环保企业税务风险管理问题研究

张淇震

【摘要】随着我国经济的发展和城市化、工业化进程的加快，环境问题受到越来越多的关注。文章以环境保护企业为研究对象，介绍了其识别、评估和控制税收风险的方式方法，并提出了完善企业税收风险管理的若干措施，旨在提高企业的经营能力，促进环保企业稳定的运营和可持续发展。

【关键词】环保企业；税务风险；风险管理

【中图分类号】F275

一、引言

政策以及环保形势的变动较大程度影响环保企业的税收风险。从中国产业信息网发布的数据和国家发布的政策文件中可以看出，尽管中国的环保产业起步相对较晚，且综合水平比较低，尚面临一系列需要紧急解决的问题，但我国居民对环保行业的重视程度逐渐提高，同时各地政府职能部门也在不断采取措施促进我国环保产业的发展，这样看来，我国环保行业必将紧跟经济又好又快发展的浪潮，迎来美好的“环保产业春天”。从2016年12月22日“十三五”环保行业发展规划的颁布，到十九大上习近平总书记对“打赢蓝天保卫战”的呼吁，再到2018年1月1日环境保护税法的施行，伴随着我国对建设生态文明这一千年大计的愈发重视，中国环保产业将跟上快速发展浪潮。但与此同时，环保企业可能会面临各种风险，由于环保税收政策不断变化，税收风险也在不断增加。

二、环保企业税务风险管理存在的问题及原因分析

（一）税收风险的内部控制环境薄弱

稅务管理和风险管理意识不强。税收风险管理对税收风险管理很重要。近年来，环保企业进入了发展的黄金时期，管理层正在寻求市场份额、发展规模和盈利能力，尤其是行业领先的环保企业强大的技术创新、商业模式和管理模式，通过资本能量注入实现企业创新发展。目前，正在研究和开发如何使用高精度纳米膜分离技术来提高废水资源和能源回收效率，并且专注于研发技术和创新模式。如果研发和创新投资成本高，忽视税收风险管理投资，税收风险可能处于不合规水平。税收活动和其他商业规划有着必要的联系，每个联系都可能存在潜在的税收风险。通过研究企业多年来的发展战略，我们可以看到，在设定项目发展目标时，管理层专注于扩大业务范围和发展国内市场，而不是将税收风险管理与经营计划联系起来，企业缺乏自上而下的风险意识。在纳税和不断完善税法法规现代化的同时，从源头上让企业提高税收风险意识和管理，营造良好的风险管理内部环境，有效管理税收风险，确保企业未来的稳定发展。

税务风险管理的组织结构不健全。项目生产和管理的每一个环节都与税收密切相关，因此，解决税收相关问题需要非常细致，以确保业务的长期稳定性。目前，企业设有账户管理中心，主要负责企业的财务会计业务。企业不单独设置税务部门，税务人员隶属于财务部门，缺乏明确的分工，税务专业程度不高、投入税务风险的时间和精力不足，没有专门的财务人员应对税务风险，无法意识到税收风险，会忽视对税收风险的控制。企业财务人员工作压力很大，很少主动学习如何提高税务专业知识，了解最新的税收优惠和改革政策。缺乏税收意识和风险管理，企业面临潜在的税收风险仍然未知。在当前的税收制度下，与环境保护相关的税收政策正在迅速变化，仅仅依靠单个财务人员来管理税收风险是不现实的。企业税收风险管理的重要性尚未显现，尚未建立独立的税务管理机构，不健全的税收风险管理组织结构限制了税收风险管理项目的顺利进行。

（二）缺乏健全的税务风险应对机制

税务风险识别体系不健全。在健全的税务风险识别系统内，通过对税务事项相关财务数据的定性和定量分析，根据对自我深度检查异常或怀疑结果的分析，企业可以发现问题并在税收检查前及时纠正，以扼杀税收风险的迹象。近年来，随着国家政策在购买力评价、环境保护和工业方面的调整，以及战略投资者进入中国城乡地区，环保业务规模迅速扩大。企业性质和地点逐渐改变，目前正处于转型和适应阶段，企业的生产管理变得更加困难，就需要提高内部控制系统的有效性。企业对税收风险缺乏足够的敏感性，无法立即识别，这表明他们尚未建立适合其特殊情况的全套税收风险识别系统，无法准确预测税收风险，不能很好地及早采取全面的预防措施和应对风险。对于企业来说，改进税收风险识别系统可以最大限度地避免和解决税收风险，平稳过渡企业的初创期对他们来说非常重要。

重大税种的税务风险监控不力。增值税和企业所得税是企业在实际生产和运营变动过程中所占比例最大的两种主要税收，以及企业面临的税收风险。税收风险主要来自增值税和企业所得税等相关问题。从增值税的角度来看，研发项目购买加工设备和化学品，研发项目投入市场后，这个过程涉及签订合同、增值税发票、销售收入、确定所得税扣除额等，很容易导致征税引发税收风险。从企业所得税的角度来看，通常是一个长周期的项目，企业前期需要大量资金投资，很难在未来实现资本短期回收，税务机关还将关注是否存在隐瞒收入和成本的情况。在上述分析中，我们可以看到，许多企业可能会忽视税收政策并承担明显的税收负担，在某种程度上需要更多的自我检查和纠正，这也表明企业增值税和企业所得税这两种类型的税收风险管理需要进一步加强。

税务风险评估系统缺失。因此，企业必须评估税收风险和随后可能发生的损失，准确定位自身面临的最大风险，及时采取有效措施控制风险，并减少对自身的负面影响。企业面临最大的税收风险，是虽然企业已经形成了一套相对完整的内部管理体系，但每个分支机构在地理分布、文化等方面都存在差异，这可能是由于管理不足和其他因素导致的。目前，企业尚未建立自己的税务风险评估系统，在制定完整的税务风险应对计划后，无法承担风险评估的重要任务。参与控制的企业在采取风险应对措施后，会将重点放在发生和威胁长期利益的风险点上，而不是抓住最佳机会来防范税收风险。随着税收制度改革的全面实施，税务机关可以更准确、更直接地识别企业的税务风险，并更严格地管理税务事项。因此，建立定期的税收风险评估体系对于提高税收风险管理水平、自我检查和及时纠正，以避免税收风险、减少违反税法的可能性是非常重要的。

三、完善环保企业税务风险管理的对策建议

（一）提升全员的税务风险意识

1.提高整体风险意识

企业应充分深入地认识到税务风险管理的重要性，有效承担综合管理税务风险的责任，并充分考虑税务风险的潜在影响。在制定发展战略和做出与税收相关的决策时，通过企业不同时期的经营情况，分析税收环境对企业面临的税收风险，并为企业和部门之间的对话开辟渠道；通过与外部环境沟通，研究他們管理风险的税务能力，并及时发现现有的缺陷，弥补这些缺陷。管理层必须部署税务风险管理策略，根据外部政策的动态变化，及时控制税收风险。同时，高级管理层应充分发挥领导作用，建立分层负责的税收风险管理机制，根据本年年底的税收风险情况，将责任分配给不同部门的管理人员，以此评估相关部门的绩效。此外，税务风险管理不仅仅是财务相关部门的责任，需要所有员工对税务风险管理有深刻的认识，并形成税收风险管理企业文化。企业应建立一个了解税收风险的学习中心，由税务专业人才对全职员工定期培训企业管理、财务、税务等相关知识。了解最新税务政策，以及结合企业案例，分析政策变化引起的税收风险，并在后续活动中关注相关税收问题。对于其他部门的员工，可以通过总结其他企业在税收风险方面的经验教训来组织税收风险案例研究，并使他们意识到税收风险管理的重要性。将税收意识渗透到整个组织，这样便可在良好的环境中控制税收风险。

2.创建税收风险管理概念

为处于不同生命阶段的企业设定税收风险管理目标，具有不同的绩效形式。从长远来看，面临着不合理和非法的税收计划风险。成熟时期，面临经验型管理，但很难适应税收规则变化的新要求。在衰退期，往往主要是忽视税收风险，甚至可能急于避税以维持业务。因此，企业应发展税收风险管理的概念，降低不同时期的税收风险，促进企业的可持续发展。如何设定税收风险管理目标？首先，严格遵守国家税法和政策，按照相关规定处理税务登记、账户管理、税务记录管理，以及准备和提交税务信息等。其次，应密切关注税收政策、税法以及税收优惠政策的变化，以满足日常管理决策的需要。最后，在严格执行税法和政策、使税收规划合理、降低企业税收成本、提高经济效率的前提下。统一税收风险管理是建立识别风险和识别风险的机制。识别风险是企业税收风险管理的主要任务。只有在确定税收风险后，企业才能在风险评估和应对后进入。因此，有必要建立一套识别税收风险的方法和机制，从了解合同签署、合规和其他经济业务来源来识别风险，以保护项目发展。第二是选择适当的风险评估方法来组织风险评估。企业的人力和财产资源相对有限，应根据需要选择适当的风险评估方法。结合企业的特点，以及实践中出现的常见问题和风险。第三，采取有效措施调节风险和应对。在评估税收风险时，应对风险税种进行分类。同时，根据风险税种的程度和类型选择具体措施。为了控制税收风险，必须及时与税务部门联系，并在收到税务部门的明确回应后采取具体措施。

3.分层增强纳税风险意识

因此，提高企业的税收风险管理能力可以区分不同的实体。核心高管对企业决策拥有绝对控制权，税收风险的概念直接影响整个企业的税收风险管理导向，因此税收风险管理的概念必须科学合理。具体方法是自我主动和客观接受：基于管理者学习税务知识和提高风险应对能力意识的自我主动。教育的目的是让基本管理人员接受和掌握有关税务风险管理的知识，通过外部宣传，例如税务管理和中介服务。直接负责的员工主要提高他们预防税收风险的能力。因此，一方面，企业应建立特殊的税务风险管理，提供员工以确保税务风险管理。另一方面，应定期培训税务风险经理，包括日常学习和定期培训，以提高他们预防税务风险的能力。虽然普通员工不直接参与企业的税务风险管理，但对税务风险管理的了解或多或少会间接影响企业税务风险管理目标的实现。因此，这部分普通税务人员也必须具备税务知识和培训，以提高对税务风险管理的认识和理解。除了识别风险、评估风险和应对风险外，中小企业还应更加重视改进信息、通信和监管系统，这也是改善中小企业税收风险管理机制的重要组成部分。改善中小企业的信息和通信机制可以集中在两个方面：信息和通信系统。在通信系统方面，包括建立内部和外部信息反馈系统、信息收集系统、信息处理系统。在票方面，包括创建各种信息和通信、问责制度以及信息和通信评估系统。

4.完善税务风险管理的组织结构

完善的税收风险管理结构可以帮助企业识别税收风险，并及时采取措施控制风险。根据税务风险管理、返还税、账单管理、合同管理等四个方面的规定，企业可以考虑建立一个独立的税务管理机构，并在全部业务范围内处理相关的税务问题。税务局设有税务专员，负责一般情况下的税务控制和风险管理，税务局也有及时处理重大税务问题的税务官员。不充分沟通、解释和分析最新税收政策可能会导致企业制定税务风险管理战略出现问题。同时，税务机关专员负责监督和检查税务专员日常工作，他们随机、多层次地监督税务管理。另一方面，财务部门协调企业的日常税务活动，协调各部门的日常工作，监督对每个职能部门相关税务活动，并就决策提供专业建议。综合企业相关的主要税收，税务风险管理主要负责管理企业的税务风险，以及识别和评估相关税务活动中的潜在税务风险，并及时采取措施。此外，税务机关还应该定期组织税务培训课程，以提高公众对税务风险的认识。纳税申报主要包括准确计算税款，及时向税务机关传递纳税资料；发票管理应符合国家发票管理规定，保存企业签发和收到的所有类型的相关税务发票。在协调和相互监督的每个流程中，企业行政人员和员工都是税务风险管理系统的组成部分。

（二）构建科学的税务风险控制系统

1.加强税务风险识别系统的建设

识别税收风险是所有税收风险管理的基础，企业需要通过企业的总体目标和不同部门的工作内容来运营，对业务运营和相关税收问题进行全面研究，对生产过程中可能相关的税收风险点进行排序，并根据不同税收风险点对企业影响的严重程度进行排名。为了促进税收风险管理，企业应该准确了解不同的风险优先事项，提高处理税收风险的效率，减少企业税收风险造成的损失。在此基础上，建立完善的税收风险管理体系，确定潜在税收风险的范围，监控可能出现或涉及的税收风险，以便及时发现和避免风险，降低税收风险的可能性。建立税收风险识别系统，首先确定需要识别税收风险的项目，制定识别税收风险的指标以及业务特征，然后计算每个指标的价值并与警告值进行比较，最终确定潜在的税收风险点。

2.加强对重大税种税务风险的监控

为了监测增值税、企业所得税等主要税种的税收风险，使用因素分析方法，通过税率和优惠税率、纳税等每个因素中列出的内容可能涉及税务风险分析和监控，以便及时发现和解决税务风险。具体而言，在税收过程中，首先企业要进行税务登记的纳税人、税种、税率等的确认。其次，税收会计涉及税收优惠政策的选择和税收计算。最后，相关问题包括纳税和账单管理。设定高风险税收并监控图表流程，根据项目的具体情况，重点监控以下七个风险：第一，纳税人风险。必须注意的是，子企业是独立的纳税人。第二，税收问题面临风险。确定纳税主体和范围是否符合税法规定。第三，税率风险。如果根据简单的增值税计算方法选择税率是正确的，适用于缴纳增值税等的税率是否较低。第四，税收政策优惠。企业是否全面、准确、及时地了解最新的税收优惠政策，是否充分利用税收优惠政策进行税收规划，并选择适当的优惠政策。第五，税收计算风险。税收计算中存在许多风险，例如企业是否根据税法规定准确计算所得税和增值税，税收计算是否重复，成本扣除是否符合标准，是否有虚扣项目，例如相关企业不接受另一方服务，而是支付管理费。第六，纳税风险。如果企业在规定期限内提交纳税申报表、缴税、申请退税等。第七，发票收集和管理。是否填写发票、签发和保存合规性，以及提交统一纳税申报表的程序是否规范。

3.建立税务风险评估系统

税务风险评估系统是在税务风险识别体系的基础上量化税务风险，通过分析识别体系已经识别出来的风险点，综合评估对企业造成的影响程度。税务风险识别系统识别出的税务风险點，根据税务风险所涉税款、发生频率、经营影响、财务损失等因素分析税务风险发生的可能性和损失程度，综合二者分析结果综合评估税务风险的等级。其中，税务风险发生的可能性可分为很低、较低、中等、较高、很高，其表现形式分别是一般不会发生（可能三年以上才会发生一次）、很少会发生（可能每过一到三年发生一次）、在一定条件下会发生（可能每过一年会发生一次）、很可能发生（可能每过半年会发生一次）、经常发生（可能每个月发生至少一次）。税务风险的影响程度可分为很小、较小、中等、较大、很大，其表现形式分别是对企业经营仅有轻微影响、对企业造成较小财务损失但不影响企业声誉、对企业造成尚可承受的财务损失且受到税务机关关注、对企业造成难以承担的财务损失且破坏声誉、对企业的经营造成致命影响。企业的税务管理人员通过分析涉税事项的风险发生可能性和损失程度，根据风险等级采取相应程度的税务风险应对措施，及时化解税务风险，为企业的长远发展保驾护航。

随着国家对环境保护管理的日益重视，绿色发展已成为疫情后全球经济复苏的主题，随着当前的环境保护政策的不断完善，将环保行业推向了一个新的水平。税收与企业环境保护是相辅相成的，既是挑战又是机遇。如何预防和控制税收风险，环境保护企业需要密切关注。

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责编：杨雪