社会保险基金预算绩效管理问题探讨

于璐

近年来社会保险制度体系越发完善，全民参保计划落实效果较为显著，但是由于社会老龄化速度加快，抚养比不断下降，在岗人员养老负担上升，同时经济下行导致部分企业、居民难以承担参保缴费，社保基金收入明显减少。为了进一步促进社会保险制度可持续发展机制的建立，社保基金预算管理成为相关部门关注的重点。针对社保基金实施预算绩效管理可以为基金稳定运行提供基础保障，提高社保基金效益。

社会保险制度为退休养老提供了重要的保险支持，满足了人们的养老需求，社会保险具有制度覆盖范围广，政策实施时间跨度长，基金收入和支出量较大的特点。为了进一步强化社会保险基金管理质量，财政部、人社部、税务总局、医保局联合印发《社会保险基金预算绩效管理办法》，提出了绩效管理策略和目标，并于2023年1月1日开始实施。在养老保险覆盖面持续扩大的社会环境下，坚持以绩效导向为核心实施基金管理可以确保养老金能够及时发放给对应人群，可强化政府治理质量，推动预算管理改革进程，弥补原有基金管理方面的制度空白，在社会保险制度建设方面具有里程碑意义，可以对预算执行情况进行严密监控，充分发挥预算管理的功能和作用。

一、社会保险基金预算绩效管理特点

（一）全方位

在社保基金预算管理中深度融合了绩效管理理念，利用现代化管理理念对预算管理体系进行了改革和创新，打造了完善的绩效管控链条，进一步提高了绩效管理效果。绩效管理对社保基金预算管理流程进行了全方位改进，在预算编制、执行、完成多个层次改善了管理模式。在绩效管理体系中于预算前制定了明确的绩效目标，提升了预算编制合理性和规范性；在预算执行阶段针对执行情况进行了有效监控，确保预算资金能够得到合理分配，避免社会保险基金流失；在完成预算方案后，针对预算管理质量进行系统性考核评价，评估在预算管理过程中是否存在问题，及时发现存在的管理隐患；在完成评价后对绩效评价结果进行合理应用，利用评价结果推动预算管理机制的完善。

（二）全过程

社保基金预算管理涉及环节较多，管理难度较大，如果缺少对其中一个环节的管控便会容易引发资金问题，不利于社保资金的合理使用。融入绩效管理理念，构建全过程管理机制，将与社保基金有关的收支、结余均作为绩效管理内容，对预算管理流程实施全过程评价和考核，强化了全过程管理质量，可确保预算方案得到有效落实，提升收支平衡性。预算管理包括预算编制、预算执行、预算调整、预算决算以及监督等多个环节，在新的政策中要求在每个环节中都融入绩效管理思想。

（三）全覆盖

社会保险基金包括养老保险、医疗保险、失业险、工伤险以及生育保险，覆盖面广泛，可为参保居民提供有效保障。参保居民涉及企业职工、城乡居民、机关单位等多个不同主体，增加了社会保险基金预算管理难度。绩效管理理念可以针对不同险种以及不同参保人群进行有效管理，扩大了管理工作的覆盖范围，能够切实解决预算管理中存在的问题。全覆盖管理模式体现了预算绩效管理统一性特征，同时又考虑到了不同社保基金存在的差异，落实了突出共性、兼顾个性的政策要求，有利于提升绩效管理的规范化和标准化水平。

二、社会保险基金预算绩效管理问题

（一）未考虑不同险种的特点设置评价指标

现阶段，社保基金预算会以统筹层次和社保项目，采取分别编制建账以及核算的管理模式，在绩效管理过程中没有考虑到不同类型险种之间的差异，难以兼顾不同参保群体的需求，影响了后期预算管理方法的优化和调整。养老保险和医疗保险名义缴费率稍高，通常是以工资总额作为缴费基础，是社保保费收入的主要渠道，具有稳定性。然而在实际保险征缴中，企业和职工承担着较大的税费压力，给企业和职工带来了经济负担。失业和工伤险缴费率低，但是支付保险的门槛和其他险种相比稍高，受益人群范围较小，因此在支出方面并未承担过大压力，结余也较多。城乡居民在参加养老保险和医疗保险后缴费率较低，虽然能够充分满足城乡居民的养老和医疗需求，但是也增加了社会保险基金的收支压力，地方政府部门需要通过公共预算补助的方式，保证基金系统的稳定运行。不同险种的差异较大，如果在绩效管理过程中未考虑到其个性差异会影响管理效果，难以达到预算管理目标。

（二）信息化建设进程缓慢

虽然信息技术的出现改变了人们的生活，但是社保基金预算绩效管理方面信息化技术的应用仍然有较多的不足之处，信息化管理系统建设尚不完善。第一，只是利用信息化系统收集和存储数据，未对数据进行有效利用，影响了预算执行监控效果，绩效管理工作效能无法达到预期。例如，在交通事故中部分人员会有重复报销的问题，本来需要第三方机构负责赔偿，但是却占用了医保资金，这一类问题较为隐蔽，如果缺少完善的绩效管理系统则难以及时进行有效的资金监控，影響了预算管理质量。第二，数据孤岛问题是影响社保基金预算绩效管理的主要因素之一，不同级别的政府部门间预算管理系统并不互通，数据使用受到了明显的限制，难以做到预算管理考核精准化。同时社保基金预算管理涉及部门较多，如人社部门、财政部门等均设置了预算管理系统，部门之间数据不互通，难以针对预算执行过程中存在的隐患问题进行防控。

（三）第三方机构评价能力不足

部分地区因缺少绩效管理人才通常会和第三方展开合作，由第三方针对社保基金预算管理进行绩效考核和评价，这也使得考核质量受到了第三方机构的影响。第三方机构缺少专业的绩效考核评价意识，对社保基金预算管理的认知较为浅显，在进行管理活动时只是将政策文件中的某些条款生搬硬套到实际工作中，其所设置的管理指标具有强制化特征。同时第三方机构的管理人员专业能力和绩效管理要求仍然存在一定差距，对于新的政策理解深度不足，难以及时发现管理过程中存在的风险问题。部分管理人员只能通过大数据技术对数据考核结果进行计算，难以针对结果进行分析，影响了后续考核结果的有效应用。

（四）绩效评价结果利用率低

社保基金预算绩效管理能够针对其预算编制、预算执行等多个环节的管理效果进行评价分析，由于基金管理涉及多个不同层级政府，绩效考核结果应用问题突出，难以针对整体预算管理效能进行优化和调整。如果只是进行简单的绩效考核，未对结果进行应用，则弱化了绩效管理的效能，容易影响各级政府部门进行绩效管理改革的意识，从而难以强化社保基金预算管理质量。面对多层政府参与管理的现状，需要考虑如何对绩效考核结果进行有效应用，是未来社保基金预算管理的难题。

三、社会保险基金预算绩效管理策略分析

（一）完善社保基金预算绩效评价体系

绩效指标是影响绩效管理效果的主要因素，要想实施有效的预算绩效管理，必须对绩效管理指标体系进行细化。社保基金预算绩效管理需要符合个性化差异特点，在重视管理共性的基础上制定个性化评价指标，充分展示绩效管理的针对性特点和优势。社保基金预算在收入管理、长期预算平衡、保值增值、风险控制等方面具有特殊性，在进行绩效评价时需要考虑不同险种收入、保值以及风险管控等方面存在的具体差异，提升绩效评价的合理性。在设置评价指标时需要参考增值、风险控制等方面的差异，重点关注参保缴费、实际支付、工资替代、生活保障、运作效益、区域均衡等方面，作为评价指标设置的基础，确保能够满足参保人的需求。例如，在养老保险基金预算管理过程中需要划分机关单位、企业以及城乡居民之间的差异，在对机关单位进行基金预算绩效考核时应当重点对参保缴费和参保人数进行分析，对企业实施考核时则需考虑财政补助和清欠问题。对城乡居民保险基金进行考核时则需将新增结余委托投资率指标作为重点评价指标。

（二）加快信息化绩效管理体系建设

信息技术的发展推动了绩效管理规范化体系的建立，通过信息化平台能够及时对各类数据进行共享，减轻了预算管理数据的收集难度，有利于打造预算绩效管理一体化机制，对预算实施执行情况进行有效监控，保证了绩效管理的科学性和准确性。首先，以财政部为核心，打造纵向信息化管理机制，将中央、省级、市级以及县级数据均上传到统一的绩效管理系统中，可以让各个级别的政府部门对社保基金预算管理情况有所了解，省去了中间数据收集的繁琐性，有利于提升绩效管理效率。从横向角度出发，将人社部门、财政部门、税务局、医保部门的社保基金预算管理系统进行融合，促进各个部门之间数据共享，打破信息孤岛给绩效管理带来的限制，能够对社保基金预算管理情况进行全面考核。其次，利用信息化平台建立全过程管理體系，针对事前、事中以及事后进行有效监控，保证社保基金预算的透明化和公开化。在事前可以利用信息化平台针对社保基金预算进行绩效评估，明确预算管理的主要目标，细化管理方向。在预算执行过程中专门设置监控模块，针对预算执行实施动态化绩效管控，及时发现预算超支的问题，分析原因，调整预算资金使用方案。在系统中设置预算绩效评价系统，利用大数据技术、人工智能技术实施智能化评价分析，打造集成化管理机制，以此为基础优化绩效管理流程。最后，重点利用大数据技术针对绩效管理问题进行分析，了解社保基金预算管理中存在的困境和难题，为政府部门在预算管理方面作出的决策提供数据支持。

（三）强化第三方考核机构评价能力

相关单位需要重视第三方机构能力的提升和建设，加大第三方机构管理力度，以此确保能够为社保基金预算管理提供有效的助力和支持。首先，以社保基金预算管理制度为基础，分析第三方评价机构所需要具备的能力以及参与考核的资质，适当提升第三方机构的准入门槛，要求第三方考核评价机构必须具备专业的能力和执业资格，确保绩效考核的精准度。其次，重点针对第三方机构的工作人员实施教育培训，说明社保基金预算管理的重要性，分析在预算管理过程中存在的主要问题，要求第三方机构能够对社保基金预算管理中的痛点和难点进行重点考核分析。强化第三方机构人员对于大数据技术的使用能力，可以通过社保基金预算管理数据进行精准考核，提升绩效考核结果有效性。最后，建立完善的责任制度，明确第三方机构在社保基金预算考核管理中的职责和义务，细化其工作任务和内容，加强对第三方机构绩效考核流程的管理力度，让第三方机构能够形成正确的绩效考核认知。

（四）加强社保基金预算绩效考核评估应用

各级政府部门需要始终坚持统一领导的原则，明确不同层级政府所负责的内容，以此来提升绩效考核结果的应用效果。中央政府需要明确有关绩效管理的细则和要求，引领下级政府部门落实绩效管理要求。省市级政府则需要以中央精神为基础，对省级统筹基金绩效管理计划进行细化，对下级政府进行管理指导。市县政府需要领会绩效管理的核心思想，改变传统的管理理念，优化预算管理机制，落实预算绩效管理要求。财政部门负责明确绩效管理方法和评价指标，告知其他部门绩效考核目标，组织各个部门进行绩效评价，对绩效信息进行公开。人社部门以及医保部门等负责针对经办机构进行指导，使其有序开展绩效评价，根据所上报的评价结果说明应用方法。社保经办机构以及税务单位则需要进行绩效自主评价，落实绩效结果。除此之外，需要重视根据绩效考核评价结果对不同政府部门或者管理机构进行适当奖惩，以此调动基层政府参与绩效考核管理的主观能动性。

结语：

社保基金预算绩效管理具有全方位、全过程、全覆盖的特点，绩效管理理念的应用可以为社保基金管理提供明确的方向，体现了社保基金预算发展规律，能够及时针对存在的风险隐患进行有效管控。在社保基金预算绩效管理中需要对绩效评价指标体系进行完善，推进信息化管理系统建设，重点强化第三方机构的综合能力，并对考核结果进行有效运用。