助信息化手段，以提高管理效率、降低成本。

第一，集团企业应搭建一个统一的费用管理平台，实现费用预算、费用报销、费用核算、费用分析等功能的集成。这类平台可以确保各子公司和部门在费用管理上的信息透明度和一致性。

第二，通过信息化系统，集团企业可以实现费用预算的动态调整。当市场环境、业务发展等因素发生变化时，可以快速响应，调整预算方案，确保预算的灵活性和适应性。

第三，集团企业应积极推行电子化的费用报销流程，减少纸质单据的使用，提高报销效率。同时，通过电子审批流程，加强对费用报销环节的监管，防止违规报销行为的发生。

第四，集团企业应建立集团统一的费用标准库，包括各项费用的标准值、上限值等，便于各子公司和部门在费用控制中参照执行，同时，利用信息化系统对费用数据进行实时监控和分析，及时发现费用异常，分析费用构成，找出费用控制的薄弱环节。

第五，集团企业应通过信息化系统设置费用预警机制，当实际发生费用接近或超过预算标准时，系统自动发出预警，提醒相关部门采取措施。

第六，企业集团可以将费用考核纳入数字化管理范畴，通过系统自动计算各部门的费用绩效，实现公平、客观的考核。同时，利用大数据技术对费用数据进行分析，挖掘数据背后的价值，为管理层提供决策支持[5]。

5 结语

总之，全面预算管理在集团企业期间费用管控中具有重要作用，能够有效提高企业成本控制能力，优化资源配置，提升企业整体效益。集团企业应注重预算编制的科学性、预算执行的严格性，确保实现预算目标。通过建立完善的期间费用管控体系，明确期间费用预算编制、执行、监控和考核等环节的职责，有助于提高费用管控的效率和效果。未来，集团企业应深入探讨全面预算管理与集团战略目标的融合路径，提高全面预算管理的战略导向性，而相关学者可结合行业特点，研究不同类型集团企业期间费用管控的差异化策略；集团企业应加强全面预算管理与其他管理工具的协同作用研究，提高集团企业整体管理效率；集团企业应积极探索信息技术在全面预算管理中的应用，推动集团企业期间费用管控的智能化发展。

【参考文献】

【1】刘付国.集团企业实施全面预算管理存在的问题及对策[J].中国农业会计，2024，34（17）：48-50.

【2】黎瑜.基于全面预算管理体系的企业成本费用管控策略研究[J].企业改革与管理，2023（7）：92-94.

【3】陈文.混合所有制企业期间费用控制策略研究[J].环渤海经济瞭望，2024（9）：86-89.

【4】李塞南.浅析新设企业如何加强管理费用管控——以GC企业为例[J].老字号品牌营销，2023（19）：80-82.

【5】高翠芳.高质量发展背景下的企业费用管控探讨[J].中国总会计师，2024（5）：101-103.