新财会监督视角下行政事业单位财务管理创新与风险应对

李红艳

摘 要：行政事业单位的财务管理工作本身比较繁杂，现阶段又面对着转型期经济发展的艰难使命，其要遇到的财务风险比较多，财务人员还要促进财政资金的高效使用，这也就对财务管理人员的工作质量和职业水准提出了更高的要求。基于此，本文就新财会监督视角下行政事业单位财务管理创新与风险应对进行了研究分析。

关键词：新财会监督；财务管理；管理创新；风险应对

行政事业单位担负着推动国家治理体系现代化的重要任务，因此，在新财会监督视角下，行政事业单位必须清楚地了解当前的市场形势，并根据单位财务管理实际情况，创新财务管理模式和相关风险应对体系，这样才能真正地控制好财务管理中所面对的一系列风险，使其在市场经济中更好地发挥出自己的社会价值。

一、财务管理创新的重要性

强化行政事业单位的财务管理，必须在健全的管理制度下进行操作，只有健全的约束机制，才能确保行政事业单位严格遵守相关的规章制度，从而使单位的总体经济效益得到有效的提高。另外，通过财务创新管理，能够防止各种风险的发生，在经济形势持续变化的情况下，行政事业单位也要逐步调整和优化财务管理，并及时防范可能出现的风险，推动行政事业单位主动接受监督，促进单位更好地发展。

二、行政事业单位面临的财务风险类别

（一）核算风险

当前市场经济正在迅猛发展之中，相应的市场经济体制以及相关的规定措施也得到了进一步的完善，尤其是在财务核算方面，涉及不同层次的制度体系也日益完善。但是，随着体系的不断完善，相关工作人员的专业能力也有待提高。特别是在日常的工作中，很多工作人员对新出台的一些制度以及相关规定等都不熟悉，对新政策的应用方式也不能完全把握，所以，在工作中难免会出现相应的疏漏，因此，极大地影响了核算结果的精确度，增大了财务风险概率。实际上，目前在行政事业单位中，由于核算差错而引起的问题是较多的。

（二）管理风险

在当前行政事业单位的财务管理和风险应对上，还存在着许多问题。首先，政府机构的内部管理制度还不够健全，许多制度都是比较宽泛的，不可能涵盖到日常工作中的各种细节，也不可能涉及各种突发情况。其次，没有做好财务管理制度的执行管理工作，也导致了管理工作的开展，难以依照系统的标准来进行。这样，就很难实现财务管理所期望的效果和目的。最后，目前，在行政事业单位中，比较缺少严格的监督制度，而利用监督机制，能够很大程度上保障财务管理制度的贯彻落实，然而，如果不能根据财务管理制度的变化，及时地更新监督的手段和方式，也会造成监督效率低下，或监督水准达不到要求。在对机关事业单位进行内部财务管理时，这些问题是客观存在的，这将对行政事业单位内部财务会计信息的核算、传递以及审核的整个周期产生直接的影响。在行政事业单位的发展及未来的战略规划中，财务会计信息的准确性是必不可少的。当财务会计信息出现了不对称的问题时，就会对未来的计划和决策产生影响，进而导致所面对的财务风险持续增加。

（三）支付风险

只要有经济活动，都会有经费支付，而当前，部门预算改革体系的不健全，也是导致行政事业单位在经济活动中出现经费支付风险的一个主要因素。对于行政事业单位来说，其主要目标是制定部门预算，就是要不断地对目前行政事业单位在经营活动中所产生的预算经费支出结构进行改进和调整，同时，还能从宏观上对财政支出展开科学的管理，进而有效地解决当前单位内部预算经费的各种问题。然而，在实际预算经费安排的过程中，在预算指标的分配以及业务专项经费等结构之间的安排与分配存在着很大的冲突，这也造成了行政事业单位存在一定的财务风险问题，在预算资金的开支上，也有很多不规范的支出，这就给财务带来了很大的风险。

三、行政事业单位所面临各类别财务风险的主要原因

（一）缺乏针对预算方面的管理

实际上，控制财务风险的一个重要突破口，就是加强预算系统的管理。若不能强化针对财务预算方面的管控力度，将会导致预算不能发挥其在行政事业单位中该有的效能，进一步失去预算对单位财务创新管理的引导作用。从行政事业单位的发展特征，结合内部结构特征角度来看，在现阶段的市场背景下，其发展不能直接机械地复制大多数公司部门的财务管理模式以及风险应对方式，如果完全依靠政府来进行管理，是很难有较好的长期发展的。但是，由于当前的外部经济环境非常复杂，这对行政事业单位的发展产生了一定的促进作用，同时，也由于行政事业单位内部的领导在实施项目的时候，没有充分地考虑到预算的分配和安排。如果只是一味地扩张，很有可能造成更大的财政赤字。在现阶段，应该把重点放在预算管理上，重视高层管理决策者的大局观。

（二）内部以及外部经济环境问题

从当前我国行政事业单位发展所面临的外部经济环境来看，我国行政事业单位在市场经济条件下，各类业务活动所面临的风险问题始终存在。随着各项制度的变革，行政事业单位内部的管理人员没有与时俱进，在思想观念和管理意识上停滞落后。这就导致了人们对内部控制系统在行政管理中的重要性认识不足。在这种情况下，行政事业单位在发展过程中极有可能会出现监管形式化财务分配失衡的问题。而从现阶段单位发展所面临的内部环境来看，一些行政事业单位在管理内部财务问题上存在着很大的缺陷。

首先，单位高层领导缺乏对财务风险的认识和控制，从而造成了内部财务管理人员对财务风险的关注不够充分。尤其是在日常运营管理中，对有可能导致金融风险的问题的监督力度不够，这就导致了行政事业单位在运作和管理中，任由风险肆意发展，却不加以控制。

其次，行政事业单位的内部控制體系还不够健全，尽管许多行政事业单位已经建立了内部控制体系，但是在运行过程中仍然出现了一些问题。此外，新时期，随着社会、经济形势的不断变化和发展，对相关的财务管理人员的业务素质也提出了更高的要求。但是，目前，在行政事业单位中，许多财务管理方面的工作人员的年龄较大，企业的经营观念、经营方法等都无法实现现代化。同时，相关的工作人员在执行工作时还存在着专业素养和职业道德方面的风险。

最后，关于内部的财务管理体系，由于当前所采用的预算管理流程与社会发展的现实状况相比较，单位自身的资金储备也非常有限，所以，如果不能对预算分配计划进行严格的执行，就有可能造成在项目财务运营中的后期操作失控。

（三）行政事业单位内部的监管机制问题

目前，我国行政事业单位在发展过程中面临着日益复杂的社会环境，而其内部控制环境也相对难以掌控，这也从侧面暴露出了其发展中的内部监督管理机制不完善。在其发展进程中，行政事业单位其本身就是一种非营利的社会性组织，其运作主要依靠国家的资金，而且大部分都是纯粹的支出性资金。然而，在新的发展时期，其发展逐渐走向市场化，这就要求行政事业单位在创新管理模式，达成新时期管理要求的同时，必须强化在财务支出方面的管理力度，改变管理方式。在目前阶段，在行政事业单位的财政支出管理规定方面，国家只是出台了少量的法律和政策，但在这些法律和政策中，仅仅规定了财政支出的原则性问题，但是，却没有具体的管理和规定财政支出的相关细则，这也导致在实际操作中缺少可供借鉴的法律依据。

四、新财会监督视角下行政事业单位财务管理创新与风险应对策略

（一）依照法定职责落实监督

相关部门要根据法律法规，加强对其主管、监管的行业体系和单位财务监管工作的督促指导。要加强对本单位的预算管理，增强预算的约束；加强对采购和资产评估工作的监督，从而提升资金的使用效率。根据法律规定的权限，对相关单位进行会计信息的审核，并对其进行规范。

（二）重视单位内部的监督

各单位应加强对自己单位的经济活动、财务管理和会计行为的日常監督。与自身的实际情况相结合，构建出权责清晰、约束有力的内部监督控制体系，对内部监督的主体、范围以及权责等进行明确，将单位内部财会监督主体责任落实到位。财务管理部门的主要负责人要对财务管理工作的真实性、完整性以及财务信息的真实性负责。在单位内部，应该明确承担财会监督职责的机构或人员，对本单位的经济业务、财会行为和会计资料进行日常监督检查。财会人员要增强自己的自律意识，遵守职业道德，拒绝办理或者根据自己的权限对与法律、法规相违背的财会事务进行纠正，并有权举报单位和个人的违法违纪行为。

（三）加强信息化建设

加强信息化建设，利用大数据、信息化等技术，提高监管效率。以全国一体化在线政务服务平台为基础，对各个地区、各个部门、各个单位的相关公共数据资源进行综合整合，对财会监督数据库进行分级，推动财会监督数据的汇聚融合、共享。建立财务工作中的重大风险辨识与预警体系。

（四）制定相对严格的预算编制以及执行制度

在新的经济常态下，我国行政事业单位财政问题的关键是预算资金的配置问题。要解决这个问题，在预算编制、执行以及最后的审批等环节，都要强化对预算执行的控制。一般来说，在行政事业单位中，资金的分配与安排，主要是以各个部门制定的今后发展预算为基础，然而，在实际实施时，很多部门在预算中并没有考虑到行政事业单位未来发展的实际需求，并且忽视了目标市场环境下的预算，基本上是参考了过去的发展状况。在这样的情况下，各个部门在编制预算并金额以及最终审批的过程中，都需要安排比较专业的行业管理人员对其进行控制和反复审核。在此期间，当一个行政机构的某个部分在实施一个项目时，会出现超出预算的数额。所以，这一部分的支出，也是要经过预算批准的，且在整个环节中要注重跟踪监督的力度，都要有专人对其进行严格的控制，有效地规避财务预算过程中可能遇到的风险问题。

（五）强化风险意识

在对行政事业单位的财务风险进行防范的时候，应当加强对财务风险的防范，提高从业人员的业务水平，具体地说，一是行政事业单位管理层应当对单位内部的财务风险进行关注，并做好对其进行监督和管理。要求有关人员能对财务工作及会计资料的真实性负责，政府有关部门还应对管理人员进行定期的培训，加强其法规意识以及理论知识，深化其对管理工作的认识。二是财务人员要有自我完善的意识，要积极参加有关的培训，使自己的专业技能和品德素质得到提高，以保证财务工作的顺利进行，排除潜在的危险。

（六）加强对行政事业单位内部财务管理体系的完善

制度是保障单位内部资金规范管理与运行的基础，也是有效防范风险的基础。因此，在实施内部财务管理制度的时候，还需重视内部管理制度的优化与完善，以便能够更好地应对财务风险，并从财务管理体系制定的角度，对风险反映的内容进行改进和执行。另外，目前行政事业单位的财务管理方式比较陈旧，这不仅是一个不容忽视的历史遗留问题，同时这一问题也为当前财务创新管理以及风险反应工作增加了难度。所以，在新财会监督视角下，行政事业单位要充分认识到我国经济的发展方向和现阶段的发展趋势，并确保财务管理的每一个环节都能实现创新和信息化，这样才能最大限度地减少财务风险的出现。

结束语

在现阶段的社会和经济发展过程中，行政事业单位必须意识到进行财务管理创新的重要性以及必要性，充分认识到风险应对对于单位长期可持续发展的意义，积极控制自身内部潜在的风险，要从财务管理体系的完善和优化、预算管理以及内外部的监督等诸多方面进行，以此更好地规范管理行政事业单位的各项业务活动。

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