风险管理视角下国有企业内控制度建设思考

于杨

（成都环投城市管理服务有限公司，四川 成都 610000）

在市场经济的发展过程中，国有企业面临越来越大的市场竞争压力，在市场环境日益复杂的情况下，国有企业积极进行改革，但是在改革发展中，国有企业存在较大的风险，有必要加强国有企业的风险管理，根据风险管理的要求建立完善的内部控制制度，通过内部控制工作预防风险。

一、国有企业加强内控制度建设的必要性

国有企业在改革发展中积极创新内部管理模式，更加重视生产经营、财务审计、业务活动等方面的管理，国有企业的管理模式发生了一定变化，要想让新的管理模式具有良好的应用效果，需要加大控制力度，通过内部控制建设加强控制和管理，实现企业的发展目标。内控制度建设有利于提高企业的内部控制水平和风险管理水平，及时发现和防范风险，确保企业能够持续发展，具备更强的风险应对能力。

二、风险管理和内部控制的关系

风险管理和内部控制有着密不可分的关系，风险管理是内部控制的关键内容，内部控制工作能够帮助企业应对内外部风险，提高企业的管理水平，促使企业稳定发展。两者有着相同的目标，以预防风险和控制风险为主要目标，使各项工作更加规范。风险管理和内部控制具有相辅相成的关系，两者能够相互补充，有效控制企业各方面的风险。两者在工作方法上存在一定差异，工作的侧重点也存在一定差异，通过不同的方法实现风险控制的目标。

三、国有企业内控制度存在的问题

国有企业的内部控制制度不够完善，很多内容与企业的实际情况并不相符，无法对企业风险进行有效管控。内控制度的执行效果较差，各部门人员对内部控制工作缺少关注，没有严格按照内控制度的规定展开各项工作。内控制度的内容比较有限，无法对企业各方面的风险进行控制，无法实现全面控制的目标。国企缺少良好的内控环境，企业治理水平较低、沟通效率较低，工作环境不利于内控制度的实施。各部门在内部控制中的权责比较模糊，各部门人员的内控意识和风险意识比较薄弱。企业的内控方法比较落后，新的内控方法难以实施。企业没有建立完善的风险内控管理体系，无法有效控制风险，各部门缺少沟通与联系，企业缺少专业的内控人才，无法有效防范和控制风险。

四、风险管理视角下国有企业内控制度建设策略

（一）完善内部控制制度

国有企业要根据企业的战略发展目标进行制度建设，将企业文化和企业的价值观融入内控制度中，对员工的行为进行规范。国有企业要在内控制度中制定行为准则，加强人员的控制与管理，避免因为工作人员的失误引发风险。国有企业要重视财务风险，加强财务风险控制，避免出现资金短缺、资金链断开的情况，在内控制度中明确内控审计工作要求，成立审计机构，安排专业的审计人员，开展审计工作的过程中，监督企业的经济活动，检查企业的财务报表，及时发现国有企业的财务风险，加强风险防范和风险管理。

审计人员还可以对企业的业务活动进行监管，对生产经营中的风险进行控制。在内控制度的建设中，要明确风险的控制要点，除了要控制财务风险，还要控制企业的战略风险，国有企业确定发展方向时，应当充分考虑企业当前的实际情况，确保战略发展目标符合企业现状，根据内控制度控制投资风险和筹资风险。国有企业要对当前内控制度的缺陷进行分析，还要分析企业的具体问题，根据实际情况更新和完善内控制度，保证内控制度的实效性[1]。

（二）遵循全面控制和以人为本原则

国有企业根据风险管理的要求建设内控制度，需要遵循一定的原则。在制度建设中遵循全面控制的原则，明确各个方面的内部控制要求，展开全方位控制，最大程度降低风险发生的概率，减少企业的损失。

在全面控制中，应当加强生产经营活动的控制，对企业的业务活动进行监管，确保业务活动能够有序开展。国有企业要明确工作流程，对各个环节的工作要点进行分析，明确各阶段的控制要点，实现全流程控制。内控人员要综合分析企业各方面的情况，掌握企业的资金状况，明确企业的人力资源和物力资源，根据各方面的情况制定内控方案，采用恰当的内控方法，严格按照内控制度的规定展开控制管理工作。国有企业还要在制度建设中遵循以人为本的原则，对工作人员进行管理，采取激励措施，通过多样化的方式激励员工。国有企业要灵活实施内控制度，如果过于严格，会使员工过于压抑，如果过于松散，将无法发挥制度的约束作用，影响员工的工作效率[2]。

（三）优化内部控制环境

国有企业应当创建良好的内部控制环境，从以下三个方面优化内控环境。首先，优化治理结构，提高企业治理水平，为内控制度的实施奠定良好的基础。国有企业要明确划分各岗位职责，确保内控人员明确自己的工作内容和工作职责。在企业治理工作中，应当强化工作人员的内部控制意识，使各部门人员明确内部控制工作的重要性，积极配合内部控制人员的工作，各个部门要参考内控部门的建议，加强各个方面的控制和管理。内控人员要掌握国有企业各个方面的信息，了解国有企业生产经营状况，最大程度体现出内部控制工作的意义。

其次，建立良好的沟通系统，创建沟通交流平台，加强各部门和各岗位人员的联系，及时传递各方面的信息。企业进行生产经营的过程中，经常会出现各种各样的问题，面对不同的突发情况，如果企业内部缺少完善的沟通机制，就无法及时掌握项目的实际情况和完整信息，只有加强沟通与合作，及时进行协调，才能在第一时间发现企业生产经营中的风险并采取有效的防范措施。国有企业管理人员要做好协调沟通工作，根据实际需求合理分配资金和人员等，为内部控制工作提供良好的环境和充足的资源。

最后，对工作环境进行创建，使员工之间更加和谐，协调好员工与上层管理人员和领导者的关系，形成和谐的工作环境，以此来调动工作人员的积极性，增强企业员工的凝聚力，为内部控制工作的开展提供良好的环境条件[3]。

（四）明确划分内部控制权责

在传统的内部控制工作中，由于各方权责不够明确，经常出现相互推卸责任的情况，导致内控效果较差，存在较多的风险，为了提升内部控制水平，需要明确各方权责，采用集中控制的方式，对整个企业进行控制。各层级主管人员要明确自身的权责，通过逐级授权的方式划分权责，将内部控制责任落实到具体的人员身上，强化关键岗位人员的内控意识和风险意识。

企业领导为工作人员授予一定权力时，需要对工作人员的权力进行限制，使各部门相互制约、相互限制，各岗位人员要合理利用自身的权力，明确内部控制制度的规定，不可以随意使用权力，在内控工作中加强监督，避免出现以权谋私的情况。在内部控制中采用分层负责的控制方式，明确各层级的主要负责人，有效控制企业的资金活动和业务活动。为了控制风险，需要遵循权责分离的原则，保证各部门的独立性，使各部门相互监督，主管人员要认真履行职责，做好内控工作和管理工作[4]。

（五）创新内部控制方法

在内控制度的建设和实施中，需要不断创新内部控制方法，对多种内控方法进行研究，综合分析国有企业的内控情况，评估企业的风险，根据内控工作的具体问题和企业的具体风险采用恰当的内控方式，保证内部控制工作的有效性。

对于国有企业来说，制度更新和工作创新往往要耗费较长时间，对制度进行完善的过程中，需要积极创新内部控制方法。国有企业进行改革创新的过程中，需要对国有资产进行管理，为了实现保值增值的目标，应当不断优化内部控制方法。

国有企业可以引入试点，在试点单位应用新的内控方法，对内控制度和内控方法的实施效果进行分析，明确内控制度的缺陷，不断调整和优化内控制度和内控方法，当试点单位取得良好的内控效果后，可以在整个国有企业范围内进行推广，在推广和实施的过程中，同样要关注内控效果，使内部控制工作发挥更大的作用，确保新的内部控制方法能够产生良好的内控效果。

国有企业可以将信息技术应用在内部控制和风险管理工作中，根据内部控制工作的要求建立信息化平台，构建信息平台的过程中，需要充分考虑企业的工作流程，明确各环节的工作要点，确保信息化平台能够适应国有企业的工作情况。国有企业要大力支持信息化建设，为内控人员提供完整的信息，利用科学的方法分析企业的数据信息，通过信息化平台收集信息、处理信息、分析信息[5]。

（六）健全风险内控管理体系

国有企业要健全风险内控管理体系，根据生产经营的流程进行管理，加强设计研发环节的风险管控，对项目的可行性进行分析，还要综合分析产品设计研发的成本。在原材料采购环节进行风险管理和内部控制，注重材料采购的价格和材料的质量，避免购买劣质材料，造成一定损失。

在产品生产环节和市场营销环节加强内部控制，市场经常会发生变化，应当对市场变化规律进行分析，明确市场方面的风险，采取有效的控制措施。在风险内控管理工作中，应当从技术层面、经济层面、政治层面判断风险，建立完善的风险评估体系，根据风险评估结果制定应对策略，及时预防风险和规避风险，有效控制风险，减少风险带来的危害和损失。

为了有效控制风险，国有企业可以成立审计委员会，保证审计委员会的独立性，该机构主要负责审计监督工作，根据审计监督结果评估企业风险，制定风险控制方案，充分发挥审计委员会的作用。企业要引入专业的审计人才，打造高水平的审计队伍，对企业各个方面的情况进行监督和管理，在内控审计工作中发现企业面临的各种风险，根据各个风险的内容制定应对措施，采取有效的控制手段，减少风险发生的可能性。

为了有效控制企业生产经营中的风险和财务方面的风险，需要做好监督工作，建立完善的监督机制，在监督的过程中展开内部控制工作，综合分析企业的风险信息，根据风险评估结果进行控制和管理。国有企业要设置合理的风险管理目标，明确风险的类型和后果，分析各种风险的形成原因和严重程度，有针对性地进行管理，确保风险能够得到有效控制。

（七）加强部门联合与风险共担

内部控制工作需要各部门工作人员的积极配合，要想形成良好的内部控制效果，需要收集企业各部门的信息，掌握各部门的工作情况，明确各部门工作中的风险。企业要促进各部门的沟通与联合，建立沟通机制，为各部门提供交流合作的平台，及时交换各自的信息，为内控人员提供充足的参考资料。

审计部门和监督部门要加强联系，积极进行沟通与交流，及时掌握企业的风险情况，分析企业生产经营中存在的问题，在部门联合中制定科学的风险应对策略。为了保证各部门能够顺利沟通，企业要创建沟通平台，拓宽沟通交流的渠道，确保各部门能够及时交换信息，提高信息传输效率。国有企业的各个部门要及时沟通，共同探讨企业的风险问题和风险应对策略，为企业创建一个稳定的发展环境，确保企业能够长远发展。

为了最大程度降低风险，国有企业可以采用风险共担的方式，对风险进行划分，明确可控风险，对可控风险制定科学的控制策略，还要明确企业风险中的不可控风险，对于不可控风险，要尽量减少风险对企业的危害，使企业内部的各个部门共同承担风险。

企业的各个部门要加强协调配合，分析企业的资金流动情况，对资金风险进行评估，发现资金风险后，追踪相应的负责人，追究负责人的责任，以此来强化各部门主管人员的责任意识。

（八）培养风险管理和内控人才

国有企业要大力培养风险管理人才和内控人才，人才是风险管理工作和内控工作的重要保障，必须重视人才培养工作，综合考虑人才的专业能力和综合素养，还要考察人才的责任心，分析人才的技术水平，评估人才的综合素养，选拔出综合能力和综合素养较强的专业人才，打造高素质的内部控制人才队伍，在内控人才的带领下展开内部控制和风险管理工作。

国有企业要重点培养财务人才，财务人才在企业资金管理工作和风险管理工作中发挥着重要的作用，专业的财务人才能够及时发现资金方面的风险，根据工作经验制定控制措施，为资金管理和风险控制提供有效的建议，确保内控制度能够有效实施。企业要定期对财务人员、管理人员、审计人员展开培训，提升工作人员的专业技能与综合素养，培养大量专业人才，为风险管理以及内控制度的建设与实施提供人才保障。

五、结束语

国有企业要重视内部控制工作，大力支持内控制度建设，根据企业发展的实际情况完善内部控制制度，对风险管理工作进行指导，对各项工作进行监督和控制，及时发现各项工作中的风险，有针对性地进行控制，在内控制度的实施中加强风险防范和风险控制，降低风险发生的概率，减少风险对企业的危害，确保国有企业能够长远稳定发展。