新税法下企业会计如何进行有效的税务筹划

张庆芬

企业会计税务筹划是指企业在遵守国家税法规定的前提下，通过合法的手段和方法，对企业的会计核算和税务申报进行规划和优化，以实现最大限度的税收优惠和减税效果，提高企业的盈利能力和竞争力。企业会计税务筹划的意义包含以下几个方面：

提升企业效益 通过合理的会计税务筹划，企业可以降低税务负担，减少税务成本，从而提高企业的盈利能力和效益水平。

保证资金灵活 会计税务筹划可以帮助企业合理规划资金流动，降低税务风险，确保企业有足够的资金用于业务发展和应急情况的应对。

强化纳税意识 会计税务筹划要求企业深入了解税法规定和税收政策，通过合理的筹划和遵守税法，提高企业的纳税合规性，帮助企业规避税务风险，避免因税务问题而引发的纠纷和争议，保护企业的声誉和形象。

随着新税法的出台和调整，企业会计税务筹划面临新的挑战和机遇，企业需要深入了解新税法的具体内容和要求，及时调整会计税务筹划的方案和策略，以适应新的税收政策和税务管理要求。

增值税改革 新税法实施统一的增值税制度，取消原有的营业税和增值税两税并行的局面。这一改革意味着企业在进行税务筹划的过程中，不再需要考虑二者之间的区分和协调，降低了税务筹划的复杂性。同时，增值税的全面实施有效减轻企业的税收负担，特别是对生产制造业而言，有助于降低成本，提升市场竞争力，从而促进企业之间的公平竞争。

所得税改革 新税法对所得税进行大幅度改革，将原有的企业所得税和个人所得税合并为新的个人所得税，降低企业所得税税率，将内外资两种类型企业所得税统一设置为25%，以此使得各类企业承担相同的税负，有利于企业发展。同时，在新税法中还引入了更多个人所得税的税收优惠政策，对于符合条件的小型微利企业而言，税率为25%；对于国家需要重点扶持的高新技术企业而言，企业所得税税率为15%。

税收征管改革 新税法实施了一系列税收征管改革措施，如实施纳税人自行申报制度、建立税收信用体系等。这些措施加大了税收征管力度，提高税收征管效率，对企业税务筹划提出了新的要求。例如，纳税人自行申报制度需要企业提升自身财务管理水平和税务处理能力，确保税务信息的准确性和完整性。同时，税收信用体系的建立，使得企业税务筹划行为更加透明，有可能对企业信用产生影响。

合法性 即企业在税务筹划过程中，必须严格遵守国家的税收法律法规，不能利用会计手段或税务漏洞从事违法行为，如虚假记账、偷逃税款等，违反相关规定。这包含两层含义：一是遵守税法，不得违反税法规定；二是了解并合理利用税收优惠政策，不违法享受税收优惠政策。这是企业进行税务筹划的前提和基础，任何违反法律法规的行为都将为企业带来税务风险和法律责任。在合法性原则下，企业应该注重提升税务筹划的合规性和合理性。首先，企业应加强内部税务管理，建立健全的内部控制制度，完善税务审计和监督机制，确保各项经营活动的合法性。其次，企业应该合理利用税收优惠政策，积极申请认定为高新技术企业、小型微利企业等，享受相应的税收优惠政策，降低企业税负成本。

先进性 即企业在进行税务筹划的过程中，应根据企业的实际情况，采用先进的会计和税务管理方法，提高企业的会计质量和税务效益。企业应结合新税法的要求，合理利用税收优惠政策，降低税负，提高企业的竞争力和发展潜力。

合理性 即确保筹划方案符合经济实际和公平原则，不能过分追求税务优惠而忽视经济效益。企业应综合考虑税务因素和经济因素，制定合理的筹划方案，既能达到减税的目的，又符合企业的长远发展需求。

透明性 即筹划方案应公开、透明，便于税务部门和其他相关方了解和监督。企业应按照会计准则和税法要求，编制真实准确的会计报表，及时、准确地申报税款，并配合税务部门进行税务审计和核查工作。

合理利用税收优惠政策 新税法可能对某些行业或企业提供税收优惠政策，企业可以通过合理调整业务结构或投资方向，以符合相关政策要求，从而降低税负。根据新税法的规定，高新技术企业可以将研发费用加计扣除的比例提高到150%。例如，如果企业实际发生的研发费用为100万元，按照研发费用加计扣除的比例150%，则可以在核定应纳税所得额时扣除150万元的研发费用。

合理规划增值税税务 新税法实施统一的增值税制度，企业应该合理规划增值税税务。首先，选择适当的纳税人身份。通常增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种，二者在税率、抵扣进项税额等方面存在差异，一般纳税人适用于规模较大、交易频繁的企业，可以享受抵扣进项税额的优惠政策；小规模纳税人适用于规模较小、交易较少的企业，适用简易计税方法，税率相对较低。企业可以结合自身经营情况和税负情况，选择适当的纳稅人身份，以此降低税负成本。其次，合理利用进项税额抵扣。对于一般纳税人来说可以抵扣进项税额，企业则可以在这一规定下积极收集和整理进项税额抵扣平整，合理规划采购和付款实践，确保进项税额有效抵扣。同时，还要注意抵扣范围和比例的限制，避免抵扣超过规定的上限。最后，合理规划销项税额。对于一般纳税人和小规模纳税人而言，销项税额的计算方式不同，企业可以结合自身业务状况，合理规划销售策略和开票时间，避免集中在月末或季末，以平摊税负，并合理规划资金流动，避免资金闲置导致增值税成本增加，确保销项税额的计算准确无误。

合理规划所得税税务 新税法大幅度改革所得税，企业应在全面了解新税法的基础上，对自身所得税税务进行规划。一是根据新税法规定，企业可以在一定期限内用亏损弥补所得，从而降低所得税税负，在这种情况下企业要收集和整理亏损情况相关资料，合理规划弥补亏损的时间和金额。二是新税法引入加速折旧政策，企业可以应用双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧方法，从而缩短资产的折旧年限，加快折旧成本的扣除，降低所得税税负。三是对于符合新税法规定的研发费用支出，企业可以享受研发费用加计扣除的优惠政策，对此企业应加强对研发费用的管理和核算，确保费用支出的合规性和合理性，以此降低所得税税负。四是通过与关联方之间的交易，可以利用转移定价的方式将利润转移到享受税收优惠政策的关联方中，以此降低所得税税负，但是这种做法需要注意合规性，避免引发关联方之间的避税争议和法律风险。

作者单位：临沂恒达信有限责任会计师事务所