财务风险防控视角下事业单位财务管理策略探讨

包丽平

（作者单位：塔河县人民政府办公室）

财务管理是事业单位管理的重点。资源分配的合理性、资源利用的高效性是事业单位财务管理实施成效的重要体现。近年来，国家出台了多项调控政策，为事业单位财务管理提供了指导，事业单位的财务管理越来越严格。事业单位需要从强化财务管理入手，利用新型财务管理方式，顺应时代发展形势，创新财务管理模式。然而，事业单位目前的财务管理成效并不理想，存在一定的风险，阻碍了其自身的发展。为有效规避财务风险，事业单位应立足财务风险防控角度探寻财务管理强化对策，通过开展高水平的财务管理规避潜在风险，进而稳固事业单位平稳、长效发展的基础。

一、财务风险防控视角下事业单位财务管理的现实困境

（一）风险防范意识薄弱

（二）预算管理规范性不强

对事业单位而言，预算管理是其财务管理的重点工作内容，但目前一些事业单位的预算管理成效不佳，预算管理问题频发。一方面，一些事业单位未根据政府出台的政策要求，结合自身实际情况科学化、合理性编制财务预算，也没有精准预判事业单位的未来发展趋势，所编制的预算规范性欠佳或内容覆盖不够全面，一些相对重要的内容未能被纳入预算管理范畴，导致预算管理难以深入、全面开展。另一方面，事业单位预算管理中存在现代化管理理念引入与应用不足，未利用先进、高效的预算编制方法的问题，加之各个部门或各岗位工作人员对预算管理的接受度、配合度不高，影响了预算管理工作与监管工作的有效执行。同时，预算执行过程中，由于资金管理不够严格，部分事业单位未制定科学、完善的预算管理体系，经常出现实际资金支出超出预算的情况，使得事业单位资金利用有效性受到影响。

（三）职责界定不清晰

立足经营发展的层面分析，职责划分、职责履行与事业单位经济效益提升存在直接关联，也是财务管理质效的重要影响因素[2]。然而，现阶段一些事业单位存在部门工作职责划分不够清晰的问题，管理职能交叉或重叠，不同部门的管理目标难以保持一致，无法实现有效的分级管理。部门职责划分不细致、不合理，会提高财务管理中的风险发生概率。预算管理落实阶段，若是职责划分不够清晰，各个部门或是各个工作岗位人员不够了解自身所担负的预算管理职责，可能会导致预算管理执行不到位、不严谨，如因预算资金支取过于随意而导致预算超标，从而影响预算资金支出结构的合理性，还可能削弱事业单位的公信力、权威性。

（四）缺乏完善的内部控制体系

现阶段，我国相关部门陆续出台了针对事业单位的内部控制政策与条例，为事业单位内部控制管理的实施提供了一定的指导与规范。然而，由于事业单位属于公益性单位，财政拨款是其经营发展资金的主要来源，所以其对于财务管理的关注度有所不足，将落实上级部门的工作要求、保障各项财务活动顺畅落实作为工作重点，未能展开全面的内部控制核查、分析与管控，也未结合自身经营属性、运营特点针对性构建适应性强的财务管理内部控制体系，因而经营活动的开展随意性强、系统性不足，影响了内部财务管理的科学、合理开展，引发了财务管理漏洞。另外，若未能依据事业单位战略发展规划实施内部控制，还可能致使一些财务管理活动的开展受到制约，继而诱发严重的财务管理风险。

（五）财务监督不够全面与严格

事业单位财务管理监督的主要部门是财务部、审计部。然而，在环境因素、时间因素以及人员配备因素的影响下，部分事业单位经营管理不够规范，资金管理效率不高、质量不佳，导致部分资金未得到有效利用。部分事业单位内部未建立专门的审计监管部门，财务部监督管理力度不足，未做到不相容岗位有效分离，为违纪行为发生提供了契机。与此同时，行政管理部门监督管理实施过程中存在审计监管不够全面、彻底与严格的问题，限制了审计监督作用发挥，制约了财务管理成效提升。

二、基于财务风险防控视角优化事业单位财务管理的可行性策略

（一）加强宣传教育，增强内部成员风险防范意识

为有效降低财务风险，事业单位需要积极开展宣传教育活动，针对性强化内部工作人员的风险防范意识[3]。首先，事业单位需要对自身经营发展状况展开分析，立足财务风险防控层面，制定清晰、明确的财务管理目标，以国家颁布的财政政策为依据，实施严格、专业、有效的财务风险防控措施。其次，事业单位需要结合财务管理项目的不足针对性制订差异化的经费执行方案，合理分解财务管理指标，并及时向财务管理人员传达，构建一本账管理体系。大额经费支出要经过领导层审批后才能执行，且需要采用集中管理的方式，统一审批与管理工作目标，立足源头实现对财务风险的防范与控制。再次，事业单位要以财务管理要求为依据针对性开展财务培训活动，制订科学可行的培训规划，培训后应严格进行考核，通过财务人员能力素养提升，增强其在财务风险防控方面的胜任力。最后，事业单位还需要根据当前的财务管理实际，完善财务会计规章制度，为预防财务风险提供制度支持，增强财务风险管理专业性，稳固事业单位长效发展的根基。

（二）实施全面预算管理，提升预算管理规范性

为保证预算管理的规范性、科学性，事业单位实施财务管理时需要结合国家颁布的政策要求，构建完善的预算管理体系。

1.引入先进预算管理理念，科学编制预算方案

事业单位应将当今时代最先进的预算管理理念引入预算管理实施过程，在综合分析与研究多方面因素的基础上合理确定预算内容，并在预算编制之前做好市场全面调查与分析，结合自身当前发展实际、财务管理需求科学筛选预算指标，制订出可行、合理的预算方案，以有效避免预算编制时出现资产分析精准性不足、业务科室配合度不高的问题。需要注意的是，事业单位在开展预算编制时需要将各项业务的基本特征、各部门的资金支出需求纳入考量范围，进而增强资金分配的规范性、合理性。

可以看出，ARCH和GARCH项都是高度显著的，因此收益率序列具有明显的波动集聚性。其中ARCH和GARCH项的系数之和为0.98，小于1，说明收益率条件方差序列是平稳的，模型具有可预测性。[5]

2.构建预算追踪审核体系，增强预算执行严格性

预算管理执行过程中，事业单位需要全面管理各类经费的支出，尤其要关注专项资金的利用情况。事业单位应打造一个与预算管理要求相匹配的追踪审核体系，按照规定时间实施预算执行进展与成效审查，并及时解决审查中发现的问题，严厉惩处违反预算管理要求的部门或人员，降低资金滥用问题发生率，进而提升预算管理实施的规范性，增强预算管理实施的严格性。

（三）科学设定职责体系，详细划分风险管理职责

立足财务风险防控视角，事业单位财务管理实施应做好风险管理职责的划分，防止由于职责划分不清晰，导致财务管理出现盲区，从而诱发财务风险问题。

1.细化职责权利，构建岗位不兼容机制

事业单位应在单位内部构建专业化的职责体系，详细划分工作职责与权利，将风险管理职责落实到各岗位人员，确保所有部门、各个岗位人员均参与到财务风险控制过程中，凝聚内部力量共同防控财务风险，促进事业单位财务管理能力的整体性提升。同时，制定与实施岗位不兼容机制，重要岗位需要配备至少两名工作人员；帮助管理人员更新思维理念，借鉴与参考其他单位的财务管理风险防控成功经验，积极引进与利用先进的风险管控及财务管理技术措施。

2.科学制定风险防控对策，制定与落实责任机制

事业单位要坚持整体性原则，以自身经营状况为依据，全面分析经营发展中的潜在风险因素，科学制定风险预防对策。这就需要增强财务管理人员参与风险防控的积极性，构建风险防控责任机制，确保所有财务人员均能了解自身风险管理职责，进而在风险问题发生时利用责任机制追溯相应责任人，了解风险诱发的主要原因，从而针对性制定可行性强的风险预防对策，保障事业单位财务管理活动的顺畅推进与落实。

（四）建立健全内控体系，增强内控制度完善性

1.加强大额资金项目规划监管

财务风险防控视角下，强化内部控制、增强内控制度完善性是保障财务管理高质效开展的关键。因此，事业单位需要强化部门监管与约束，尤其是当涉及大额资金的项目规划时，应在项目开展前组织讨论会议，于会上做出重要事项决议，明确资金规划的基本要求。

2.建立数据集中管理体系

事业单位需要构建数据集中管理体系，提高各部门之间的信息传递效率，为内部控制体系顺畅落实奠定信息基础。事业单位应建立多元化的信息化平台，在数据信息实时共享、快捷传递的基础上，为事业单位领导层了解财务管理现状、制订与调整财务管理方案提供支持，进而专业、高效地开展财务管理活动。

3.引入嵌入式财务管理方式

事业单位应采用嵌入式财务管理方式，立足整个财务管理过程，做好对财务风险的事前识别、事中控制、事后评估，通过全过程性财务管理实施，预防与有效控制风险，增强财务风险处理的有效性[4]。需要注意的是，应用财务软件时要做好授权管理，为提升内部控制实效性提供保障，进而降低财务风险发生率，促进事业单位长久稳定发展。

（五）打造一体化内外监督管理体系，加大财务监督管理力度

1.构建审计稽查体系

为加大财力活动监管力度，及时发现与处理财务风险，事业单位需要结合自身实际构建审计与稽查体系，组建独立性强的审计稽查机构[5]，由事业单位领导作为此机构的总负责人，针对事业单位的各项经济活动、各个管理制度展开严格的审核与检查，以便从源头上控制财务风险，降低财务风险发生概率，减少其产生的不利影响。

2.加强财务活动分析调查

事业单位应严格调查分析财务活动，针对存在异常情况的财务活动项目，及时、有针对性地制订管理控制规划，以控制财务风险不超出合理范围。各部门应在自身工作职责落实的基础上做好与其他部门的配合工作，打造有利于财务监督工作顺畅开展的工作环境，确保最大化发挥财务监督管理价值。

3.强化外部监管力度

事业单位需要加强与政府其他部门的沟通交流，由政府部门牵头，在社会机构、事业单位共同参与的前提下，构建一个覆盖范围更广的财务风险防控体系，通过内部监管与外部监管的联合实施，有效防控财务风险，保障自身稳定发展。

三、结语

财务管理是影响事业单位经营发展稳定性的重要因素，因而预防与控制财务管理风险是事业单位的工作重点。为增强财务管理能力、降低财务管理风险发生概率，事业单位需要从财务管理风险防控层面入手，打造新型财务管理体系，优化现有的财务管理模式；还需要帮助内部工作成员树立正确的财务管理风险防范意识，确保有效识别与及时防控财务管理风险。在此基础上，事业单位还应实施全面预算管理、提升预算管理规范性，科学设定职责体系、详细划分风险管理职责，完善内控体系、提升内控制度完善性，建立与完善监督管理体系、加大财务监督管理力度，通过实施全过程财务管理，有效识别与控制财务管理风险，构建事业单位稳定、长效与健康发展的良性格局。