水利水电工程建设项目竣工财务决算存在的问题及对策

2024-02-08张志英

今日财富 2024年6期

张志英

随着市场经济的迅速发展，我国政府在水利水电项目建设领域投入了一定的资金，为水利水电项目的成功建设提供了重要的资金保证。在水利水电工程项目建设过程中，通过对项目竣工财务决算能够对整个工程项目的投资和造价情况有一个正确的反映，是办理水利水电工程项目交付使用的一个重要环节。然而一部分水利水电工程建设项目在开展竣工财务决算过程中还存在一些问题，这些问题严重影响了项目的交付使用，因此水利水电工程建设部门要做好项目竣工财务决算的研究工作。本文主要从水利水电项目竣工财务决算的重要性意义入手，研究了项目在竣工财务决算工作中出现的问题，并给出了一些具体措施。

一、水利水电工程建设项目竣工财务决算的作用

水利水电工程建设项目竣工财务结算，主要是对项目的投资完成情况进行的分析和总结，也是对项目是否依据批准概算内容实施的严格考核和总结，其重要性体现在以下几个方面：

（一）有利于全面了解项目的整体情况

水利水电工程建设项目的竣工财务决算工作，主要是某个项目从招投标到施工建设的各个环节，从项目的前期准备到交付竣工，几乎包括了整个水利水电工程项目的建设周期，因此能够通过竣工财务决算全面了解整个项目的资产形成、资金使用、概算执行等情况。

（二）有利于为考核和分析工程造价提供依据

水利水电工程建设项目竣工财务决算，既可以反映出项目建设工程的成本、规模、期限等有关状况，同时又是项目管理人员考核资金管理绩效和核算建设项目最终造价的主要依据。在水利水电项目竣工财务决算时，需要对项目实际造价进行认真的会计核算工作，以已核定的工程预算为依据，计算出项目造价与概率值之间的差额，从而确定竣工项目的总费用是逾额还是节省，进一步找出工程项目节约或超支的具体原因，总结经验教训。

（三）有利于为项目资产入账提供必要依据

水利水电工程项目在建设完工之后，在项目建设过程中形成的相关实物资产要交付给水电厂正常运行，项目竣工财务决算能够从筹建到工程竣工过程中所发生的一切建设费用进行准确的归集、汇总、分摊，进一步确定水利水电工程项目中资产形成的账面价值、数量、名称以及坐落位置等，能够为项目资产的入账提供必要的依据。

二、水利水电工程建设项目竣工财务决算存在的问题

由于受到主客观因素的影响，一部分水利水电工程建设项目的竣工财务决算工作还存在一些问题，其中主要问题体现在以下几个方面：

（一）编制财务竣工财务决算不及时

按照我国相关法律法规，水利水电项目工程在验收合格后，需要在运行之后的3个月之内完成财务决算的编报工作，大型项目如遇特殊情况也不得超过6个月编报竣工财务决算。然而从实际情况来看，一部分大型水利水电项目由于建设周期较长、规模较大、建设内容较多等原因，编制竣工财务决算过程会拖延很长时间，严重影响了水利水电工程项目后续工作的顺利推进。

由于部分水利水电工程项目竣工财务决算不能及时编制，导致水利水电工程建设部门不能准确把握财务决算的时间节点，随着时间的不断推移，会继续增加建设项目的成本，例如管理费用等，并难以确定整个项目完成的投资数额以及新增资产的价值。同时在工程项目的建设过程中，如果经过试运行之后，在实际投入运营的过程中，企业就要根据会计准则的相关要求将在建工程转入固定资产，并做好资产价值的暂估入账处理。然而，由于部分水利水电工程项目不能及时做好竣工财务决算工作，就会延长在建工程转固定资产的时长，管理资产方面就会存在空档期，资产实物管理和财务账面资产卡片之间就会出现差异，影响资产后期的维护折旧、摊销等相关核算工作。

（二）项目竣工财务决算基础工作不到位

水利水电建设工程在编制竣工财务决算的过程中要根据项目建设过程中实际发生的财务数据，然而由于建设水利水电项目需要较长的建设周期，同时也涉及较多的项目合作单位。当工程项目信息不能及时完善和更新的时候，就会严重影响项目数据的连续性，不能满足编制项目竣工财务决算的实际需要。一部分水利水电工程项目建设单位在开展财务管理工作的时候，存在管理系统规则设定不满足财务决算编制要求的情况，导致工程概算项目与会计核算体系设置不能完全对应。同时，一部分水利水电工程建设单位的财务管理人员，由于对工程建设程序缺乏深入了解，对不同建设项目的结算和业务核算工作存在理解上的偏差，就会严重影响工程项目建设竣工财务决算的准确性。

（三）缺乏完善的项目竣工财务决算审计

水利水电工程在开展项目竣工财务决算过程中，存在缺乏完善的项目竣工财务决算审计机制的问题，主要问题体现在以下几个方面：

一方面提供竣工财务决算资料缺乏全面性。一部分水利水电工程建设部门不能向审计部门提供齐全的竣工财务决算资料以及可行性研究报告，严重影响了竣工财务决算审计工作的顺利进行。

另一方面利用审计报告不充分。一部分水利水电工程建设部门对项目竣工财务决算审计工作存在抵触心理，认为开展审计工作会否定竣工财务决算的工作业绩，因此并不重视审计报告中提出的审計问题。

三、完善水利水电工程建设项目竣工财务决算的对策

从上述情况来看，一部分水利水电工程建设项目的竣工财务决算工作还存在一些问题，因此可以从以下对策入手，对项目竣工财务决算进行不断完善：

（一）保证编制工程项目竣工财务决算的及时性

水利水电工程项目建设单位要认识到竣工财务决算编制工作的主要特征是系统化、全方位，由于建设水利水电项目需要的周期较长，也加大了财务核算工作人员的工作量，因此为了保证财务决算编制的及时性，需要水利水电工程项目建设单位内部的财务部门、工程部门、机电部门之间进行相互配合，水利水电项目建设者要提高对编制项目竣工财务决算的重视程度，并在项目建设竣工之后，快速启动编制竣工财务决算工作，并严格依据项目竣工决算要求的时间点来编制项目竣工财务决算，保障竣工财务决算的时效性。水利水电工程建设单位可以参考以下要求来编制竣工财务决算报表：

220千伏及以上電网和产业基建工程竣工验收并在使用后的6个月内完成决算编制工作

220千伏以下的电网基建和其他工程在竣工验收交付使用后3个月内完成决算编制工作

（二）完善财务会计制度，提高财务人员素质水平

水利水电建设单位需要按照企业会计准则、财务管理工作要求，以及竣工财务决算的编制要求，构建完善的财务信息核算机制，要求做好以下几方面工作：

首先，设置合理的账套，要结合不同水利工程项目设计出有针对性的会计账簿，并构建与之对应的项目概算明细账，设置的明细账要达到竣工财务决算编制的具体要求。

其次，保证会计核算的有效性。水利水电工程建设单位要严格按照相关会计准则有序开展相关成本归集和会计核算工作，保证在建工程会计科目核算的合规性、完整性和真实性，批准预算口径和会计核算口径的连贯性和对应性。

再次，水利水电工程建设单位需要进一步细化财务管理有关制度，落实竣工财务结算的工作责任，对现有的财务信息管理机制进行不断完善，保证财务核算工作的规范性、有序性，加大盘点和核查与工程项目相关的债权、债务。

同时，水利水电工程项目竣工财务决算需要高素质的财务人员来完成，因此工程建设单位的财务人员要认识到培养高素质财务人员的重要性，在实际工作中培养高素质的财务人才。一方面水利水电建设部门要招聘经验丰富的财务人员，提高竣工财务决算工作的质量水平。同时，水利水电工程项目的管理者可以通过经验丰富的财务会计来指导年轻财务会计人员进行竣工决算工作，并及时为新员工解读有关竣工财务决算工作中存在疑问的地方，在实践中不断提升年轻财务人员的素质水平；另一方面，水利水电建设单位也要组织内部财务会计人员定期开展有关竣工财务决算的业务培训，通过聘请专业的竣工财务决算人员向员工传授最新的竣工财务决算方法，不断更新财务会计人员的知识储备和技能。

（三）构建完善的项目竣工财务决算审计机制

1.保证审计资料的全面性

为了保证项目竣工决算审计工作的顺利进行，水利水电项目建设部门要向审计部门提供如下资料：

财务资料项目收支明细表和财务决算表、相关账簿及凭证、项目财政预算指标或文件

工程资料前期资料：立项文件，包括可研报告及批复、可研合同；勘察文件，包括勘察报告、合同；施工图纸及预算（附电子版）、施工图设计合同等。

招投标资料：招标代理合同；招标文件；投标文件等。

施工资料：施工合同；工程验收资料，包括五方验收单和验收报告；工程结算书（附电子版）；竣工图（附电子版）等。

监理资料：监理合同；监理资料，包括监理日志。

2.完善竣工财务决算工作流程

水利水电建设单位为了保证竣工财务决算审计工作的有序开展，可以按照以下工作流程开展相关审计工作：

其中，审计计划的制定主要是指审计师着重从项目管理、资金管理和财务报告等方面，确定本次审计的重点内容和审计程度。审计计划制定好后，需征询甲方意见，得到甲方同意后再进行后续的步骤。

竣工财务决算的核心工作是审计程序的实施，审计师将通过查阅账簿记录、核实票据凭证、访谈当事人等方式，确定竣工决算项目资金使用是否符合规定，资金真实流向、资金占用是否合规等。此外，审计师还需对其他系统的监管和内部控制进行检查，确保财务管理的规范。