公司内部会计控制制度的建立与完善分析

秦烨桦 江苏高速公路能源发展有限公司

引言

随着近年市场经济的持续发展，各公司之间的市场竞争日渐白热化，同时运营管理日渐多元化，公司若想占据更多市场份额，并在竞争中立于不败之地，则一定要强化内部会计控制。内部会计控制作为公司提升会计工作水平的主要手段，有效且科学的内部会计控制制度体系可推动企业开展正确决策，确保公司实现高质量发展。

一、内部会计控制概述

（一）内部会计控制的概念

内部控制即为企业董事会、监事会、经理层以及全体员工共同施行的，旨在完成预期控制与管理目标的过程与行为。内部控制的根本是确保企业经营合法、管理合规、资产安全、财务信息与报告真实且完整，为企业提升经营效能、实现可持续发展奠定坚实的基础。

内部会计控制则是以企业（公司）内部控制为基础，为识别、分析、记录以及报告自身业务运营、管理等相关活动，在此过程中对涉及的资产、负债及权益负责而构建的一系列会计方法和配套措施。内部会计控制旨在巩固会计监督成果、提升会计信息质量、强化管理控制效率，内部会计控制是反映企业真实运营管理水平的必要指标。

（二）内部会计控制的目标

公司开展内部会计控制，必然是为实现预期目标，具体来说如下：

其一，公司开展内部会计控制旨在规范自身会计活动、促进财务工作标准化，确保会计信息真实、会计资料完整。确保信息真实与资料完整的目的保证财务报告的完备性、精准性与有效性，继而为公司决策提供依据。保证财务报告的可靠性使企业管理层能够掌握全面且准确的财务资料与会计信息，继而了解企业经营活动的开展情况，为其后续经营决策与战略优化提供支持。

其二，公司开展内部会计控制能够消除财务漏洞、化解风险隐患，规避各类财务违规或舞弊行为的发生，保护自身资产的完整与资金的安全。持续健全内部会计控制制度，有利于公司科学规划财务活动、堵塞企业运营活动的漏洞、化解潜在的财务风险。与此同时，不断完善公司内部会计控制可以为其开展内部管理、推进会计监督、强化运营有序进行提供必要指导，使公司运营管控严格遵循相关要求，在提升企业品牌形象的同时，强化自身竞争优势，实现公司的高质量发展。

其三，公司健全内部会计控制可以保证国家各类会计法律法规、政策细则及内部制度规章的有效执行。严格依法开展企业运营与管理活动，构建并完善内部会计控制体系，公司可以规范内部会计控制流程、优化内部会计控制行为。内部会计控制本身即为公司内部控制体系的核心要素，可以直接揭示出公司经营效率与财务成果。因此健全内部会计控制并及时查找公司经营过程中隐藏的各类问题，并结合自身实际制定各类措施予以化解。可以说，如果公司缺乏内部会计控制这一制度支持，极易造成自身经营管理变得无序，严重的甚至会引发财务风险，继而发生不必要的经济损失。

二、公司内部会计控制存在的问题

公司内部会计控制存在的问题表现为内部会计控制环境不理想、内部会计控制制度不合理及财务风险意识理念欠缺。

（一）内部会计控制环境不理想

其一，公司治理结构科学性不足。对于部分公司来说，虽依照现代企业制度构起治理结构框架，但治理结构并未真正发挥出应有的监督与管理作用。公司治理结构涉及的董事会、股东大会、监事会、审计委员会等相应机构形同虚设，当前我国少数公司开展经营管理活动的过程均不同程度地存在着“内部人控制”现象，多数公司管理层为谋取自身短期利益而无视其他多数中小股东的合法利益，同时监事会也难以发挥出自身的监督职能，加之监督管理机制缺失，导致开展对公司财务情况、运营很容易、工作绩效、纪律执行等方面的监管，因此难以及时发现各类财务或会计层面的违规与不良行为，这样的现状使得公司内部会计控制流于表面。其二，高管层同样对内部会计控制不够重视。多数公司高层管理层更重视经营活动效益，而不再关注内部会计控制的执行情况，使得现阶段我国少数公司会计内部控制制度体系极为薄弱，内部会计控制监管严重缺位。

（二）内部会计控制制度不合理

内部会计控制配套制度为公司针对内部所有业务流程管理与控制关键点制定的系列控制体系。通常对公司来说，开展正常的运营管理活动时均是为了实现利润与效益，而运营活动涉及的资金投入与资源使用，则要以健全的内部会计控制为基础。如果缺乏有效的内部会计控制作为支持，则运营管理活动难以正常、有序开展。而部分公司因内部会计控制制度不够健全，导致执行不到位，加之部分部门与员工在内部会计控制方面的职责分工难以明确，导致企业缺乏科学合理的授权管理，加之岗位未实施不相容分离制度，无法发挥出应有的制衡效果，难以有效确保资产与资金安全得到有效控制及保护。例如，公司在确定资金支付与成本支出时，因未依照严谨的控制流程进行相关操作，导致无法形成重点控制，加之公司会计支付标准及规定制定精细化与条理化，使成本控制难以实现预期成效。

（三）财务风险意识理念不科学

其一，内部会计控制视角下的财务风险管理不足。公司内部控制及财务风险管理不是独立存在的，而是具有紧密的关联。现阶段，我国大部分公司都分离了“内控”及“财务”，忽视两者间存在的关系，造成公司财务风险管理工作面的逐渐狭窄，风险管理能力也随之降低。公司在投资过程中为确保不影响自身利益，通常会创建合理的风险管理机制，但公司却未关注财务风险与内部控制间的关系，造成财务风险管理产生隐患，无法提升风险管理能力。公司财务人员在产生财务风险时，无法及时确定风险的类型及等级，极不利于公司投资活动的开展，会全面影响公司的经济效益，甚至导致公司遭受经济损失。

其二，风险管理目标不明确。多数公司依然采用以往的管理经验，在发展过程中未重视风险管理，对风险没有明确的认识，更未将财务风险管理与内部会计控制进行有机融合，造成公司经营管理工作经验的严重不足。其中体现最明显的是风险制度方面，不具备相应的制度和体系，各类风险防范措施无法顺利执行。随着目前不断变化的市场环境，公司会迎来更多的经营风险，若公司不具备风险防范观念，极易产生经济损失，严重时会影响公司的基本运作。

三、公司内部会计控制制度的建立与完善措施

（一）促进内部会计控制建设

公司开展内部管理可有效促进自身实现高质量发展，所以应重视公司内部的风险管理。公司开展有效的财务控制管理，能够促进公司内部会计控制能力提升，进而全面控制公司的运营及发展。公司应有效加大内部审计力度，创建专业的审计队伍来科学开展内部会计控制的审计，保障真实、有效地开展工作。通过公司内部会计控制审计，能够合理地开展财务风险管理，对于公司产生的财务风险及时防范和规避，保障公司资产的绝对安全，推动公司的长期持续发展。在公司建立审计队伍的过程中，要任用专业素质过硬的优秀审计人员，同时创建监察机构，确保有效开展内部审计工作。另外，还可在根源上确保审计工作全面、有效地开展，让审计人员全面遵循国家相关规定来进行财务审计工作，合理控制财务风险，带动公司的快速发展。

（二）明确内部会计控制理念

公司开展内部会计控制管理的过程中应建立健全管理制度，为内部会计控制及财务风险管理的正确实施提供依据，推动内部会计控制部门全面体现自身的功能。而且公司实施内部会计控制及财务风险管理期间，应结合公司的实际情况，虚心采纳专业管理人员的意见，科学创建内部会计控制制度，确保内部会计控制及财务风险管理能够有效执行。例如，公司可以设置有关内部会计控制及财务风险管理工作的意见箱，全面搜集不同部门的管理及工作人员的合理建议，并在创建管理制度时加以应用。一线工作人员虽不具备管理经验，但其在工作实践中对于内部存在的问题更为明确，可提供更精准的意见。同时，工作人员参与创建相关制度，有助于让其树立正确的内部会计控制及财务风险管理意识。另外，公司应提升对员工的培训教育，使其明确内部会计控制及财务风险管理工作的重要意义，建立风险防范管理意识，在面对风险问题时可以正确判断与评估，并科学应对风险问题，促进公司的风险防范管理。

（三）健全内部会计控制监督

公司内部要建立健全会计控制体系，设置必要且保持独立性的内部审计部门，持续完善配套的监督制度。内部审计部门对于公司所有部门的审计工作全面负责，保障公司有序开展日常工作。公司为提升内部监督工作质量，需全面创建有效、可行的内部监督检查制度。公司应创建完善的财务制度，使各部门明确自身的工作职责，保障各个岗位相对独立，在实际工作中共同协作、相互监督，用以保障各项工作的顺利推进。在公司的经营实践中，应确保制定流畅的业务流程，同时制定标准化制度加以限制；在避免权力的集中化导致的业务舞弊产生的同时，还应保障各个部门工作的有效衔接，促进各项业务的科学进行。在财务部门的关键岗位执行定期人员轮岗制度，可合理杜绝财务管理风险。

另外，加强在公司财务的风险管理人员中开展专业培训。公司要注重培养内部人才，全面确保人才储备，用以对财务风险及时处理。一方面，公司员工实施轮岗制度，在公司整体范围内普及财务知识，并指定专业的风险管控人才来有效识别、评估、应对相应的财务风险，促进财务风险管理工作提升质量。另一方面，实施专业人才的激励政策，鼓励员工参与培训并获得专业资格证书，并为员工提供相应的时间支持，确保其提高学习效率，为具备资格证书的人员给予相应的激励，促进员工积极、主动地提升个人能力。

（四）完善内部会计控制制度

市场竞争的不断加剧，公司要赢得更多的核心竞争力，实现可持续发展，就要对内部会计控制提升重视，健全内部会计控制机制，确保各项工作的开展具备参考依据，维持公司财务的稳定安全，带动公司的长期健康发展。一方面，公司要全面掌握市场发展需求，并根据公司的经营现状，合理优化传统的内部会计控制制度，使其更加合理、全面、具体。并加强公司所有员工防范财务风险的意识，将内部会计控制结合财务风险管理，利用内部会计控制来合理管控财务风险，用以保障公司顺利开展经营活动。另一方面，建立健全合理的奖惩制度，对于有突出工作表现或高水平的员工实施相应的物质及精神奖励，对于消极怠工、没有积极性的员工则应实施相应的处罚，用以激发员工的工作热情。

公司财务风险的防范与控制工作是一项系统的工程，管理者要按照公司现状，创建完善的财务风险管理制度，有效控制财务风险及减少经济损失。第一，全面优化财务风险预警制度。公司在经营发展中，应对可能存在的财务风险并对其进行科学的识别、分析，明确分类进行风险管理，包括风险的因素、类别、程度、发生率及危害程度等，并制定相应的防范管控方案，合理规划风险管理工作，提前整理出风险处理预案。第二，公司应持续优化并健全对财务风险的防范和控制机制，并真正、有效执行于投融资、资金及经营等各类风险控制中。第三，公司还要建立健全相应的反馈体系，对于财务风险情况合理分析，同时对执行风险管理的方案及手段开展科学的评价，及时反馈内部会计控制存在的漏洞及报告财务风险防范的不足之处，督促相应的部门及员工及时进行整改，以免影响公司的长期稳定发展。

（五）强化内部会计控制保障

其一，管理保障。公司要强化风险控制、财务管理等相关制度建设，同时在公司发展战略中融入内部会计控制意识，开展内部会计控制切忌只关注运营与管理的眼前利益，而轻视企业未来的可持续发展。

其二，人员保障。公司内部会计控制制度的健全及优化均要依赖于高素质人员方可实现，因此要想提升内部控制成果，则要重视相关人员会计职业道德和专业知识与技能素养的培育，强化其在具体工作中的责任心与专业性，确保会计人员借助自身技能自觉遵守职业道德规范，全面提升自身的会计判断水平，合理防止会计舞弊行为的出现，使企业资产实现全面、高效运行。

结语

综上所述，公司会计内部控制对于自身实现均衡发展、提升竞争优势来说至关重要。因此公司要在明确内部会计控制原则与目标的前提下，深入分析现阶段内部会计控制的现状与问题，持续不断地完善相关制度体系，为自身高质量发展提供有效支持，提高自身规避与防范财务风险的能力，推进自身运营管理的有序进行。