论新形势下民营企业如何多举措加强内部控制

沈德海

内部控制是现代企业管理的重要环节，主要通过管理和监督员工和业务活动，确保财务和非财务报告准确可靠，使企业资产得到保护。对于保障企业的长远发展、提高企业的竞争力和信誉度等方面起着重要的作用。良好的内部控制可以有效地预防和发掘风险问题，规范企业管理，维护业务秩序，同时推进企业管理水平的提升。改革开放以来，民营企业逐渐克服了基础薄弱的劣势，取得了快速的发展，然而民营企业规模不一，管理理念不同，在内部控制的实践中普遍存在各种各样的问题和困境。本文主要从企业内部控制的重要性入手，分析了民营企业内部控制存在的问题，针对这些问题提出了具体的强化措施，包括加强企业文化建设、健全制度体系等，旨在为民营企业提供有关内部控制的可行方案，实现企业高效发展。

全面、有效的内部控制对于控制和预防企业的财务和经营风险有着不可忽视的作用，也是保证企业盈利的关键力量。很大程度上，企业会计信息的失真、经营的失败都可以归结于内部控制的失效或缺失。因此加强内部控制不仅是保证会计信息质量的需要，更是完善企业职能结构，促进企业盈利的必要手段。因此，如何加强民营企业的内部控制，有效提高企业风险管控水平，实现更加高效稳健发展，是一个亟待解决的难题。

民營企业如何内部控制的背景和意义

背景 民营企业是我国经济的重要组成部分，在市场经济的背景下，民营企业以创新为生命，注重技术研发和品牌建设。这使得民营企业非常注重市场拓展和交易收益，为了减少和控制风险，必须加强内部监管和控制。首先，民营企业在组织架构和规模上比较灵活，使得内部控制难度较大，因此需要不断加强内部控制建设。其次，新时代对于民营企业提出了更高的要求，例如加强信息透明度、规范会计核算、防范经济犯罪等。民营企业应从根本上改善内部管理，加强内部控制。再次，随着市场竞争加剧，企业要在激烈的竞争中生存，就需要强化内部控制，保持企业运营的稳定性和良性发展。通过建立科学完善的内部控制体系，可以帮助企业减少风险，增强企业核心竞争力。

意义 第一，规避化解经营风险，保障企业平稳运营。一方面，内部控制可以增加企业信息透明度，提高企业与外部互动的质量，帮助企业随时了解市场变化及其对自身的影响，使企业在资源管理、财务管理等方面具有稳定、可靠的数据流，让内部管理者和外部利益攸关方进行准确的决策和合作，从而提高企业与外部合作的效率和质量，降低经营风险。另一方面，良好的内部控制可以审查和监督业务流程和操作，规范企业内部员工行为，有效地预防和控制法律安全风险，降低因违反法规和行业准则而产生的诸如惩罚、罚款、声誉受损等不良后果，保障企业平稳、可持续的运营发展。

第二，消除贪污腐败，防范资产流失。内部控制规定了资产管理的责任、流程、制度、流转等方面的事项，建立了完善的资产管理制度，保障了企业资产的安全和合法性，有效防范资产流失风险。此外，内部控制还规定了员工的资产管理义务，通过内部监管和责任追究机制，以及强化审计监察等多种手段，对企业内部的贪污腐败等违规行为进行监督和遏制，强化员工对于资产安全和管理的责任意识，减少了员工恶意盗窃、挪用、损坏资产的风险。同时，内部控制可以通过企业文化的建设来预防腐败，比如企业坚持公正、廉洁、诚信的管理宗旨，可以有效地消除腐败行为的萌芽，还能使企业形象更加健康。

民营企业内部控制的困境

外部监督力度不够，管理层认知不足 民营企业规模大小不一，很多经营者没有接受过系统的管理培训，没有了解过内部控制的知识和意义，对内部控制的重要性缺乏认识，对制定和执行内部控制制度没有足够的重视，导致企业内部控制的效果不佳。因为认知不足，民营企业的内部控制往往缺乏有效的外部监督机制，各级监管机构或者行业协会的监督力度过小，很多企业仅仅是形式上制定了内部控制制度，但实际上并没有得到有效的执行。而且民营企业的稳定性较差，人员流动性比较大，给企业内部控制的建设带来了很大的困难。

缺乏专门体系模式，内部控制流程不规范 民营企业制定和执行内部控制制度时，往往受制于急功近利的作风，缺乏完整的、系统的内部控制体系和模式，导致制度执行不规范，存在重人轻制、过于随意等问题。同时企业内部流程和业务流程也没有良好地衔接，缺乏先后顺序，流程执行的效率和准确性有待提高。由于缺乏专门的内部控制体系模式，一些职责的分配模糊。

组织结构不清晰，职责不明确 很多民营企业在发展初期是由创业者单打独斗经营全局，中后期则因为规模扩大，人员增多，业务复杂，管理困难增大，这时候就需要依靠组织架构来规范管理，但由于缺乏专业知识，不了解组织架构建设的重要性，未能构建科学合理的组织结构体系和分工的工作层级，职责分工也不够明确，企业内部存在职权分离不清、流程混乱、职责互相交叉等问题，而这些问题又会进一步导致某些职责分工不明确，任务无人承担、责任模糊，行政效率低下的问题，使得规章制度的执行出现疏漏、错漏。这种情况下，企业很难对自身运作状况进行科学的预判，也就难以建立规范、有力的内部控制机制，从而影响企业内部控制和管理的效率和成果。

内部审计不到位，内部控制风险因素多 民营企业内部审计不到位是造成公司内部控制风险因素较多的问题之一。一些民营企业的内部审计人员并不具备足够的专业知识和审计经验，无法全面掌握企业风险管理的基本思想，难以发现和识别企业内部存在的风险和问题。很多民营企业内部控制审计程序不完整和不规范，审计的资料和证据采集不充分，难以对企业内部的重要功能和重要管控环节实施全面审计，从而难以有效发现和防范内部控制风险。同时，民营企业的内部审计管理较为松散，导致审计执行过程中存在漏洞、审计工作落实不到位、对发现问题的处理不当，在准确把握企业内部风险状况方面缺乏有效的发言权。

管理方法落后，缺少财务评价 很多民营企业的内部控制管理方法落后，尤其是中小规模的企业，在财务管理和内部控制中，缺乏先进的财务软件与工具，不具备完善的信息交流和管理平台，信息的交流不够通畅，信息共享存在阻碍，难以适应时代变化和市场竞争的要求。这样的企业同时也缺乏科学的、系统的财务评价方法，无法及时发现和纠正内部控制方面的问题，可能导致公司在财务上出现一些问题，比如数据准确性不佳，漏报或误报，以及资金管理不严格等问题。

新形势下民营企业加强内部控制的举措

加强企业文化建设，提升领导人员认知 在新的形势下，民营企业需要进一步加强企业文化建设，为内部控制的实施提供基础保障。企业文化是民营企业内部控制的重要组成部分，企业应根据自身实际情况，建立和完善与企业内部控制管理相适应的企业文化，营造良好的内部控制氛围。民营企业的领导者要有危机感和责任感，树立以人为本的管理理念和科学的管理方式，实现内部管理的高效运转，最大限度地减少内部控制风险。此外，企业还应制定有针对性的培训计划，针对企业内部控制的重点环节进行系统化教育和培训，加强员工对内部控制的理解和认知，提升员工的整体素质。

健全制度体系，优化内部控制流程 为保证民营企业的内部控制有据可依，企业应根据自身情况制定完善的内部控制规章制度，包括财务管理制度、计划管理制度、决策流程等，这些制度需要全面反映行业实践，确保可行性。健全的内部控制体系需要明确每个人的职责和权限，确保工作分工合理，并促进内部控制的全面落实。在确保制度和流程有效性的前提下，企业要结合实际情况加强流程的监督，防止出现流程的偏移或不完整。随着企业管理的变化和经营环境的变化，企业内部控制制度和流程也需要随之做出调整，因此，企业还应建立制度修改、审核和批准流程，确保修改过程的透明度和合规性。为了建立更完整、科学的内部控制机制，企业可以引入专业第三方机构，如会计师事务所、法律事务所等，以完善和优化内部控制体系建设。

优化组织结构，建立分权分责机制 企业应该重新审视和优化组织结构，根据企业发展需要，适当增减部门或岗位，合理规划工作流程和人员配备，明确各层次之间的职责和关系，建立清晰的岗位职责和工作流程，使每个员工都清楚自己的责任范围和工作职责，避免職能部门间的权力冲突，防止出现工作交叉和责任不清的情况，提高企业的灵活性和执行效率。为增强员工参与内部控制的意识，企业可建立分权分责机制，并将权力下放到各个部门和人员手中，让员工也能参与决策。同时，建立绩效考核制度，以激励员工的积极性和创造性，提高整体工作效率，使企业更具竞争力。

推行内部审计，加强风险管理 一套有效的内部审计和监控制度，对于民营企业内部控制的实施非常重要。推行内部审计首先需要制定内部审计监控制度，明确审计和监控的内容、范围、程序以及关键控制点，并对审计和监控的周期、频率、方式做出明确规定。其次，设立专门的内部审计部门，定期对企业内部各项经营活动进行审计，并在发现问题时及时采取有效措施予以处理。为推定内部审计的执行，企业可建立专门的风险管理制度，结合企业发展的实际，列出可能会对企业造成威胁的风险，对风险进行定义和分类，评估各项风险的严重程度与优先级，确定重大风险，对其进行深入的分析和研究，建立风险的评估标准，对重大风险采取重点防控措施，坚持“预防为主，综合治理”的理念，实施逐层审批制度，确保风险控制措施的落实。最后，采用人力审计、IT审计等一系列方法和手段，对企业内部管理、财务情况、业务活动等各方面进行分析和监控，及时发现问题，增强内部审计的监控力度，把内部监控的作用发挥到极致。

建立信息系统，强化财务评价与绩效管理 民营企业在选择信息系统时，要根据业务流程、规模、行业特性等方面的现状，决定是采用自主研发还是引用外部软件、硬件系统等。此外，民营企业需利用信息系统，强化财务评级与绩效管理，建立完善的财务评价体系，明确核心指标和评价方法，根据企业的实际情况，制定适合自身企业的财务评价指标，如资产负债率、ROA、ROE、现金流等指标，并在信息系统中进行集中管理和分析。同时，建立科学的绩效管理体系，制定岗位责任和绩效指标，通过信息系统实现对员工绩效的评定和统计，实现绩效考核制度的全面、科学、合理管理。为提高企业内部协作的效率，民营企业还需要构建企业内部信息共享平台，便于各部门之间的信息共享和流通，增强管理者对企业的了解和把握，为管理决策提供丰富可靠的数据和支持。

实施内部控制可以帮助企业有效防止风险和错误的产生，保护企业财务和经营利益，增强企业的可持续发展能力，提升企业的竞争力和信誉度。新形势下民营企业内部控制中，需要深刻地认识到内部控制对于企业的重要性。企业管理者要勇于面对内部控制存在的问题，在此基础上，制定多种解决措施，从完善内部控制体系、加强内控培训、强化内部控制的监督等方面分析，为民营企业提供有关内部控制的可行方案，实现企业长远发展。

（作者单位：上海酒悦优品供应链管理有限公司）