新时期下国企内部审计价值提升路径探析

王迪芙 南京商贸旅游股份有限公司

引言

近年来，随着全球经济结构的调整和技术进步的快速推进，我国经济也逐渐进入了一个被称为“新时期”的发展阶段，不仅带来了经济增长速度的变化，还引发了一系列结构性、政策性和技术性的挑战。作为国家经济的重要组成部分，国企在这一转变中扮演着关键角色。为了更好地适应新经济环境，国企必须进行自我革新，特别是在内部审计领域。有效、前瞻性的内部审计不仅可以为企业提供准确的经济信息，更可以帮助企业及时发现并纠正潜在的问题。

一、新时期下国企内部审计价值提升的意义

（一）提高资源配置效率

新时期下，经济增长的驱动力正在从以往的资源投入转变为效率与创新驱动。对于国有企业来说，提高资源配置效率已经成为迫切的需求。内部审计作为一个关键的管理工具，能够深入分析和诊断企业的经营状况，揭示资源配置的问题和不足。首先，国企在长时间的运营中，往往存在一些传统的、固化的资源配置模式，这些模式在新的经济环境下已经不再适应。内部审计能够深入到各个业务部门，逐项检查资源如何被分配和使用，从而发现哪些资源被浪费或者配置不当。其次，内部审计能够及时发现资金流向的问题，避免资金被滥用或者挪用。特别是在国企中，由于资金规模庞大，一旦出现资金管理的问题，会导致巨大的经济损失。内部审计可以确保资金按照既定的策略和目标进行配置，从而提高其使用效率。最后，内部审计还可以评估企业的投资决策。新时期下，投资环境和方向发生了巨大的变化。一些传统的、看似稳妥的投资已经不再具有竞争力。而内部审计可以提供关于投资回报、风险以及与公司整体策略的匹配程度的全面评估，从而帮助企业做出更合理的投资决策。

（二）增强企业风险管理能力

新时期带来了更为复杂和不确定的外部环境，给国企带来了前所未有的挑战。在这种背景下，增强企业的风险管理能力尤为关键。内部审计在这方面的作用不可忽视。一方面，内部审计可以对企业的各项业务进行深入的风险评估，及时发现潜在的风险点。这不仅包括财务风险，还包括运营风险、战略风险、法律风险等。对于这些风险，内部审计能够提供详细的分析报告，为企业管理层提供有力的决策依据[1]。另一方面，内部审计还可以帮助企业建立和完善风险管理体系。根据审计发现的风险点，企业可以针对性地制定风险应对措施，确保风险得到有效控制。此外，内部审计还可以提供关于企业风险管理体系运行效果的反馈。通过对风险管理措施的实施效果进行评估，企业可以及时调整其风险管理策略，确保其始终处于最佳状态。

（三）提升国企治理水平和透明度

新时期下，社会对国企的期待和要求越来越高，特别是在企业治理和透明度方面。内部审计在这方面的价值不可忽视。首先，内部审计可以帮助企业发现其治理结构中存在的问题和不足。无论是董事会的决策机制，还是管理层的执行效率，或者是员工的权益保障，内部审计都可以进行深入的检查和评估，确保企业治理结构的合理性和有效性。其次，内部审计也是提高企业透明度的重要手段。通过定期的审计报告，企业可以向外部利益相关者展示其经营状况和治理水平，从而获得社会的信任和支持。最后，内部审计还可以帮助企业完善其信息披露制度。新时期下，信息透明度成了企业竞争力的重要组成部分。内部审计可以确保企业的信息披露既准确又及时，满足各方利益相关者的需求。

二、新时期下国企内部审计价值提升的挑战

（一）复杂的经济环境增加审计难度

随着我国进入新时期，面对的外部经济环境变得越发复杂。对于国企的内部审计来说，这意味着审计的难度也在增加。首先，全球经济的变革和技术的迅速演进导致市场环境的不确定性增强。国企在全球范围内的业务扩张和多元化经营使得其业务结构更加复杂。这要求审计人员不仅要对国内的经济法规和行业标准有深入的了解，还要对国外的相关法规和标准有所掌握。在这种环境下，内部审计的工作变得更加困难。其次，国企在新时期下面临的竞争压力增大，这也给审计带来了新的挑战。许多竞争对手采用了新的经营模式和技术手段，使得审计人员在进行审计时需要不断更新其知识和技能，以确保审计的准确性和时效性。最后，随着国企业务的拓展，涉及的利益相关方也越来越多。这就要求审计人员在进行审计时，不仅要对企业的内部情况有深入的了解，还要对外部的利益相关方有所掌握，确保审计的公正性。

（二）传统审计方法与技术的局限性

新时期下，传统的审计方法和技术面临着巨大的局限性，这给国企的内部审计带来了一系列的挑战。第一，随着大数据、云计算、人工智能等新技术的发展，企业的经营数据量呈现出爆炸式的增长。传统的审计方法往往依赖于人工抽样、人工核对等方式，很难对如此庞大的数据进行全面、深入的审计，这就导致审计结果的不准确或遗漏。第二，新时期下，企业的业务模式和经营策略发生了巨大的变化。传统的审计方法往往基于固定的、已经被证实的经验和方法，无法适应新的业务模式和策略，导致审计的失误[2]。第三，随着技术的进步，企业的信息系统也在不断更新。传统的审计工具无法与这些新的信息系统兼容，这就增加了审计的难度和风险。第四，由于技术的迅速发展，企业的经营活动越来越多地转移到线上。这就要求审计人员具备相关的技术知识和能力，以确保审计的准确性和有效性，而传统的审计方法和技术往往无法满足这一需求。

（三）内部审计人员能力与新需求不匹配

新时期下，国企面临着复杂的经济环境和日益变化的业务模式，这给内部审计工作带来了新的需求和挑战。然而，一大挑战来自内部审计人员的能力与这些新需求之间的不匹配。首先，随着技术的迅猛发展，特别是大数据、人工智能、区块链等新技术在企业运营中的应用，审计工作需要进行更为深入、细致的数据分析。这要求审计人员不仅要有传统的财务和审计知识，还需要具备相关的IT 知识和数据分析能力。其次，新时期下，企业的业务模式、风险状况、治理结构都发生了较大的变化。这就需要审计人员能够跟上这些变化，不断更新自己的知识和技能，以满足新的审计需求。最后，由于国企的规模和影响力，内部审计的工作涉及多个部门、多个利益相关者，这就需要审计人员具备良好的沟通协调能力，以确保审计工作的顺利进行。然而，现实中，很多国企的内部审计人员仍然停留在传统的审计思维和方法中，缺乏必要的技术知识和业务理解，这就使得他们在面对新的审计需求时显得力不从心。

（四）利益相关者期待与实际审计结果的差距

新时期下，国企的运营环境和业务模式都发生了深刻的变化，这使得利益相关者对国企的期望和要求也发生了变化。然而，这些新的期望和实际审计结果之间的差距成了国企内部审计面临的一个重要挑战。一方面，随着信息透明度的要求不断提高，利益相关者期待国企能够提供更加详尽、准确的财务和非财务信息。而在实际审计过程中，由于各种原因，如数据的复杂性、审计方法的局限性等，审计结果无法满足这些期望。另一方面，利益相关者对于国企的社会责任和企业治理等非财务方面的期望也在不断提高。对此，审计工作不仅要关注企业的财务状况，还要关注企业的社会影响、企业治理等方面。然而，这些领域的审计工作往往缺乏明确的标准和方法，使得审计结果与利益相关者的期望存在差距。此外，由于新时期下的不确定性，利益相关者对于国企的风险管理和内控机制的关注度也在增加。这就要求审计人员能够对企业的风险管理和内控机制进行深入的审查。然而，由于缺乏相关的经验和方法，审计结果无法全面、准确地反映这些方面的情况。

三、新时期下国企内部审计价值提升的策略

（一）强化持续的审计培训与知识更新

新时期下，国企内部审计所面临的业务环境和技术要求正在快速变化，为了跟上这些变化，国企必须采取积极的策略确保其审计团队具备足够的知识和技能。其中，持续的审计培训与知识更新是提高审计价值的关键策略之一。国企可以通过定期组织内部和外部培训活动来实现这一策略。例如，可以邀请行业专家和学者为审计团队提供有关新兴技术、法规变化、国际审计标准等方面的培训。这不仅可以帮助审计人员及时了解最新的知识和技术，还可以拓宽他们的视野，提高审计工作的质量。除了组织培训活动，国企还应该鼓励审计人员主动参与各种学术交流和研讨会。通过与同行交流，审计人员可以及时了解行业的最新趋势和挑战，从而更好地为国企提供有价值的审计服务[3]。

（二）引入现代审计技术和工具

随着技术的迅猛发展，现代审计技术和工具为国企内部审计提供了新的可能性。通过引入这些技术和工具，国企可以大大提高审计效率，确保审计结果的准确性和全面性。第一，国企可以考虑引入大数据分析技术。随着企业运营数据的爆炸性增长，传统的审计方法往往难以应对。而大数据分析技术可以帮助审计人员快速、准确地处理和分析大量数据，发现潜在的风险和问题。第二，大数据分析、人工智能和机器学习也为审计工作提供了新的可能性。例如，通过使用自然语言处理技术，审计人员可以快速分析企业的内部文档和通信记录，发现潜在的风险因素[4]。第三，区块链技术也为审计工作提供了新的机会。区块链的去中心化和不可篡改的特性，使其成为确保数据完整性和真实性的理想工具。国企可以考虑利用区块链技术建立一个可靠的审计追踪系统，确保审计过程的透明性和公正性。第四，引入这些现代审计技术和工具也需要考虑其与现有系统的兼容性，以及相关的培训和支持需求。但总的来说，通过引入现代审计技术和工具，国企可以大大提高其内部审计的价值和效益。

（三）深化跨部门合作，确保审计的全面性

新时期下，国企内部的业务领域和操作过程变得更加复杂和多元。此时，单一部门的审计很难覆盖到企业的每一个角落。深化跨部门合作，能够确保审计的全面性，从而更准确地评估企业风险和提供全面的建议。首先，跨部门合作的审计要求审计部门与其他业务部门建立紧密的沟通机制。这可以通过定期的工作会议、审计分享会等方式实现。在这些交流活动中，审计部门可以了解到其他部门的业务流程、风险点和关注重点，从而为审计工作提供有力的指导。其次，审计部门应该鼓励其他部门主动参与审计活动。例如，可以邀请相关部门的代表参与审计计划的制定、审计结果的分析和审计报告的撰写。这样不仅可以提高审计的准确性，还可以增强整个企业对审计工作的认同感。最后，跨部门的合作还要求审计部门提供有针对性的培训和指导。对于那些缺乏审计经验但参与审计活动的部门，审计部门应该提供相关的培训和支持，确保他们能够为审计工作提供有价值的信息和建议。

（四）加强与利益相关者的沟通和反馈机制

新时期下，国企的运营环境和业务模式都经历了深刻的变革。这使得传统的审计方式难以满足新的业务需求。为了提高审计的效果和价值，加强与利益相关者的沟通和反馈变得尤为重要。第一，要明确利益相关者在审计中的角色和位置。在国企中，利益相关者不仅包括股东、管理层、员工，还包括社会公众、政府、供应商、客户等。他们对企业的运营情况、风险点、业务模式都有着深刻的了解和关注，是审计工作的重要参与者和信息提供者。第二，为了有效地与利益相关者沟通，国企的审计部门应当建立一个开放、透明的沟通平台。这个平台可以是线上的审计信息公开系统，也可以是线下的审计结果发布会、座谈会等。审计部门应当在这个平台上及时、准确、全面地发布审计计划、审计结果、审计建议等信息，确保利益相关者对审计工作有充分的了解和参与[5]。第三，审计部门还应当主动邀请利益相关者参与审计活动。例如，可以邀请他们参与审计计划的制定、审计过程的观摩、审计结果的分析和审议等。这样不仅可以获取到更加全面、客观的审计信息，还可以增强利益相关者对审计工作的认同和支持。第四，除了主动沟通，审计部门还应当建立一个有效的反馈机制，鼓励利益相关者对审计工作提出建议和意见。这可以通过建立反馈邮箱、设立反馈热线、组织反馈座谈会等方式实现。审计部门应当对收到的反馈给予充分的重视和回应，及时调整审计策略和方法，确保审计工作更加贴近实际、满足需求。

结语

随着新时期下的变革与挑战，国企内部审计的角色和重要性愈发凸显。通过持续的技术升级、跨部门合作以及与利益相关者的深度沟通，审计工作能够更加全面、精准地为国企提供决策支持。同时，为应对未来的复杂经济环境，国企需坚持审计的核心价值，持续创新审计策略，确保其长远、稳健发展。