事业单位财务收支审计重点与难点

王 晓

（作者单位：中国水利水电科学研究院）

近年来，我国综合国力不断提高，各种惠民政策相继出台，对事业单位的财政拨款力度明显加大。这在提高人民群众生活幸福度的同时，也给事业单位发展带来了一定的挑战。事业单位的财政经费支持力度大，为履行好重要公益职能，其必须坚决做好财务收支审计工作，以确保事业单位切实合理合规使用惠民政策及财政资金，全面发挥事业单位的公益价值。综合来看，当前部分事业单位的财务收支审计工作受多方面因素的影响，还存在缺乏IT 审计新思维、独立性、有效性以及审计体系不健全和审计人员素质有待提高等问题。因此，有必要对事业单位财务收支审计的重点和难点进行探讨，以财务收支审计为抓手，进一步推动事业单位高质量发展。

一、事业单位财务收支审计的价值

对于事业单位而言，积极做好财务收支审计工作可以有效提高国家资产的安全性和财政资金的利用率，提高事业单位管理水平，更好地履行事业单位的公益性服务职能，满足社会经济稳定发展的需要。首先，有利于确保国家资产保值增值。事业单位通过有效的财务收支审计，可以避免以权谋私、国有财产贬值和流失等问题出现，既可以满足单位的发展需要，也能提高国家资产的安全性。其次，有利于提高事业单位财政资金的利用率。事业单位通过有效的财务收支审计，可以规范单位对财政资金的使用，不仅可以避免资金浪费，还能提高资金的利用效率，使财政资金用在刀刃上。再次，有利于完善事业单位内部管理。事业单位通过有效的财务收支审计，可以及时发现财务管理中的风险和不足，了解内部管理中存在的问题，在督促问题解决和风险防范的同时规范单位各类经济业务，进而提高单位的管理质量。

二、事业单位财务收支审计的重点

随着事业单位财务工作改革的稳步推进，为了有效提高财务收支的合规性，事业单位需要在全面落实新的财务制度的同时积极做好财务收支审计工作，确保单位安全长远发展。目前，事业单位的财务收支审计重点内容主要涵盖以下几个方面。第一，在资产管理审计中，要关注固定资产是否账实相符、是否存在闲置浪费、是否按程序进行报废报批、是否结合单位需要进行定期盘点等情况[1]。第二，在预决算审计中，要关注单位预算是否具有合理性、是否存在超职责范围的预算项目、是否和单位对应岗位职责相匹配等情况，同时需要关注预算编制的全面性、真实性和科学性。第三，在收入审计中，要关注事业单位是否按照相关要求入账、是否在收费标准上与国家规定存在出入等情况，同时要关注是否存在未授权状况下的收费项目调整、收费标准调整和私自收费等问题。第四，在支出审计和往来款项审计中，前者要针对事业单位在各业务支出和辅助活动中的财务支出情况进行审计，后者需要对应付、应收款项进行真实性审计。

三、事业单位财务收支审计的难点

（一）缺乏IT 审计新思维

随着信息技术的不断发展和完善，传统的审计模式已经无法满足当前事业单位审计的发展需要，急需引进和应用新的IT 审计技术手段，提高事业单位的财务收支审计质量及效率。IT 审计本质上是审计人员基于互联网新技术而开展的审计工作，可以借助信息技术所具有的数据收集、分析、整理和传输等方面的优势，显著提高单位财务收支审计的质效。不过，当前部分事业单位受到传统管理理念的影响，从领导层到内部审计工作人员都缺乏足够的创新意识，未能引入和应用IT 审计新手段，仍然沿用传统人工审计模式，无法使单位尽快适应和融入新时代信息技术发展趋势，极大限制了财务收支审计的作用发挥。

（二）财务收支审计缺乏独立性

对于事业单位财务收支审计工作而言，需要有独立的机构部门、一定的审计权限和高素质的专业人员给予支持，以确保审计工作具有一定的独立性，提高财务收支审计的成果质量。不过，目前部分事业单位在开展财务收支审计工作时，会受到多方面因素的影响，无法保证财务收支审计的独立性，尤其是受人员编制少、监督制度执行不到位和工作岗位权责不清晰等方面的影响，无法在财务收支审计中落实公平原则，审计工作易受到外部因素的干扰，使财务收支审计工作的独立性受到影响[2]。

（三）财务收支审计缺乏有效性

目前，部分事业单位在开展财务收支审计工作时，基本上都是事后审计，事前和事中审计较少，个别事业单位从未开展过事前和事中审计，无法充分发挥审计的风险预防功能。同时，部分事业单位在财务收支审计过程中也缺乏外部的监督管理，外部第三方的监督缺失不利于单位财务收支审计的有效开展。另外，虽然部分事业单位在审计相关制度上逐渐进行了完善，但各部门对财务收支审计的重视度不高，审计工作较为边缘化，未能借助审计有效预防财务管理风险。

（四）财务收支审计体系不健全

事业单位开展财务收支审计工作时，需要借助健全的工作体系来提高审计工作的标准化水平和规范性。但从当前部分事业单位的财务收支审计工作来看，其中仍存在着审计体系不健全的问题，具体体现在以下几个方面：第一，部分事业单位缺乏完善的财务收支审计管理制度，无法为财务收支审计工作提供政策支持和规范指导，也无法对审计工作人员的工作进行统一约束，从而容易出现审计质量问题；第二，部分事业单位在审计信息化升级上缺乏积极性，财务收支审计缺乏新技术的支持，无法借助信息化管理平台更好地提高财务收支审计工作的效率和质量；第三，部分事业单位在审计体系中未能建立或执行绩效考核制度，无法借助分级考核和绩效奖惩手段提高审计人员的积极性。

（五）审计人员综合素质有待提高

人才是全面建设社会主义现代化国家的基础性、战略性支撑。培养造就大批德才兼备的高素质人才，是国家和民族长远发展大计。必须坚持人才是第一资源的理念，不断塑造发展新动能、新优势。要坚持人才引领驱动，全面提高人才自主培养质量，着力造就拔尖创新人才。人才是事业单位长期高质量发展的关键要素，积极引进和培养审计人才，能使事业单位有效适应当前激烈的市场竞争，并牢牢把握发展机遇，促进事业单位实现良好发展[3]。不过，当前部分单位在审计人才的引进和培养方面重视度较低，既不能科学规划、积极开展招聘，也不能与时俱进、做好培训工作，且在审计人员岗位配置、审计人员晋升、职业发展规划和“传帮带”机制建立等方面存在问题，审计人才队伍较为薄弱，无法为财务收支审计工作奠定人才基础。

四、事业单位财务收支审计的改进策略

（一）引进应用IT 审计新思维

在事业单位财务收支审计中，为了提高审计工作质量，需要引进应用IT 审计新思维，将审计与信息化技术相融合。首先，要加强事业单位审计信息化建设，根据事业单位财务收支审计的需求，紧跟IT 审计的发展趋势，构建财务收支审计信息化系统，通过信息化系统将单位资金收支与经济业务整合，对单位内部各部门的工作数据进行收集和处理，充分运用IT 审计优势，发挥IT 审计的价值。要建立IT 审计工作标准规则，确保IT 审计工作可以得到严格规范。其次，由于网络技术的“双刃剑”特点，还需要重视信息技术应用的安全性，避免在黑客的恶意入侵下出现资源丢失、失窃和损坏等问题，特别要防止发生泄密问题，提高财务收支审计的信息化建设水平。事业单位还需要增加审计工作方面的经费投入，给予财务收支审计充足的软件和硬件支持，满足单位IT 审计的需要。再次，事业单位可以借助抖音、微博、微信等平台，对财务收支审计的重要性、新理念和新技术进行广泛宣传，提高职工对审计新思维的接受度与应用度。

（二）提升财务收支审计的独立性

单位开展财务收支审计时，需要提高其审计工作的独立性，降低外部因素对财务收支审计的影响。第一，需要确保财务收支审计部门的独立性。在财务收支审计部门的日常管理中，应重视保护审计部门具有的审计权限和工作独立性，以保证能够对审计工作进行客观公允的分析与决策。第二，需要确保财务收支审计工作机制的独立性。事业单位要在制度上明确审计部门工作的独立性，要求其他部门和人员积极配合且不得干预审计部门工作。第三，需要确保财务收支审计工作人员的独立性[4]。可以结合工作需要，在财务收支审计过程中组建审计监管小组，对财务收支审计工作进行监督，为财务收支审计工作人员提供相对独立的工作环境，这有利于审计人员专心投入财务收支审计中。另外，审计监管小组的组长可由单位领导层人员担任，组员可从各部门负责人中选任，提高监管小组的公信力与执行力度。

（三）提升财务收支审计的有效性

事业单位应加大事前财务收支审计和事中财务收支审计的力度，将审计工作关口前移，这有利于及时发现单位财务管理中存在的问题，规避财务风险。做好内部审计和外部审计的双重审计工作，借助外部第三方审计力量提高内部审计的规范性和准确性，在内部审计和外部审计配合下，有效提高财务收支审计的监督效果，满足单位发展需要。事业单位还应积极推行绩效考核制度，借助考核确定财务收支审计工作人员的工作质量和效率，将考核结果和审计人员的绩效挂钩，规范审计工作人员行为，提高其工作积极性，借助考核对财务收支审计成效进行监督管理。

（四）完善财务收支审计体系

目前，部分事业单位的财务收支审计体系还不够完善，需要对审计工作体系进行优化，进而提升财务收支审计的成效。事业单位首先需要做好审计理念引导，通过有效的宣传工作，将审计工作“体检”理念融入单位文化中，借助广泛宣传提高单位领导层对财务收支审计的重视度，增强审计工作人员的创新意识和担当精神，为提升财务收支审计质量奠定思想基础。要结合财务收支审计的常见问题，对财务收支审计的相关制度进行优化与完善，确保制度具有针对性，满足财务收支审计的实际需要[5]。应在制度执行过程中做好监督管理，确保财务收支审计相关制度得以有效落实，切实发挥制度的约束作用。

（五）加强审计人才队伍建设

为了满足财务收支审计工作需要，事业单位应在审计人力资源管理方面加大力度，为审计工作奠定人才基础。首先，事业单位应做好招聘工作，不仅要结合单位需求合理设置招聘岗位、拟定招聘条件、发布招聘信息，还要重视对应聘人员的考察评价工作，确保通过招聘引进符合事业单位财务收支审计工作要求的人才。其次，事业单位应加强对财务收支审计工作人员的培训，一方面对培训内容进行实时补充和更新，既要结合日常财务收支审计中存在的问题对培训内容进行完善，也要结合单位发展对财务收支审计的需求补充培训内容，确保培训内容具有全面性，切实发挥培训的指导作用。另一方面，对培训方式进行综合选择，不仅可以选择传统的线下培训方式，还要创新使用线上培训方式。不同的培训方式各有其优缺点，需要单位结合自身需要合理选择。再次，事业单位应做好审计人员的岗位配置，部分事业单位的审计人员岗位存在配置不足的问题。对此，要考虑审计人员的专业能力，并结合单位的具体岗位需求，做好审计人员岗位配置，切实发挥人才在财务收支审计中的支撑作用。

五、结语

在新时代社会经济快速发展的背景下，事业单位积极做好财务收支审计工作可以提高事业单位业务工作的质量和效率，提高人民群众对事业单位的认可度，更好地发挥事业单位的公益性价值。不过，部分事业单位财务收支审计还存在一定问题，制约了单位的良好发展。这要求事业单位重视IT 审计新思维的引进应用，以创新性的审计手段提高财务收支审计质量；提高财务收支审计独立性和有效性，完善财务收支审计体系，加强高层次创新性人才队伍建设，运用多种举措合理解决财务收支审计工作的难点问题，促进单位更好地发展，发挥单位公益职能价值。