数字经济下对企业财税管理的改革创新探究

张明波

【摘要】近年来，互联网、大数据、物联网等技术的飞速发展，有力推动了企业的数字化建设，数字经济已经成为引领经济发展的新经济形式。随着数字经济的发展，传统的财税管理越来越不能适应现代企业的发展需求。基于此，文章在对数字经济、财税管理及其相关性进行深入探究的前提下，明确数字经济发展视域下，总结与分析现阶段企业财税管理存在的问题及形成原因，并提出切实可行的优化实践路径及策略，为改革和发展企业财税管理提供思路。

【关键词】数字经济；企业财税管理；数字化建设；优化实践

【中图分类号】F275；F810

随着信息技术的发展与创新，企业由传统生产加工逐渐转向智能生产，极大提升了生产和运营效率，亟需企业相应提升财税管理效率。同时，随着信息科技的不断进步，公司的财税管理也面临着新的机遇与挑战。因此，越来越多的企业意识到信息技术的重要性，期望通过信息技术对企业的业务流程、财务流程进行再造，进而实现财务与业务的有机结合，提升企业竞争力。

一、数字经济、企业财税管理及其相关关系

（一）数字经济概述

“数据资产”，是党的十九届四中全会第一次创造性地提出的一个全新概念。在“数据资产”概念出现之前，我们在经济运行和管理中已经大量使用了“劳动”“资本”“土地”等传统生产要素[1]，并建立了相应的运行和管理模式。党的十九大报告中明确指出，要“加快建设实体经济、科技创新、现代金融、人力资源协同发展的产业体系”，这也就意味着新时代“数字经济”和“数据资产”已经成为未来经济社会发展中最具时代特色的生产要素，也是建设新時期新生产力和新型经济形态的一个关键因素[2]。数字经济是一种新的经济形式，它建立在数字化技术的基础上，以信息技术、网络技术等为主要内容，并通过信息技术来促进产业的升级和经济的发展。有学者认为，以大数据、人工智能、移动通信、云计算等数字化技术为主要手段，将所有的经济要素进行数字化，并进行精确表述和有效应用，是数字经济的特征[3]。还有部分学者认为，数字经济的主要特点是虚拟性和渗透性。首先，虚拟是数字经济的重要特性[4]，它是指在现代信息技术的支持下，将数据作为重要的生产因素，而非物质产品，如数字产品和服务，已经开始取代有形产品，占据了主要的位置，并出现了高度的虚拟化。其次，具备鲜明的渗透性，它可以打破有形的物质世界的限制与局限，使各个行业的界线变得模糊化，对企业的组织结构和运作模式产生了深远的影响，并且对企业的运作模式进行了重新界定。

（二）企业财税管理概述

企业财税管理主要是指对企业在各主体税种及税款核算上的失误进行风险管理，针对各税种的实际支付过程中出现的差错进行风险管理。究其根本，企业财税管理的核心是财税风险管理，主要是对企业采购、生产经营等活动中存在的财务和税务风险进行预警和应对，主要包括错误的应纳税收入记录，可抵扣费用核算错误，税务违规行为以及财税数据欺诈[5]等。财税风险对于企业来说具有较大的影响，特别是以增值税和企业所得税为代表的税额核算和支付等风险，如果发生了财税风险，不但会对企业的盈利产生直接的、严重的负面影响，还会对企业形象以及声誉等诸多方面造成很大的损失。为此，企业要重视财税管理方面的潜在风险，及时采取切实有效的应对措施。

（三）数字经济背景下企业财税风险管理

在数字经济背景下，企业的财税风险管理是近几年才出现的一种新事物，也是企业财务管理领域中的新生事物。自2018年中国提出并实行财税征管体制改革以来，国家税务总局以及各地税务局先后设立了财税大数据和风险管理机构，为实现数字化财税分析、财税风险管理提供了组织依据和实施保证[6]。2021年初，在中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化财税征管改革的意见》中，明确提出要“全面推进税收征管信息化、智能化转型”。数字经济下的财税管理，是企业长期稳定运营发展的内在需要，也是企业财税工作的重点与难点。

二、数字经济下企业财税管理过程中存在的问题及成因

（一）企业财税管理理念整合的逻辑不够严谨

当前，许多企业还没有真正把大数据作为一种重要资产来看待。对于数据的认知还不够深入，对数据的被动使用更多，而较少进行数据的主动创造和增值。特别是在增值税、企业所得税等各个税种的数据管理方面，还没有形成一个统一的管理方式[7]。所有的财税数据都是碎片化的、分散的，没有办法有机地将它们进行分类，也没能系统地将其集中起来。现代化的企业管理迫切需要通过信息技术将各种财税基础数据整合成一个逻辑严密的完整体系。

（二）数据风险管理中缺少明确目标

许多企业对于学习新技术的意识较差，没有明确的目标与方向，特别是缺少对增值税改革的快速响应机制，在实际操作中缺少内部管控的能力。从宏观层面上来看，企业目前财税数据关联溯源的目标和方向相对模糊，没有实现真正意义上的“全口径”“全流程”“全链条”的数据集成及数据融合，导致在企业财税数据关联溯源工作中存在着“信息孤岛”和“数据孤岛”。从更深层面来看，企业财税数据关联溯源与传统观念中的因果联系不够明晰，从而导致企业治理目标和方向不明确，直接造成企业财税风险管理效率低下。

（三）财税管理高素质专业人才的匮乏

现阶段，企业财税管理人才匮乏，主要表现为人力资本配置不足、能力整合不足。缺少既懂财税业务、又懂数据分析的复合型人才。大部分企业的财务风险管理人员的知识结构比较陈旧，专业水平不高，也不太了解大数据等新兴的信息技术工具。这也直接造成了企业相关工作人员在构建财税与经济的关联数据模型方面存在不足，针对现有的数据更是难以进行数理统计、趋势预测分析和深层次挖掘，因此，很难对财税风险有效地进行分析与监测，从而使得企业财税风险控制工作实践效果不尽人意[8]。

（四）“四个”一体化的有效实施还不够充分

“四个”一体化企业财税管理以业务数字化、数据资产化、资产增值化、价值最大化为主要内容，但却在实际操作过程当中存在着缺乏科学标准与有效整合的问题。财税业务数据化是创新的出发点，它可以对业务过程中的“沉睡数据”进行分析，以便针对性地进行业务改造，力求能够及时发现风险源头，实施预警和预防措施。另外，在企业财税风险管理闭环过程当中，其方法整合在设计与结构层面仍存在诸多不足，突出体现在企业财税数据的分析方法上，尚且未达到智能化，风险识别、风险应对、过程监测等各个环节均缺少系统与协调，无法高效地实现数据间的有效传递与有效应用[9]。

三、数字经济下企业财税管理的改革与创新路径

（一）凸显企业管理与经营的主体地位

强调企业在管理与经营方面的主体地位，即强调企业及职工在财税信息运用中的主动性。以数据管理为基础的财税风险控制的内涵既包括对征管资源的重新配置，也包括对征管流程的再优化，这就要求企业不断地提升整体经营与管理水平，提升风险管理意识。此外，数字经济背景下，还需要善于利用网络、信息技术等新工具，在企业内部建立起全新的管理模式。企业必须要提高对财税风险管理工作的重视程度，将企业财税风险控制纳入到企业整体战略之中，明确财务部门在企业风险控制工作实践过程中的核心地位，实现企业的主观能动性和主动性管理能力的创新。

（二）重视融合和协调风险管理的信息

数字技术的高效应用，要求对数据进行更新和集成，重视各种要素的结合。将企业的财税资料、信息等各要素进行有机结合，可以使科研模式更具层次、更有条理。“企业财税一体化”是一种现代化的企业财税管理理念，它可以很好地将数据的融合性和协同性结合起来，其中，“业”就是指具有良好數字化功能的企业的经营过程和核心业务，包括研发、生产、销售以及服务等；“财”主要指的是企业的财务，需要明确科学的金融思想是经营的基本逻辑；“税”主要是指企业的税务筹划、计算、申报和支付，全面反映了企业对财税风险的防范与处理能力和水平。重视企业风险管理信息的融合和协作，实施“企业财税一体化”是其起点和归宿。另外，数据与非数据中的海量要素间的相互配合也是十分重要的，可以通过内部要素的整合和整体与外部环境的整合，来推动财税数据系统集成度的逐步提升。具体到企业的财税风险管理过程中，既要将风险管理的过程和业财税融合起来，也要将风险管理过程和数据治理过程融合起来。

（三）注重培养和引进数字技术人才

在数字经济时代背景下，需要大力培育一批数字技术人才，既要精通大数据规则、会计、财税等专业知识，同时还能够挖掘财税大数据中的价值，发现企业在财税方面存在的风险，并对其进行准确的风险监测。在企业财税数据加工、数据服务、数据分析应用以及数据安全管理等诸多方面，需要开展专门的研究课题，积极鼓励具有较高技能和较高职称的人才来参与研究。同时，引导全体财税工作人员探索出适合企业自身特点的学习型团队培养与建设路径，提升工作创造力。总的来讲，首先，需要激活企业现有的人力资源，成立数字技术互助小组，并邀请相关专家进行交流和教学，进而构建出自身大数据人才培养体系。其次，聘用相关数字化专家，打造更具吸引力的人才环境。最后，充分发挥第三方“智库”的作用，吸纳国内外有关专家学者的研究成果，推动数字技术在财税风险管理中的深入应用，为企业财务风险管理提出最优方案，并进行追踪和不断改善。

（四）拓展对数据的思维，勇于实践

数字经济背景下的企业财税风险管理，不仅要着眼于解决资源稀缺、数据质量差的现实问题，更要积极的与新技术相互结合，构建科学严密的新型企业财税风险管理模式。对企业而言，其税收风险既有外部因素的影响，也有内在的文化因素。企业需要注重自身的内部文化建设，注重对员工素质的培养，以及对职业行为、职业道德的培养。需要增强企业各级管理者对财税风险的防范意识，在风险的源头上减少风险的发生。需要建立起一套科学、规范的用人制度，尽量减少涉税员工的流动性。

四、结语

综上所述，企业要适应数字化时代的需求，加大对数据技术人才的培养力度，建立健全培训体系，提高员工的财务专业知识，提高他们的信息技术能力。企业要对自身财税管理系统进行持续优化，基于数字经济的技术支持，设计出适合本企业特性的财税管理体系，与企业的日常管理与经营工作实践活动相融合。企业也应强化网络的安全性管理，推动企业资讯的内部透明化与共享性，杜绝企业的安全漏洞，降低企业运营的风险。此外，企业还应当全面地推行智能化、数字化的财税管理体系，为企业的可持续发展奠定良好的基础。

主要参考文献：

[1]陆冠臣.数字经济背景下财务创新人才培养：理念、路径与评价[J].财会通讯，2023（08）：171-176.

[2]郭晓明.数字经济发展下日化企业财务管理模式创新发展研究[J].日用化学工业（中英文），2023，53（01）：125-126.

[3]周卫华，刘薇.企业集团财务数字化转型：价值嵌入与路径选择——基于三家企业集团的典型案例研究[J].经济管理，2023，45（07）：94-111.

[4]张梦杰.互联网经济环境下的企业财务管理创新——评《“互联网+”时代的财务管理与财务行为》[J].商业经济研究，2023（07）：2.

[5]靳学军.新形势下水利施工企业财务管理存在的问题及对策研究[J].人民黄河，2023，45（S1）：110-111.

[6]娄慧轩.中国新能源发电企业财务管理现状及优化建议[J].太阳能学报，2023，44（08）：567.

[7]成红彦.数字化时代的企业智慧财务系统建构路径和转型研究——评《企业财务管理数字化转型研究：如何构建智慧财务系统》[J].中国科技论文，2023，18（08）：944.

[8]周德良，杨雪.企业财务数字化转型的影响因素及实现路径——基于扎根理论的探索性研究[J].管理案例研究与评论，2023，16（05）：613-626.

[9]马莉.数字化时代财务管理的创新发展——评中国商业出版社《财务共享及智能财务理论与发展研究》[J].价格理论与实践，2023（05）：215.

责编：梦超