中小企业货币资金管理浅议

□文/王靖淞

（沈阳大学 辽宁·沈阳）

［提要］ 货币资金是一个公司中流动性最强、最基本和最关键的部分之一，正是由于货币资本的流动性和风险都较高，使得货币资金管理成为发生风险漏洞以及风险事件的重灾区。本文通过对中小企业货币资金管理进行研究，指出存在的一系列问题，并提出解决对策。

一、建立货币资金内部控制的意义

在市场经济环境下，中小企业面临激烈的竞争，在生产经营中需要有充足的资金支持。然而，很多中小企业生命周期短暂，其中一个重要原因是货币资金内部控制存在问题，影响了企业的正常运作，导致企业破产。货币资金是企业内部非常重要的流通和支付手段，能立即用于购买产品、劳务或债务偿还。因此，中小企业为了实现企业目标，保障资金的安全完整，需要建立货币资金内部控制。从源头和制度上保证资金的安全完整，能有效规避风险，防止使用不当造成经济损失。为了提高市场竞争力，合理地运用资金并加强管理，企业必须完善货币资金内控制度。

二、中小企业货币资金管理存在的问题

（一）缺乏专业的会计人员。近年来，由于社会主义市场经济的快速发展，虽然加速了国内会计工作和会计体系向国际接轨，但是整体仍表现出保数量、不保质量的现象。由于当前的市场环境，许多中小企业未能充分认识到会计的重要性，从而忽略了它的必要性。然而，这种情况的出现也正反映出当前市场环境的变化，即企业管理者未能充分认识到，只依靠一些家族式的方式来进行货币资金的管理而忽略更加全面的考量，导致企业招募到的财务工作人员专业素质不高，对相关法律法规不熟悉，缺乏企业经营管理相关知识，无法很好地适应当前中小企业货币资金管理的需求。

（二）中小企业缺少企业文化。我国大多数中小型企业管理人员认为，企业所制定的货币资金内控管理制度是用来约束其下属与普通职工的，同时企业部分中高层管理人员和一般职工都认为企业货币资金内部控制与自身并无多大关系，这种观念使得货币资金内控制度无法有效落实。中小企业管理人员与普通员工不正确认知势必影响到企业全体职工落实货币资本内部控制体系的积极性。中小型企业缺少正面向上的企业文化，很可能导致职工对公司缺乏充分自信和认同感，从而导致中小型企业凝聚力和竞争能力比较弱的情况。中小型企业尽管各有其独特企业文化，但得到落地落实的却不多。缺少企业文化的情况下，企业管理者对内控管理意识不强，则内控制度在执行过程中就不可能有高效的管控环境，而高效的管控环境是确保企业内控制度得以完善进行最为关键的先决条件。

（三）缺乏规范的内部控制。大多数中小企业招聘专业财会人员困难，时有一人兼管会计与出纳两职，身兼数职、一人多用现象亦不少见。这种现象导致一些企业会计信息失真、资产流失严重等问题。会计人员既要管理企业账务又要管理资金，受资金引诱，假错账接踵而至。因此，中小企业一旦发生财务造假，很容易被发现而遭到处罚，这无疑是一种巨大的损失。从这一视角看，中小企业上述行为之所以会发生，还在于企业尚不具备一个有效的内部控制与监督机制。中小企业的财务活动是一个复杂且多变的系统，其业务处理流程都有可能发生重大变化，这使得内部控制的难度大大增加。在实践中，中小企业即便有对应货币资金的内部控制，也常常由于没有与其配套的内部稽核及监督机制而使得内部控制制度很难有效执行，企业在真正操作这一制度时表现出很多问题。

与此同时，由于受资金、人员等因素制约，许多中小企业对审计部门设置并不完善，甚至一些中小企业没有审计部门。由于中小企业内部控制环境薄弱，使得企业内部的管理制度不够健全，导致中小企业对于货币资金的管理出现漏洞。这一状况的存在，致使许多中小企业根本就不可能重视有关货币资金内部控制方面的审计工作。由于中小企业规模较小，所以在进行相关财务审计工作时无法做到全面覆盖。虽然部分中小企业已制定了奖惩条例，以提升员工的工作积极性，但是这些奖惩条例的合理性不足，会使内部稽核制度变得形同虚设，且对员工不具约束力，实践中员工并未严格履行，让欲贪污舞弊的财会人员有机可乘。

（四）缺乏有效的资金把控力度。部分中小企业管理者在资金管理方面随意性大。企业在使用资金的时候没有严格按照相关制度进行操作，导致企业内部控制缺失。中小型企业是通过财务部门来确定货币资金的使用量，运营管理工作当中要求财务部门对于企业各个季度的财务收支情况进行预算，计划好货币资金运用，清楚特定金额，制定出健全货币资金预算制度来保证资金运用有效性。从目前情况看，大多数中小型企业虽然已经制定了相对应的货币资金预算制度，但是在实践当中并没有切实执行，造成货币资金使用率并不高，这就对公司的生产运营活动产生消极作用。因为许多中小企业并没有做好经营管理工作，对于自身资本控制力度不够，所以无法切实控制。最终使企业不能控制其资金具体去向，造成企业财务制度执行受阻。

（五）财务监督与约束机制不完善。近年来，与会计监督有关的法律约束机制尚不完善，致使会计人员监督职能不能有效地发挥，这导致会计监督效果不佳。伴随着我国经济体制改革的不断发展，企业经营方式和经营机制正在发生着变革和更新。为了能够更好地适应这种变革趋势，加强对企业经营者及财务人员的监督管理就显得尤为重要。我国经济改革过程中，将不断地遇到一些未曾遇到的新问题、新挑战，但有关的某些机制尚未建立健全，这就使得企业经营者对会计监督工作存在着一定的顾虑与不理解。我国目前出现的一系列经济活动尚缺乏与其相适应的监督机制和手段。

三、解决对策

（一）强化企业财务人员素质。为了确保公司的财务人员具有高质量的职业素养，公司必须做好以下几个方面的工作：第一，只有合格的员工才能从事财务工作，并且必须严禁没有取得相应的执业资格证的员工进入公司。第二，通过对员工的培训和继续教育，改正员工在思想和道德上的错误观念，提高员工的职业技能和法制观念。会计人员还必须加强对金融知识的了解，并经常参与持续教育，尤其是对职业道德和法律法规的了解。第三，要健全公司的奖惩体系，督促公司的每一个人都要遵守企业的规章制度，这样才能让公司走上正轨。

（二）培养企业文化。公司文化包括公司总体风险感和风险管理理念，股东方、管理者的诚信道德价值观念，企业全体员工依法治国观念。中小型企业货币资金内部控制系统就是在公司文化氛围下建立起来。构建现代化企业经营与管理理念，加强货币资金风险意识，将企业货币资金风险意识渗透到企业文化中，以实现企业与员工和谐健康发展。货币资金内控最后是由企业员工执行实施，企业要加强员工自身素质和文化修养水平，让企业职工对企业文化具有高度责任感和认同度，这样就能够将企业职工执行实施企业货币资金内控体系的工作热情调动起来。针对各层管理人员及员工进行货币资金内部控制的相关培训，让其清晰地认识到自身在货币资本内部把控中应该担负的责任，让货币资金风险防范认知真正地融合于企业文化当中，从而可以给企业落实货币资金内部把控提供有力的理念保证。

（三）建立与完善企业货币资金内部控制制度

1、不同职务、岗位分离。在财务部门中，那些既不兼容又有一定联系的职位，都是要分开的。一个员工同时兼任多个相关职位，这无疑是加大了犯错的概率，同时也为一些居心叵测的员工提供了更多腐败与舞弊的可能。各职位之间存在着相关而不兼容的关系，这是对中小型企业进行货币资金管理的一种最根本的方法。由于公司中的出纳与会计的工作是不相容的，因此这两个岗位必须分开，由出纳负责现金的收与支，并对支票和发票进行妥善保管；而财务人员则要对收入和支出进行审查，并保证它们的正确性。任何与现金业务相关的活动，都要尽量安排更多的工作人员，让他们一起来完成，要防止一人独揽整个现金业务流程。哪怕是财务部的人很少，至少也要做到财务和资金分开。除会计部门外的其他部门，也要实现一项工作的工作人员与审批授权的工作人员相互独立，业务工作和财产的保管工作相互独立，资金的保管工作和账务的记录工作相互独立。

2、授权审批制度。只有彻底消除“一条龙”的作假行为，才能建立健全的授权审批制度。企业应当加强对财务的监督，确保其财务流动的规范性，包括财务报告的正确性，以确保财务报告的准确性和完善。所有的审批人员都必须遵守严格的流程，确保职能得到充分的认可。如果企业需要使用现金，需要向相关的审核团队递交详尽的信息，包括使用的银行账户和汇率，还需要准备好所需的所有文件，包括合同、发票和交接凭据、运输凭据和配件清单。审核工作者必须认真阅读和验证相关材料，严格按照规定的步骤进行，对申请的资料、收费标准、收费来源等进行严格的验证，任何违反规定的行为一经发现都将被严厉处罚。

3、货币管理制度。在进行货币资金的管理时，首先要做的就是如何处理好资金的收支问题和如何做好生产运营中的预算问题。制定货币资金业务收支预算方案时，最为关键的就是根据公司本身运营状况以及生产计划等内容，对于公司资金进出方面进行一系列规划，这样能够切实保证企业资本于日常运转中得到合理流动，确保其流转的通道顺畅，进而保证公司的生产经营运转能够顺利开展。

（四）提高现金管理意识。为了对库存现金进行有效管理，就必须先增强现金管理意识，这是前提和根本。只有树立起良好的现金管理意识，才能保证企业正常运转。提升改善第一步要从管理层人员的经营认知入手，公司领导者应摒弃陈旧观念、迂腐思想，切勿以销量、费用、盈利为第一要义，能够做到接受并且了解“现金才是王道”这一理念。企业内部的财务人员要加强自身学习能力和业务能力，不断提升自己的专业水平，并且要具备良好的职业道德，这样才能更好地做好现金管理工作。企业高层管理人员应当积极关注现金流入、流出和经营的各项情况，并能够及时发现问题，从而采取有效措施，避免类似情况的再次发生。还需要加强对于公司内部的控制工作，使其与外部监管机构保持同步，从而使得公司的各项资金都能得到有效使用，保证公司正常运转。通过在企业中对职工进行宣传、教育等途径，使企业职工能有意识地重视现金管理。

（五）加强中小企业内部监督制度。对于中小企业而言，其内部监管至关重要，它既能够确保其财务管理的规范性，又能够确保其财务管理的实施。因此，在实施这一管理体系时，应当采取两种主要的措施：一种是定期的审计，另一种则要进行特定的抽样调研，以确保其财务管理的规范性。中小企业应当定期和不定期地对货币资金进行盘点，对风险较大的岗位实施专项检查。员工需要详细记录自己的账目，并且在工作日期间，需要提交给上级管理人员。此外，员工还需要按照规定的要求，定期汇总账目，以确保账目的准确性。如果公司的货币资产存在潜在的风险，则建议将其交由会计师事务所进行特别审计。

综上，本文首先叙述了中小企业建立货币资金内部控制的意义，其次分析了中小企业缺乏专业会计人员和内部控制制度等问题，得出中小企业需要从强化人员素质、建立完善的内控制度、加强内部监督制度等方面对中小企业在货币资金内部控制方面存在的问题加强防范。总而言之，中小企业想要在现今环境下提升自身企业竞争力，保障企业稳步发展，针对以上提出有关货币资金管理存在的问题，需采取更加切实有效的方法和措施，以适应时代发展要求。