新时期农村信用社风险防范与金融审计联动分析

李萍

摘 要：近年来，随着我国金融行业的深入改革和升级，国家提出了“三农”政策的战略。对于农村地区来说，农村信用社作为农村的重要金融机构，经过多年的发展和升级，已经逐渐成为带动农村经济发展的主要机构之一。农村信用社能够带动农村经济的发展，通过建立并完善农村信用社信息系统，可以在一定程度上推动农村金融体制的改革升级。而由于历史遗留问题以及一些客观条件的制约，我国农村信用社在金融领域一直存在着与外界沟通不便、信息滞后的负面情况，农村信用社在自身的经营和管理过程中，经常会遇到较多的风险和挑战。文章通过研究新时期下农村信用社风险防范与金融审计联动的意义，明确指出推动农村信用社风险防范与金融审计联动存在的问题，从而通过针对性的问题分析来帮助新时期下农村信用社加强风险防范与金融审计联动，及时化解矛盾并解决现实问题。

关键词：农村信用社；风险防范；金融审计

中图分类号：F239.65文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）02-0049-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.02.013

1 引言

受到历史的原因和自身发展条件的限制，很多农村信用社在发展的过程中都存在与外界沟通和交流不及时、信息发展滞后等一系列的问题，显现出了明显的局限性，长此以往会在信用、资金流动、操作以及利率等方面出现风险，同时也会出现资产比例配置不合理、不良资产贷款数量多等现象，这已经成为信用社可持续发展的重要阻碍。

近年来，我国市场经济体制改革不断推进，这对农村信用社的经营与发展提出了更高的要求，要求信用社的负责人采取有效的措施和手段对现有风险进行防范，并通过风险防范与金融审计的联动来化解矛盾、解决问题，最终实现转型发展。

2 新时期农村信用社常见风险

2.1 信用风险

与其他金融机构相似，农村信用社在经营与发展的过程中也经常会遇到信用风险，这些风险的存在形式主要集中于道德层面和贷款人条件限制两个方面。从道德层面来说，部分贷款人虽然有偿还能力，但并没有按照约定及时向农村信用社偿还贷款，而是选择主观故意拖欠，这会造成大量的经济损失。

从贷款人条件限制层面来说，受到自然因素和社会背景因素的影响，部分贷款人在从农村信用社成功借款之后无力偿还贷款。与其他商业银行相比，农村信用社服务的对象主要是农户和乡镇企业，致力于促进农村的发展。服务对象的局限性和业务项目的集中导致信用风险展现出了不可分散性。这些贷款主要用于购买种子、化肥等农业生产物资，而农业项目具有较强的不稳定性，容易受到自然灾害的影响，这导致农村信用社信用风险中的不确定性因素进一步增加。

2.2 流动性风险

农村信用社的资金主要来源于存款吸收和贷差收益。为了满足金融客户的动态化提款要求，农村信用社在经营的过程中通常会保留一定的底层支付能力。

但由于农村信用社的规模比较小，头寸调技能力也并不高，因此容易出现流动性风险。这种风险的存在会使农村信用社在经营管理的过程中频繁出现亏损的现象，非生息资金的比例比较高、资本股本金也严重不足，还有部分农村信用社内部会存在很多不良资产，这些资产难以被充分盘活。在依靠人民银行的再贷款业务和其他金融机构拆借的形式来维护日常储户资金清偿的情况下，农村信用社内部容易出现资不抵债的问题。如果存款准备金下降的话，信用社就可能会因为流动资金过少而陷入支付困难的境地。

2.3 操作风险

农村信用社在提供相关业务的时候，信贷员、贷款人以及其他工作人员需要开展相应的操作。由于相关操作比较复杂或者人员能力不足，近年来由于内部操作不当引起的风险不断增加，常见的问题有越权操作、审核失误等。还有部分贷款人在获得贷款之后会从事高风险禁业，这也会造成操作风险。

除此之外，随着金融科技的发展，科技犯罪、作假诈骗的行为屡禁不止，这导致操作风险进一步提高。在对这些风险进行分析时，可以将其总结为技术层面的风险和组织层面的风险这两种类型。

在开展经营活动的过程中，如果农村信用社忽视操作风险的防范或者在风险出现之后没有采取有效的措施予以纠正的话，就会出现系统失灵的问题，最终造成综合性损失。除了自身内部治理机制的缺陷之外，贷款人素质有待提高也是造成风险的重要原因。

3 新时期农村信用社风险防范与金融审计联动的意义

3.1 能够帮助农村信用社加强风险防范的力度

当前，市场作为主导力量，在我国的社会主义市场经济改革进程中发挥着积极的调控作用。同时市场对于经济改革和发展的包容性越来越强。而农村信用社为了在经济改革进程中更好地与市场相匹配，就必须站在公允的立场，跟进时代发展的潮流，以长远的眼光来组织农村信用社内部的经济活动[1]。

农村信用社进行风险防范工作，需要有第三方组织的参与，而加强农村信用社风险防范与金融审计联动，能够帮助农村信用社更好地应对和化解风险隐患。金融审计工作具有自身的独立性，而金融审计单位不仅可以作为第三方组织帮助农村信用社提供风险应对和防范帮助，还能够帮助完善农村信用社内部的组织结构，加强农村信用社的经营管理活动，帮助农村信用社进行内部控制和监督。

3.2 能够帮助农村信用社预知发展风险

对于审计工作来说，最根本的职能就是对经济主体的会计账目和相关数据信息进行合法性的监督和检查，在监督和审查工作中，还能够提前对经济环境中的发展风险和隐患进行分析，掌握相关的经济风险类型和预测发展风险。审计工作能够通过对会计业务的检查和监督来客观反映经济主体的日常经营状况。

同时，金融审计工作能够帮助农村信用社对其内部控制组织机构进行科学的评审和考核，通过考察农村信用社内部的规章制度以及组织經营模式，来分析农村信用社制度建设工作的质量。更重要的是，金融审计工作可以帮助农村信用社提前预测发展风险隐患，帮助农村信用社建立并健全内部风险防控的长效机制，这对于农村信用社的安全稳定发展来说是非常重要的。

3.3 金融审计与风险防范工作一致性的体现

农村信用社在经济环境中面临着各种各样的风险和挑战，究其原因是由于其内部管理的失控和不规范。农村信用社由于自身的组织机构和经营模式不够健全，因此，缺乏对市场上的金融风险和发展风险的应对措施[2]。

农村信用社由于缺乏监督模式和约束机制的管理，在经济市场中面临更大的风险隐患。而从经济学的角度来说，国家及政府部门如果对金融经济的干预过程力度不高、政府部门的调控能力不强，加上不恰当的监管力度，就会导致农村信用社面临更高的风险隐患问题。因此，加强新时期下农村信用社风险防范与金融审计联动有着重要的现实意义[3]。

4 新时期农村信用社风险防范与金融审计联动存在的问题

4.1 审计人员的素质不能完全适应审计工作的要求

当前，农村信用社中存在着一些审计人员自身能力不高、专业水平不达标的情况，这部分审计人员虽然自身具有较丰富的审计工作经验，在审计过程中能够及时地发现并解决一些问题，但是，对于问题产生的原因分析和金融经济风险类型的判断能力还不够，不能结合审计工作案例进行深层次的风险解读与分析。

与此同时，虽然农村信用社拥有一部分具有较高金融知识能力和多年审计工作经验的人才队伍，这支人才队伍作为农村信用社金融审计工作中的主力军，能够稳定的支撑农村信用社中的经济业务正常运转，但是，这部分人才队伍所占的比例很小，远远不能够满足农村信用社对于审计人才的需求[4]。

4.2 审计管理不科学，缺乏严格的质量控制标准

对于农村信用社来说，国家及政府部门要求成立稽查部门，通过信用社配备审计员的要求来督促审计人员严格按照审计标准进行工作。

但是，近年来由于农村信用社中的金融审计任务比较多，时间短，任务责任重，导致很多审计工作的重点不够突出，审计工作较为敷衍，造成审计只注重形式而沒有达到实际的审计效果。

在审计控制质量标准上，审计人员对于一些审计对象的经济发展指标没有及时的评估方案，同时也缺乏对审计责任的追究和确认，也就没有获得完善的质量检查制度和体系，久而久之，导致一些农村信用社中的审计工作质量不高，甚至一些审计案件出现问题时不能够及时的发现并解决，严重影响了农村信用社的金融审计工作。

4.3 金融审计的技术方法不够先进

当前，在农村信用社的金融审计工作中，很多审计人员还沿袭着传统的审计方法和理念。虽然农村信用社已经引进了先进的计算机审计技术和设备，但是由于缺乏专业的审计技术人才，导致相关的审计软件技术还没有得到完全的开发，在计算机后台中，对于审计数据的加载速度很慢，审计工作的效率受到影响，从而加大了审计成本，不利于审计工作的顺利开展[5]。

5 新时期农村信用社风险防范与金融审计联动的路径

5.1 树立科学的农村信用社风险防范与金融审计联动理念

树立科学的农村信用社风险防范与金融审计联动理念，要突出金融审计工作在防范农村信用社风险中的关键作用。要提高内部审计人员对于信息系统风险防范工作的认识，强化风险防范与金融审计联动的先进理念。管理者要从思想意识上帮助审计人员提高对信息系统风险防范的思想意识，摒弃传统的思想理念。

同时，为审计人员提供与时俱进的审计工作案例，帮助审计人员通过分析审计案例，结合审计工作经验进行自身专业能力的提升，同时也能够督促审计人员跟进时代发展的潮流，正确应对经济环境中的审计工作风险和信息系统风险。

另外，农村信用社管理者还应该定期为审计工作人员开展系列的培训和学习活动，通过宣传农村信用社企业文化来帮助会计工作人员正确认识风险类型和风险隐患，以积极的心态应对经济市场中的风险挑战，不断提升自身的专业能力和综合素质，帮助农村信用社提高信息系统审计的整体水平和效率。

5.2 加强农村信用社风险防范与金融审计联动监督管理

加强农村信用社风险防范与金融审计联动监督管理，要求工作人员积极树立全新的监督和管理理念，实现思想理念的转变和升级。

5.2.1 管理者要做到风险性监督理念的转变

一般来说，金融审计监督主要指的是合规性监督，也就是指对农村信用社机构的市场准入条件、财务支出情况、业务范围以及资本运转等情况的合规性监督，这种监督模式不能够有效地揭示金融风险类型，也不能够明确地按照金融风险防控目标来进行监督[6]。

5.2.2 管理者要实现监督流程的转变

这主要指的是要完善监督类型，实现事后监督向事中、事前监督的转变。审计监督工作要更加注重向事中、事前的流程进行考核和检查，而不能只关注于事后监督，拒绝产生滞后性和被动性的监督工作[7]。

5.2.3 管理者要确立经常性的监督理念

管理者要定期和分阶段地进行金融审计工作的监督，拒绝传统的突击性监督。

一般来说，审计工作耗费的人力、物力资源比较多，同时审计的覆盖面有限，审计成本较高，因此管理者可以定期实行经常性的监督工作，通过及时的监督和检查，来约束审计工作行为，还能够降低审计工作成本，通过定期的监督检查工作不断提高工作质量和工作效率[8]。

5.3 构建完善的农村信用社风险防范与金融审计联动制度

要构建完善的农村信用社风险防范与金融审计联动制度，就需要不断完善农村信用社的相关制度和规定。一般来说，金融审计工作要想获得稳定的发展空间，就必须拥有规范性的法律制度和相关规定来作为发展的依据和保障，为金融审计工作争取“有法可依，有章可循”的有利发展空间。

农村信用社要构建完善的风险防范与金融审计联动制度，必须首先建立并健全系统性的法律法规作为参照。我国相关部门应该制定并推出权威的合作金融法，来不断完善金融审计工作的相关法律法规制度的建设，通过规范合理的法律制度不断制约金融审计工作中的不良行为，从而不断规范农村信用社的风险防范工作，帮助农村信用社的风险防范与金融审计工作创建联动制度。

同时，农村信用社内部也要加快对自身控制制度的完善，不断完善内部的相关体制和规定，通过金融系统建立一套完善、流畅的工作流程和程序，通过金融审计制度不断预测并防范风险类型。

5.4 加强农村信用社风险防范与金融审计联动信息化建设

加强农村信用社风险防范与金融审计联动信息化建设，需要建立内部审计信息的管理系统来实现信息资源的实时共享。建立内部审计信息的管理系统，能够帮助农村信用社通过信息系统加强对内部工作的管理。例如：审计部门可以通过网络或先进的数据接口，利用先进的科学技术手段或其他软件，从其他信息管理系统中获取实时的数据信息，通过这一方式还能够进行数据的独立分析，以提出相应的审计意见。

同时，信息管理系统还能够加强农村信用社内部各个部门和审计部门之间的交流和沟通，信息管理系统能够提供实时的数据信息，多个部门和岗位之间的工作人员都可以登录信息管理系统来获取这一数据信息，实现数据资源的及时共享，不仅极大地提高了审计工作效率，也确保了数据信息的真实有效，能够有效防范因为数据信息的传递而产生的误差风险，提高金融审计工作的真实性和稳定性。

另外，通过信息管理系统的相关权限设置工作，可以有效实现审计工作的资源共享，其中资源主要包括规章制度、审计方案、审计报告和审计流程以及最新审计成果，资源共享，能够极大地提升审计工作的质量，也能夠为审计工作人员提供一个提升自身能力的信息平台，帮助审计人员提高自身的业务水平。

6 结语

综上所述，在经济全球化和贸易全球化的发展背景下，国家金融行业面临着越来越多的风险和挑战。对于农村信用社来说，面临的金融风险也是比较复杂的。农村信用社要想积极应对经济发展的现状和挑战，就必须不断完善风险防控与金融审计联动工作，更好地完善自身的内部控制制度，响应国家的振兴乡村战略目标。

新时期下农村信用社风险防范与金融审计联动，不仅能够帮助农村信用社加强防范风险的力度，提高农村信用社预知发展风险的能力，还能够体现金融审计与风险防范工作的一致性。当前部分农村信用社中的审计人员素质参差不齐，全体审计人员的能力并不能够完全达到审计工作的要求。

另外，审计管理方法不够科学，缺乏严格的质量控制标准，金融审计的技术方法还不够先进，以上问题都严重影响了审计工作的顺利开展。

因此，笔者提出了要树立科学的农村信用社风险防范与金融审计联动理念，从思想上扭转审计人员的思想理念，更好地关注金融审计工作。加强农村信用社风险防范与金融审计联动的监督管理工作，要求工作人员积极树立全新的监督和管理理念，实现思想理念的转变和升级。并且不断构建完善的农村信用社风险防范与金融审计联动制度，完善农村信用社的相关制度和规定。

此外，要加强农村信用社风险防范与金融审计联动的信息化建设，建立内部审计信息的管理系统来实现信息资源的实时共享，才能够不断应对农村信用社的金融经济风险类型，更好的保障农村地区经济的发展。

参考文献：

[1]麦颖迪，孙伟平，于壮云.新时期下农村信用社风险防范与金融审计联动分析[J].商业观察，2021（19）：38-40.

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[3]王晓敏，张思雨，刘云云.浅谈农村信用社风险防范与金融审计[J].纳税，2020，14（1）：204.

[4]陈开强，吴庆南，余思涵. A农村信用社内部审计问题研究[D].大连：大连海事大学，2019.

[5]邓慧凌，龚楚玲. 湖南省农村商业银行内部控制研究[D].长沙：中南林业科技大学，2019.

[6]孙疏，金霞霞.农村信用社财务风险防范与控制[J].特区经济，2019（2）：57-58.

[7]湖北省十堰市城区农村信用合作联社课题组，汪彦平，王宏堂. 农村信用社信息系统的内部审计及其风险防范[C]//中国内部审计协会2019年度全国“信息化环境下的内部审计”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编.北京：中国内部审计协会，2019：511-524.

[8]曾立洁，李伟男，刘建国.农村信用社风险防范与金融审计[J].审计与理财，2019（6）：41-42.