国库集中支付下的事业单位资金管理研究

孙少玲

在事业单位运行过程中，国库集中支付下资金管理所发挥的作用较为重要，其不仅可以实现资金的科学配置，还有助于降低资金使用不规范等问题的发生。目前国库集中支付下事业单位的资金管理存在管理意识薄弱、财务人员专业技能不足、资金管理制度存在漏洞、监督机制不健全以及资金使用不规范等问题，这些问题对国库集中支付下事业单位的管理产生了负面影响。本文旨在探讨研究积极的资金管理应对策略，从提高思想认识及人员素质、合理编制预算、规范单位自有资金使用、信息系统建设等方面综合考量，以期为加强国库集中支付下事业单位的资金管理提供一定参考。

随着新《政府会计制度》的全面推行和电子发票的普及，事业单位对资金的管理要求也更高，而提高资金使用率对事业单位的发展尤为重要。因此，各级事业单位应根据单位实际情况及工作中面临的资金管理难题，采取有效的应对措施予以解决，提高资金使用率，逐步推动事业单位的资金管理工作走上新的台阶，进而推动事业单位健康发展。

一、国库集中支付下事業单位资金管理的意义

（一）加强资金管理，提高资金的利用率

当前，随着社会经济的不断发展，政府的职能有所转变，打造服务型政府尤为重要。在此现实情况下，事业单位作为公益性单位，最大限度地利用财政拨款资金，才能有效发挥服务型职能，服务广大人民群众。同时，近三年财政国库集中支付资金紧张，最大限度地提高资金的利用率，不仅能缓解财政资金压力，更能实现“花小钱、办大事”，树立良好的政府公信力形象。

（二）加强资金管理，提高资金的安全性

国库集中支付是利用统一的方式对资金进行管理，批量进行支付，能有效减少资金流通环节，优化资金申请流程，加快资金拨付进度。在实际工作中，为了保障资金的时效性，只有在规定期限内合理地完成各项支出，才能保障各项工作的正常开展。国库集中支付显著提升了资金的拨款速度，简化了拨款流程，实现了“一网通办”，有效推动了资金效益的及时发挥，同时也能够规避一些现金业务，在一定程度上提升了事业单位财政资金使用的安全性。

（三）加强资金管理，实现资金划拨的便捷性

自国库集中支付实现电子化支付以来，在预算单位、财政部门、人民银行、代理银行之间实现了跨部门、跨系统操作，打破了空间、时间限制，实现了无纸化运行。以广东省为例，通过“数字财政”系统，预算单位根据单位资金计划，在系统发起用款计划申请，财政部门主管业务科室审核，国库支付中心再发起付款流程。从资金申请到资金拨付流程都通过该系统完成，有效解决了以往财政资金层层下拨、流转环节多等问题，实现了资金申请到支付“一网通办”，大大提高了财务人员工作效率、预算资金使用的便捷性。

二、国库集中支付下事业单位资金管理存在的问题

（一）财政预算资金管理意识较弱

在实际工作中，一些事业单位的工作人员对财政政策不熟悉，特别是对财政资金监管政策不熟悉。单位领导对单位内部管理制度建设不重视，财务管理制度不健全。对国库集中支付下事业单位资金管理工作的重要性认识不够，单位做出一些决策前，并未制定详细的资金需求计划。没有充分考量实际工作中面临的可变因素，预算资金难以发挥其作用。出现这些问题的主要原因，一方面是事业单位财务人员认为在现行国库支付政策下，只要按照进度完成资金支付就行。由于存在这样的想法，对资金的管理能力明显不足，资金使用较为随意。另一方面，部分事业单位认为只要在资金申请前严格把关即可，因此中后期对于资金管理力度明显不足。

（二）财务人员专业技能有待提高

会计从业资格证全面取消后，会计从业门槛一定程度上有所降低，导致财务人员业务能力良莠不齐。为提高财务人员专业水平，目前国家已要求凡具有会计专业技术资格，或者不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员，均须从取得会计专业技术资格或从事会计工作的次年参加继续教育。会计人员退休或不再从事会计工作的，可自愿参加继续教育。此外，在一些事业单位中，由于之前财务人员退休或者转岗，新入职的财务人员缺乏工作经验，培训不足，短时间内难以适应事业单位财务工作的要求。多种因素下，导致资金监管无法发挥其效用。

（三）事业单位资金管理制度存在漏洞

一些事业单位资金管理制度存在漏洞，从资金申请到资金拨付，资金的安全性和有效性难以得到保证，资金使用过程中容易发生违规情况。例如，在单位日常采购过程中，采购人员忽视政府采购流程与采购目录内容，不按照规定在政府采购平台上进行操作，容易导致流程错误，不符合采购目录要求，进而导致款项难以支付或者款项支付不合规等问题，给单位造成损失。此外，一些事业单位还存在负责人对资金管理制度重视不够，导致单位内部制度流于形式，无法用制度约束规范相关人员的行为。

（四）监督管理机制不健全

事业单位资金来源主要为财政拨款收入，其目的是为了更好地服务社会、服务广大人民群众。因此，对于事业单位而言，在资金管理中，监督管理机制尤为重要。从现实情况来看，一些事业单位仍存在资金监管体系不健全的情况，即使建立了监督管理制度，也未能真正有效落实，导致整个单位资金管理存在滞后性、不稳定性。

一些事业单位在内部设置时未能遵循岗位之间相互制约的原则，出纳、会计、审核人都是同一人，“既当裁判员又是运动员”的现象，直接增加了资金管理风险。另外，一些事业单位甚至存在单位负责人的决策远高于资金监督管理机制，整个单位内部以单位负责人的决策为主要考量依据，导致未能有效落实资金监督管理机制，无法发挥其作用。

（五）资金使用不规范

在下达的财政预算指标中，部分资金属于专项业务经费，为完成特定目标而使用，因此应严格按照资金预算计划以及相关规定去使用。但一些事业单位在实际工作中，盲目追求预算立项数量，盲目追求预算经费宜多不宜少。待财政预算指标下达后，又缺少对资金使用的把关，资金浪费严重。一些事业单位甚至把预算经费指标下达的专项业务资金被挪做他用，并没有按照申请专项业务资金的资金依据规范使用。这不仅违背了财政预算指标下达的目的，也导致了该专项业务资金的原定计划工作经费不足，进而造成了原有工作难以正常开展，绩效目标考核难以完成的负面影响。

（六）财政资金紧张

近三年来，各地经济均出现增长放缓态势，财政资金也不同程度出现紧张势头。各级财政对事业单位的资金管控要求逐渐提高。因此，事业单位应当转变原来的工作方式，落实精细化的资金安排，“勒紧裤腰带过日子”“花小钱办大事”。一些事业单位长期以来存在资金使用率较低的情况，工作人员在工作中并没有严格按照相关要求以及标准进行资金压减及管控，导致资金使用效率低。在落实各项工作中，也没有严格按照相关要求与标准约束其工作行为，导致资金超预算，出现资金缺口时，只能挪用其他专项资金弥补资金短缺，从而引起一连串的资金缺口，进而导致各项工作难以符合预期的要求，无法获得单位各项职能的有效发挥。

三、国库集中支付下事业单位加强资金管理的方法

（一）提高思想认识

国库集中支付下加强资金管理，需要事业单位管理者和财务人员转变思想意识。首先，事业单位可以定期组织开展学习，对财务制度进行详细的解读，加强相关工作人员对财务工作的了解。其次，主动向先进单位学习，优化本单位的资金管理制度。最后，定期更新绩效考核，将财务学习内容更新至绩效考核中，避免相关工作人员在财务上出现违规情况，不断加强其对单位资金管理的认知程度，提升其资金管理水平。

（二）提升相关人员的素质

事业单位的财务分管领导作为整个单位财务管理工作的重要核心人物，在提高资金管理思想认识的同时，也要认识到资金管理对推动事业单位健康发展的重要性。在加强财务人员培训的同时，也应当加强对单位财务分管领导相关财务知识的培训。单位财务分管领导应对财务工作予以支持与理解，充分调动财务人员积极性，培养其创新意识。同时，财务人员应加强自我学习，与时俱进，开拓新思路，优化管理方式。平时工作中，应加强与其他科室的交流与沟通，更好地了解单位业务情况，特别是对重大事项的了解，这有利于合理安排资金预算，从而提升资金的使用率。

（三）合理编制单位年度部门预算

首先，在编报年度部门预算时，应合理安排编报时间，尽量给编报预算工作人员预留充足的时间。只有时间安排合理并且充裕，才能保障预算编报质量。其次，在编报预算时，及时联系各业务科室相关负责人，收集业务科室工作计划、资金需求情况，在填报预算项目资金计划时，经业务科室确认无误后，再统一汇总上报。针对一些与上年度决算数差异较大的地方，应当及时与相关人员进行比对分析，合理规避此类风险。在收到预算“一下”时，需对相关经费进行再次合理分配，及时与相关科室沟通，预测重要事项支出，合理调减费用。

（四）规范项目资金管理

为了更好地推进项目资金管理，事业单位财务人员每月应及时将资金使用进度，发送给各相关业务科室，敦促其按时推进项目进程。财务人员根据已通过单位集体会议研究决定项目实施方案，按进度及时划拨相关款项。一旦发现项目资金支付中出现问题，应及时上报给分管领导与相关业务科室，及时进行修正改进。同时也要完善项目专项资金监督制度。事业单位负责人要高度重视制度的完善，“无规矩不成方圆”，用制度约束工作人员。首先，应设置完善的内部监督管理制度，对单位所有收支进行全链条全周期全方位的监督，确保各项资金的支出均能落到实处。其次，事业单位应内设资金监督机构或者人员，提升监督有效性。在实际工作中，监督人员对资金管理中存在的问题，及时在月度总结会议中指出，避免再次出现相应的问题，做好资金的管理与调节。

（五）加强信息化建设

信息化建设是国库集中支付下事业单位资金管理的一种有效方式。首先，事业单位应该不断加强财务人员信息化培训，使其熟练操作国库集中支付系统，提升财务人员业务能力，提高国库集中支付工作效率。其次，事业单位应重视信息化基础建设，不断更新硬件设备，提升硬件性能，及时对软件进行更新维护，选用相对适宜的软件版本，促进事业单位资金管理信息化建设。

（六）完善内部评价机制

内部评价机制能及时反映事业单位的资金管理成效，单位分管财务工作的领导对此应当予以重视，结合本单位资金实际使用情况，制定适合的内部评价机制，真正做到有制度可依。首先，工作人员对内部评价机制的可行性进行研判，制定符合本单位实际的内部评价机制。其次，内部评价细则定期根据单位业务情况进行完善。最后，将内部评价机制与个人绩效考核相结合，提高工作人员的重视程度，推动内部评价机制在单位内部全面铺开落实，为单位的长远发展提供良好的基础。

（七）强化预算经费收支管理

经费收支一直以来都是事业单位财务工作中的重要一项，为了更好地管理经费，事业单位应根据业务情况，制定详細的经费收支计划表。首先，每个月按时做好下个月资金支出计划，收集各业务科室资金安排计划，严格按照合同进度以及工作具体规划内容安排资金进度。汇总整理后经财务分管领导审核无误后，合理安排资金支出，进而实现对单位资金的有效管理。其次，定期盘点固定资产，做好固定资产日常养护，有效延长固定资产的使用年限，从而提高固定资产的利用率，节省经费开支。

结语：

随着时代的发展，国库集中支付的意义越发重要。事业单位是国家设置的带有一定公益性质的机构，具有较强的社会服务性。因此做好单位内部资金管理，才能有效提升单位的整体服务职能。事业单位的资金来源主要是以财政拨款为主，只有从源头降低资金使用风险，最大限度地发挥财政资金的价值，才能全面提升单位的服务广度。事业单位应从资金预算管理意识、管理制度、人员素质、合理编制预算、信息化建设、内部评价机制、经费收支管理等多角度全方面提升资金管理质量，加强单位资金的合理使用，提高资金利用率，着力化解财政经费紧张的困境，推动事业单位各项经费都能落到实处，从而为事业单位的健康、稳定发展提供保障。