内部审计在企事业单位财务管理中的作用

卢云霞

[摘 要]随着经济全球化和信息技术的迅速发展，企事业单位的内部管理越来越复杂。内部审计作为一种有效的风险管理和控制工具，其重要性日益凸显。文章首先阐述了内部审计与企事业单位财务管理的内涵，接着分析内部审计在企事业单位财务管理中的作用，最后着重探讨内部审计在企事业单位财务管理中的应用策略，旨在为企事业单位提供内部审计在财务管理中的应用方法，促进其财务健康和可持续发展。

[关键词]内部审计；企事业单位；财务管理

中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）02-0076-03

随着经济环境的复杂化和全球化趋势的加深，企事业单位面临着日益增长的财务风险和合规挑战。这些挑战不仅涉及财务报告的准确性和透明度，而且包括预算控制、成本管理、资金运作等多个方面。在此背景下，内部审计作为企事业单位中的一种重要财务监督机制，其作用不再局限于传统的账目审核和合规性检查，而是扩展到更广泛的风险管理和决策支持领域。

信息技术的快速发展，特别是数据分析和人工智能技术的应用，为内部审计的实施提供了新的工具和方法。这些技术的引入不仅提高了内部审计的效率，还拓展了其分析和预测财务风险的能力。

（一）内部审计

内部审计作为一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在为组织的运作增加价值并改善其运营效果[1]。内部审计基于一系列理论，如风险管理理论、内部控制理论和合规性理论，这些理论共同构成了内部审计的核心框架，强调对企事业单位内部环境的持续评估和监控。

内部审计遵循的基本原则包括独立性原则、客观性原则和系统性原则。独立性原则保证了审计活动的公正无私，客观性原则确保审计结论的准确性，系统性原则强调审计活动应全面覆盖所有关键业务流程。在方法上，内部审计采用的是一种结合定性分析和定量分析的综合方法，涵盖从初步风险评估到详细审计计划的制订，再到执行、报告和后续跟踪的全过程。

（二）企事业单位财务管理

企事业单位财务管理的核心目标是实现资金的有效运用和财务风险的最小化，确保长期的财务稳定与增长，具体任务包括资本配置、成本控制、收入优化和流动资金管理。在不同类型的企事业单位中，这些目标和任务体现出多样性。例如，商业企业重视利润最大化和市场竞争力的提升，因此在资本投资和成本效率上有更为激进的策略。相较之下，公共事业单位更注重社会责任，强调在提供公共服务的同时维持财务的可持续性。

此外，非营利组织则更侧重于资金的有效利用，支持其社会使命和目标。财务管理的方法和工具在不同类型的企事业单位中也有所不同，商业企业可能更倾向于采用先进的财务技术和市场化手段，公共事业单位和非营利组织则可能更注重预算控制和资金的合规性使用。

（一）有利于成本控制，提高管理效率

內部审计在企事业单位的财务管理中起着至关重要的作用，尤其是在成本控制和管理效率提升方面。通过细致审计企事业单位的财务流程，内审部门能够识别出导致资源浪费的关键环节，帮助企业降低不必要的支出。例如，内部审计可以揭示供应链管理中的不规范操作或过度采购，以及在生产和运营过程中的效率低下问题。

通过这些发现，企事业单位能够调整其运营策略，优化成本结构，实现更高的财务效率。内部审计还通过评估和改善财务报告系统、预算编制和执行过程，帮助管理层更精准地控制费用和支出。其中，既有财务数据的核对，也涉及对财务管理流程的优化，如改善内部控制程序，实施更有效的资金管理策略等。内部审计提升了财务管理的透明度和责任感，促进了整体业务流程的优化。

（二）识别财务风险，确保财务活动合规性

内部审计师通过深入分析和审查企事业单位的财务操作和记录，能够有效识别潜在的财务风险，如资金流动性风险、市场风险、信用风险等[2]。这些风险如果未被及时识别和管理，可能导致重大的财务损失或声誉损害。内部审计的另一关键作用是确保企事业单位的财务活动遵循适用的法律法规和内部政策，这包括监督财务报告的准确性，审查各种财务交易是否合法合规，以及评估财务控制系统的有效性。例如，内部审计可以揭示财务报告中的错误或欺诈行为，确保财务报告的真实性和透明度。

内部审计还参与审查合同和交易，防止违规行为和利益冲突的发生。通过这些活动，内部审计可帮企事业单位创造一个健康、透明的财务环境，为其提供稳固的财务基础，从而支持其长期可持续发展。

（三）为财务决策和战略规划提供支持

内部审计通过提供深入的财务分析和见解，帮助企事业单位管理层作出更明智的决策。内部审计师通过对历史财务数据的详细审查，可以揭示财务趋势、潜在问题和机会，为管理层提供关于资本分配、成本控制和收入增长的关键信息。内部审计还评估企事业单位的运营效率，提出改进建议，这些信息对于制定有效的战略规划至关重要。例如，在面临市场变化或新的业务机会时，内部审计的洞察可以帮助企事业单位评估风险和收益，做出更加合理的战略调整。

内部审计还为企事业单位的长远发展提供支持，通过评估未来市场趋势和潜在风险，为战略规划提供有力的数据支撑。这不仅涉及财务层面的决策，而且包括对整体业务模式和运营策略的评估。因此，内部审计通过对财务数据和业务流程的深入分析，为企事业单位在复杂多变的商业环境中做出科学的财务决策和战略规划提供了坚实的基础和有价值的洞见。

（一）设立独立审计部门，建立高效内审架构

在企事业单位中，设立独立的内部审计部门是建立高效内审架构的关键步骤。首先，确保内部审计部门的独立性至关重要，审计部门应该直接向最高管理层或董事会汇报，而不是财务部门或其他可能存在利益冲突的部门[3]。独立性保障了审计活动的客观性和公正性，使审计团队能够自由地履行其职责，无须担心外部干预。明确内部审计部门的职责和权限，审计部门不仅要负责常规的财务审核，还应承担评估企业内部控制有效性的任务，包括风险管理和合规性审查等。

为确保审计工作的全面性和深入性，内审部门需要配备适当的技术工具和资源，包括高级的财务分析软件、数据分析工具以及访问关键财务系统的权限。使用这些工具，审计人员能够进行更深入的数据分析，识别潜在的风险和异常。

内部审计部门应定期更新其审计方法和程序，以适应快速变化的商业环境和技术进步要求；应采用新兴的数据分析技术，以适应数字化和自动化趋势。为提高内部审计的效果和效率，定期的沟通和反馈机制也是不可或缺的，内部审计部门应定期向管理层报告审计发现，并提出改进建议。同时，应接受来自管理层的反馈，以改善审计流程和方法。通过这种双向沟通，内部审计部门不仅能够提供价值，而且能不断地从实践中学习和进步，最终形成高效、動态的内审架构。

（二）优化审计团队结构，提升审计人员素质

为有效提升企事业单位内部审计的质量和效率，应组建一个多元化和互补的审计团队，团队成员需具备不同的专业背景和技能，如财务、法律、信息技术和业务运营，以便全面审视财务管理的各个方面。多元化的团队结构有助于从不同视角识别潜在问题，促进创新和提供高效的解决方案。

持续的教育和培训是提升审计人员素质的关键，定期为审计人员提供最新的财务管理、审计技术和法规合规性培训，不仅可以增强其专业能力，还可以提高他们对新兴挑战的适应能力。鼓励审计人员取得专业认证，如注册会计师（CPA）或认证内部审计师（CIA），也是提升团队专业水平的有效方法。

在实际操作中，实施绩效评估和激励机制，提升审计团队的工作动力和效率，通过设定清晰的绩效指标和提供适当的奖励，可以激励审计人员不断追求卓越，同时确保审计活动的质量和及时性。为适应不断变化的财务环境，审计团队应具备灵活性和创新能力。这就要求审计领导者要具备强大的技术能力、良好的领导能力和沟通技巧，引导团队适应新挑战，鼓励创新思维和方法。

（三）建立内部控制体系，强化财务管理制度

建立健全的内部控制体系和强化财务管理制度，是企事业单位内部审计中的重要策略。内部控制体系的建立始于对现有财务流程的全面评估，包括识别流程中的所有关键环节，特别是那些可能引发财务失误或欺诈的环节[4]。

对这些环节的识别，不仅需要依赖历史数据和经验，而且应结合行业最佳实践。在评估的基础上，企事业单位应制定详细的内部控制流程和政策，涵盖收入和支出管理、资产保护、数据准确性保障等方面，这些控制流程和政策旨在减少错误和防止欺诈行为，提高财务数据的可靠性。实施和监督这些内部控制措施，定期进行内部审计检查，确保控制措施得到有效执行，及时调整以应对新出现的风险和挑战。

采用自动化工具和财务软件提高流程效率，减少人为错误，通过数据分析揭示潜在的风险和异常模式。在强化财务管理制度方面，应建立透明的财务报告机制和沟通渠道，以增强财务管理的透明度，提升所有利益相关者的信任。

在此基础上，要持续监控和评估财务管理制度的有效性，定期审查财务报告，确保其反映了准确和及时的财务状况；跟踪财务预算，及时调整策略以应对市场变化。通过建立和强化内部控制体系及财务管理制度，企事业单位能够有效地管理和降低财务风险，提高财务健康水平和业务绩效。

（四）多维审计实践，激发内审职能全面发展

多维审计实践的核心在于改变内部审计的工作方式和方法，更好地突出企事业单位的工作重心。这种转变包括从传统的审计监督向提供更全面的审计服务的转型[5]。内部审计应逐步从侧重于事后审计的查处和监督模式转向事前审计和事中审计，这意味着审计工作不仅要在事情发生后进行分析，而且需要在决策过程中提供指导，以及在执行过程中进行持续的监控和评估。通过这种转变，审计团队能够及时识别并解决问题，避免潜在的风险和损失。在实际操作中，多维审计实践要求审计团队深入理解单位的业务流程和战略目标，提出具有前瞻性的审计建议，这包括分析业务流程中的关键风险点，以及可能影响组织目标实现的因素。审计团队应采用多维度的审计方法，关注不同业务领域和功能部门的特定需求。例如，对于财务管理领域，审计可以侧重于评估财务报告的准确性和及时性；对于运营部门，则可以关注资源利用效率和流程优化。内部审计的多头控制策略是确保全面性和有效性的关键，因此，审计活动不应局限于单一部门或流程，而是应涵盖组织的各个层面和环节。通过跨部门合作，审计团队可以更全面地理解和识别潜在的风险和问题，提出综合性的解决方案。

内部审计在企事业单位的财务管理中扮演着至关重要的角色，它不仅提升了财务透明度和准确性，还有效地辅助了风险管理和策略决策。随着商业环境的不断变化和技术的进步，内部审计的方法和重点也在持续演变。企事业单位为了在激烈的市场竞争中保持优势，必须不断更新其内部审计的策略和工具，利用先进的数据分析技术，实现更加高效和前瞻性的财务管理。内部审计的成功实施需要企事业单位建立健全的内部控制体系，加强审计团队的专业培训，以及加强跨部门之间的沟通和合作。通过这些措施，内部审计不仅能够更好地应对当前的财务管理挑战，还能为企事业单位的长期发展奠定坚实的财务基础。

[1]刘宏.浅析如何提高内部审计在企事业单位财务管理中的作用[J].首席财务官，2020（10）：173+175.

[2]孙焕龙.探讨如何提高内部审计在企事业单位财务管理中的作用[J].户外装备，2021（03）：355.

[3]刘俊萍.当前财务管理与内部审计工作的现存问题及改进措施[J].中国市场，2021（14）：168-169.

[4]赵梦颖.探析行政事业单位内部审计现状及创新策略[J].财会学习，2020（35）：154-155.

[5]张媛媛.事业单位内部审计的优化措施探析[J].消费导刊，2021（10）：268.