企业财务内部控制的问题与建议

白晶

财务内部控制是企业管理工作中的重要组成部分，也是企业进行风险管控的重点。好的财务内部控制能够有效地规范企业运行活动，帮助企业降本增效，同时也能够降低企业经营风险，促使企业达成预期的经营与管理目标。近年来企业的发展规模虽然普遍越来越大，可所面临的外部竞争加剧、监管趋严、内部管理与信息系统等跟不上业务发展等挑战也是越来越大，导致企业的风险暴露越来越大，对企业的生存与发展提出了严峻的挑战，稍有不慎就有可能使企业处于破产状态，近期房地产行业企业暴雷就是明证。

因此，提升企业高管团队对财务内控管理的认识、完善企业的内控环境、优化企业的制度与流程，监督经营活动及风险，及时处理风险，做到资本效率、资产流动性、风险的平衡与可控。从而保障企业的平稳发展、稳健经营与持续盈利。

企业财务内部控制的问题

第一，企业高层重视度不足。部分企业过度重视业务发展，而轻视财务内部控制在内的管理工作，导致财务人员的人员不足及人员素质不达标、财务相关的制度流程建设和信息系统建设跟不上业务发展需要等，导致企业财务内控明显落后于经营与管理的需求，最终也制约了企业的发展，很多企业发展到一定体量的时候就会处于瓶颈状态，难以突破。

第二，财务内部控制环境不完善。由于企业高层重视度不足，财务人员更多关注盈利指标和现金流指标，导致部分企业的内控制度与流程缺失或不完善，人员在执行财务内部控制工作中职能局限于核算会计，财务人员无管控意识，不了解管理会计的要求，不会主动参与第一线经济工作，导致企业的财务内部控制工作出现无标准、无检查、无整改，财务部门对财务内部控制工作各项事项的约束形同虚设。

第三，财务风险管理不当。企业执行财务内部控制，关键要对各类风险进行全面分析，防范风险发生影响企业经营的问题。但是部分企业在执行财务内部控制时，风险管理不完善，对风险仅能做到亡羊补牢，没有对各类风险进行有序应对。

企业财务内部控制的策略

优化财务内部控制环境 第一，提高财务部门的附加值。传统的财务部门职能局限于核算会计，在企业面临的财务风险日益复杂的当下，财务管理工作中各项管理要求不断提高，财务内部控制要求企业财务人员实现转型，不仅要开展传统的核算工作，还要能够参与到企业管理流程中，为企业开展风险管理、预算管理、流程优化等方面工作提供支持，全方位参与企业管理全流程，实现对企业管理的规范化控制作用。特别是企业的中高层人员，要培养自身的工作能力，能够执行财务分析等方面工作。同时财务人员要具有业财融合能力，能够参与到业务的第一线，与业务部门进行沟通和交流，掌握企业业务环节所存在的风险情况，结合企业财务流程的控制措施形成规范的风险管理方法。通过对提高财务部门的定位，促使财务部门对各项工作进行精细化管理，以此有效控制风险。

第二，强化财务人员管理。首先，优化对财务人员的招聘。企业在招聘财务人员时，要全方位考核财务人员的综合能力，不仅要关注财务人员的核算能力以及专业背景，还要考核人员风险防范能力、职业道德、忠实度，确保财务人员在工作中严格按照各项规定执行工作，避免人员在工作中由于自身素养不足产生违规等风险。其次，强化对财务部门的培训。企业要优化财务人员的培训计划，结合财务人员工作方向及财务人员发展要求，做好对财务人员的管理，确保企业能够培养一批符合企业要求的财务人员。最后，优化对财务人员的绩效考核。企业在对财务人员进行考核时，要全面分析财务人员执行财务内部控制的效果，并针对财务人员的工作质量、工作考勤、工作能力等方面进行全环节评价。

改进财务风险管理 第一，形成防范风险的企业文化。企业在管理中，要形成全员参与管理的企业文化，掌握企业财务内部控制要求，主动参与到企业风险控制流程中，识别和控制各环节风险，有效避免风险发生的可能性。企业要加强对员工风险防范文化的宣传，可以向人员播放财务风险警示片等，让员工认识到风险发生将给自身工作带来巨大影响，让全员形成风险鉴别能力，主动在工作中规避风险。

第二，全面鉴别企业管理活动中的风险。在企业财务管理活动中，财务风险包括以下几类：一是外部运营风险。企业外部环境发生变化可能给企业带来风险，包括宏观政策改变、管理流程调整等都可能给企业正常经营带来影响。企业要对风险形成规范化控制措施，避免风险影响企业经营。二是投资风险。企业开展固定资产、无形投资研发等方面投资，若没有按照预期的目标收回资金，可能给企业带来风险，给企业带来亏损。因此企业在经营中，要全面关注可能发生的风险情况，形成科学的风险控制措施，避免由于盲目投资给企业带来经营困境的问题。三是成本失控风险。企业要实现对成本的管控，避免成本失控问题导致企业利益受损的可能性。企业在经营流程中，可能发生成本失控的问题，包括企业在日常经营中发生成本费用超支或企业的流程控制不当造成不必要的支出，可能使企业成本失控而影响企业盈利。企业只有形成规范的制度，才能有效规避成本失控风险发生的可能性。四是执行力风险。企业要明确各环节工作的要求，将各项制度按要求落到实处。但是部分人员在执行工作过程中可能存在一定随意性，产生制度执行不力的风险。因此企业要落实人员工作要求，确保人员工作按照制度开展。

优化财务管理活动 第一，全面预算管理。为达到对全面预算管理体系进行优化管理的目标，需要加强以下工作：首先，明确企业预算管理中人员的工作职责。企业执行全面预算管理体系，要形成全员参与的工作机制，让人员了解自身在工作中的职责，确保全员参与到全面预算管理的流程中，在预算编制等各环节，人员要了解自身的工作定位，形成全方位控制的预算工作机制。其次，改进预算编制。企业开展预算编制，要形成上下结合的预算编制机制，让全体人员了解自身在预算编制工作中的要求，形成以各部门为主体，全员共同参与的预算编制措施，确保全面预算管理体系得到全员共同配合。在上下结合的预算编制中，各部门要结合本部工作任务形成预算草案之后，财务部门要对各部门的预算指标进行汇总，并对所存在的各类问题进行动态修正，确保预算流程符合企业整体工作方向。再次，形成严格的预算执行机制。企业在预算执行环节，要形成全员参与的监控措施，对预算执行的过程进行控制，确保所有经济业务事项都控制在合理范围内，实现对工作流程的科学管理。因此企业在执行预算时，要对预算执行定期进行监控，分析不同阶段预算是否按照既定工作的目标执行，并根据预算执行所存在的偏差问題执行整改机制，确保人员及时改进预算工作的不足。最后，优化预算考核机制。在全面预算管理完成之后，要形成完善的考核措施，通过考核能够对人员工作情况进行分析，并形成对人员的奖惩。对于预算执行效果较差的主体予以惩罚，对于预算完成效果较好的主体予以奖励，以奖惩并重的方式提高人员参与预算工作的积极性。

第二，提高企业会计控制能力。企业会计控制作为对企业财务内部控制流程的重点，会计控制要实现对资金支出流程的约束与审批。企业在会计岗位中，要明确不相容职务相分离的要求，梳理人员岗位要求，包括企业的票据管理、印鉴管理等环节要实现不相容职务相分离，并执行定期轮岗。在资金支出流程中，通过形成严肃的授权审批控制措施，明确不同资金支出事项具体的控制方案及约束要求，形成对不同支出事项的分级管理体系。

第三，强化企业核心财务指标管理。企业通过一系列财务指标反映企业的经营盈利能力、运营能力、偿债能力和增长能力等。因此我们必须加强财务分析能力，并且能够动态更新财务核心指标。一方面，基于财务指标优化企业的经营与管理，另一个方面，加强核心财务项目的管理，并且厘清各财务指标的相互关系。以资产为例，首先，必须对于资产的采购与投资、使用、盘点、维护、处置需要建立规章制度。其次，必须梳理企业的资产总量、结构及重点资产项目，并且了解不同类型的资产特点等。最后，必须判断资产的价值创造能力，对于闲置低效资产及时进行出租或出售。

健全财务信息系统 企业执行内部控制体系，要对企业各项经济业务事项进行全面管理。企业要对财务内部控制进行全方位控制，形成全面管理的平台，实现对各项经济业务事项的有效管理。为确保企业的信息系统能够对各项数据进行集成及汇总，达到对各类數据进行一体化控制的目标，企业要建立高效、稳定的信息管理平台。首先，建立ERP系统。ERP系统作为将企业财务和业务信息进行集成的平台，通过ERP系统可以实现对各类信息的共享，帮助企业及时解决管理流程的问题，减少人为因素给企业管理活动带来干预的情况，提高信息安全性。其次，通过信息系统生成各项信息。财务部门能够通过信息系统掌握企业管理工作各环节，及时分析各类数据，了解各项财务指标及非财务指标，让财务部门对管理全过程实现有效监控，帮助企业财务部门把控企业全局。最后，对各项工作进行信息化控制。信息系统建设能够对企业的各项工作流程形成全方位的控制，实现对内部控制的自动化管理。

完善内部审计 内部审计是对企业财务内部控制工作进行监督的方法。企业在执行财务内部控制体系时，可能会存在一系列因素导致财务内部控制工作发生风险。为确保企业的财务内部控制体系更加严谨，实现对各项工作的约束作用，企业要形成完善的内部审计措施。内部审计措施能够对企业的业务流程进行监督，提高企业工作规范化程度，结合企业特点及经营实际形成严肃的监督措施。首先，提高内部审计部门独立性。内部审计部门是否具有独立性，直接决定了企业内部审计部门是否能够实现对财务工作有效约束。企业应该确保内部审计部门不受其他部门的约束，实现对各项工作事项的监督。通过落实内部审计工作要求，对企业各项经济业务事项站在客观视角进行检查，确保各项工作得到及时控制。其次，强化内部审计部门对财务内部控制工作的约束。传统内部审计工作的重点在于对核算流程进行检查。在当前时代下，要形成风险导向的内部审计机制，在分析企业财务活动风险基础上，对可能存在漏洞的环节进行重点检查和审计，确保企业的财务风险能够得到内部审计部门的检查，提高内部审计工作质量以及内部控制规范性。最后，强化对审计结果的应用。企业在完成内部审计之后，要对审计结果形成相应分析机制，并对内部审计结果制定措施，确保人员认识到内部审计的重要价值，针对内部审计发现的问题执行整改机制，以确保企业的财务内部控制流程得到持续优化。

近年来，我国进入经济新常态，外部宏观经济环境不断复杂化，企业的财务内部控制对企业重要性日趋明显。科学的财务内部控制体系，在优化人力资源管理、改进风险管理、强化财务管理活动等方面都有着重要的作用，对改善企业工作流程有重要影响。本文通过对企业的财务内部控制工作进行分析，认为财务内部控制是企业管理流程中的重要组成部分，企业要建立规范的财务内部控制措施，让企业各项工作趋于合理。同时企业在未来执行财务内部控制过程中，要结合企业实际情况对各类问题进一步建立健全管理流程，促使企业实现有序经营的目标。

（作者单位：致同会计师事务所）