水务集团预算管理有效性的相关探讨

2024-01-05宗悦

大众投资指南 2023年32期

关键词：水务战略目标预算编制

宗悦

（菏泽市水务集团有限公司，山东菏泽 274000）

水务集团在国民经济中具有重要地位，其健康发展对国家水资源保障及社会经济稳定具有重要意义。预算管理作为企业财务管理的核心环节，对水务集团经营决策、资源配置以及经营效益产生显著影响。

一、水务集团预算管理的重要性分析

（一）有利于加强水务集团的内部控制，提高运营效率

通过改进水务集团的预算管理，可以帮助水务集团找到最有价值增值的业务，有效地减少总体运营费用，它还可以对水务集团的资源进行优化配置，针对目前普遍存在的资源浪费问题，提出有效的解决方法。

水务集团可以在预算执行时，对内部控制体系的执行进行详细的检视，找出内部控制的弱点，用预算方案的实际反馈结果，来对企业各个环节的管理效率进行检验，并对其中的制度缺失和控制不力的环节进行查找，通过对实际成果和预算方案之间存在差距的原因进行分析，将整改计划付诸实施，强化资源的有效分配，提升水务集团的总体运营效率。

（二）有利于深化国企改革，增强国企的市场适应能力

身为国有企业，水务集团经常采用比较传统的经营和管理模式，在国有企业改革的深化过程中，这种传统的工作方式已无法对水务集团的市场发展起到积极的作用。在水务集团的预算管理上，如果存在着传统的、固化的思维和工作习惯，就会对资源的有效分配产生不利的影响，从而造成资源不能得到有效的、充分的利用。而一个健全的预算管理体系，可以涵盖更多的领域，不但可以在不同的部门之间进行横向的交流，并且可以垂直到各类上下游经营活动，保证了整个水务集团的员工均加入其中，并保持良好的沟通和联络，以增强水务集团对市场的适应性。

二、水务集团预算管理的要点分析

（一）完善组织保障

第一，建立预算管理委员会是提高预算管理有效性的关键举措。预算管理委员会由公司高层领导、财务部门及相关业务部门负责人组成，负责全面指导、协调和监督公司预算管理工作。委员会应定期召开会议，审议预算方案、监督预算执行情况，以及评估预算管理效果。通过预算管理委员会的运作，可以确保各部门之间的沟通和协作，提高预算管理的合理性和针对性。

第二，设立预算管理责任中心对于强化各部门预算管理职责具有重要作用。预算管理责任中心是指根据公司战略目标和管理要求，将预算管理任务划分给各级管理部门和经营单位，明确各单位的预算管理职责。在这个过程中，应将预算目标与部门绩效指标相挂钩，形成预算责任、绩效责任与奖惩机制相结合的管理体系[1]。通过预算管理责任中心的设立，可以明确各部门和个人在预算管理中的责任和权益，激发预算管理工作积极性和主动性，从而提高预算管理的有效性。

（二）明确预算范围

一方面，经营预算主要反映公司日常经营活动的预期收入和支出。这包括销售预算、生产预算、成本预算等。通过对各个环节的预算制定，企业可以了解未来一段时间内的盈利能力，为决策提供依据。同时，经营预算有助于实现收支平衡，保障公司经营稳定发展。

另一方面，资本预算是企业对长期投资项目的计划与分析。其内容包括投资项目的收益预测、投资回报期、净现值等。通过资本预算的制定，企业可以对投资项目进行合理评估，确保投资项目符合公司战略目标和发展方向，有利于公司长期价值的实现。现金预算关注企业的现金流入和流出。其目的在于确保企业具备足够的现金流以支持日常运营和长期投资。现金预算涉及现金收入预测、现金支出预测及现金结余等。通过现金预算的编制，企业能够有效避免现金流短缺，保障企业运营的稳定性和健康性。

（三）合理确定预算目标

首先，短期目标主要关注企业在一个财政年度内的经营计划和预期成果。短期目标的制定应基于企业的实际运营状况、市场环境和竞争态势等因素。为确保短期目标的合理性，企业应充分分析销售收入、成本控制、现金流管理等方面的预期变化，以期在有限的时间内实现经营效益的最大化。

其次，中长期目标关注企业在较长时间范围内的发展战略和目标。中长期目标的制定应以公司战略规划为基础，结合行业发展趋势、政策导向和市场竞争格局等多方面因素。中长期目标应突出企业的核心竞争力、市场定位和创新能力等方面，为企业的可持续发展提供有力保障。

三、影响水务集团预算管理的因素分析

（一）预算战略导向性不足

首先，战略目标模糊会导致预算管理工作缺乏明确的方向和目标。在战略目标模糊的情况下，预算管理往往难以准确反映企业的真实需求和发展方向。这种现象可能出现在公司战略制定阶段，如战略目标过于宽泛、缺乏可衡量的指标等。此外，战略目标模糊还可能导致预算管理的资源分配失衡，进而影响企业的核心竞争力和市场地位。

其次，预算管理与战略目标脱节是预算战略导向性不足的另一个表现。这种脱节可能源于预算制定过程中的信息不对称、组织结构不合理等问题。例如，预算部门在制定预算时未充分了解公司战略目标，或未充分沟通与其他部门，导致预算管理工作无法与公司发展战略紧密结合。此外，企业文化和激励机制也可能导致预算管理与战略目标脱节[2]。

（二）预算编制效果欠佳

1.编制方法单一

编制方法单一意味着预算编制过程中可能忽略了多种预算方法和工具的综合运用，导致预算结果不能全面反映企业的经营状况和发展需求。在水务集团预算编制过程中，可能过分依赖历史数据或单一的预测方法，缺乏对不同编制方法的探索和尝试。这种情况可能导致预算结果的准确性和科学性受到影响，进而影响预算管理的有效性。

2.预算编制脱离实际

预算编制脱离实际是指预算编制过程中忽视了企业的实际运营情况，导致预算结果无法满足企业的实际需求。这种现象可能来源于预算部门与其他部门之间的沟通不畅，或预算编制者对企业运营状况的了解不足。预算编制脱离实际可能导致企业资源的浪费和效益的降低，从而影响预算管理的有效性。

3.预算编制“讨价还价”

预算编制过程中的“讨价还价”现象指的是预算编制各环节参与者之间存在利益博弈，导致预算结果偏离企业的真实需求和战略目标。这种现象通常源于企业内部激励机制的不完善，使得各部门或个人在预算编制过程中过分追求自身利益。预算编制“讨价还价”现象可能导致预算结果的失真，影响预算管理的有效性。

（三）预算执行过程监督落实不到位

首先，在预算执行过程中，信息不透明可能导致各部门和个人难以掌握预算执行的实际进展，从而影响预算管理的有效性。信息不透明的原因可能包括预算信息披露不充分、预算数据更新不及时以及预算信息传递不畅等。这些问题可能导致预算管理者难以准确了解各项预算的完成情况，也影响了预算决策的科学性。此外，信息不透明还可能助长不良行为，如预算违规使用、预算滥用等，从而降低预算管理的效益。

其次，预算执行过程中的监督手段不足意味着预算管理者在预算执行过程中难以对各部门和个人的预算执行情况进行有效监督。这种情况可能源于监督机制的不完善、监督责任不明确、监督力度不够等。预算执行过程中监督手段不足可能导致预算执行与预算目标之间的偏离，进而影响预算管理的有效性[3]。

（四）更多侧重于财务预算

首先，忽视非财务预算可能导致水务集团在预算管理过程中过于关注财务指标，而忽视其他重要的非财务指标，如客户满意度、环境保护、员工满意度等。非财务预算是企业战略目标的重要衡量标准之一，对于实现企业持续发展具有关键作用。然而，在水务集团预算管理过程中，由于过于关注财务预算，可能导致对非财务预算的编制和实施不够重视，从而影响企业战略目标的实现。

其次，财务预算与非财务预算缺乏有效整合是水务集团预算管理中的另一个问题。财务预算与非财务预算之间的整合是实现企业战略目标的关键环节，缺乏有效整合可能导致预算管理效果受限。在水务集团预算管理过程中，由于过分关注财务预算，财务预算与非财务预算之间的协同作用可能被忽视，从而导致预算管理的效果受到影响。

四、水务集团提升预算管理有效性的实施对策

（一）注重预算管理的战略导向性

1.合理定位战略

水务集团需要根据自身发展阶段、资源条件以及市场环境等因素，明确企业的战略目标和战略方向。在明确战略目标的基础上，将预算管理与企业战略目标紧密结合，确保预算管理的战略导向性。具体而言，企业应在预算编制过程中，充分考虑企业发展战略，以战略目标为指导，合理分配资源，保证预算管理更好地为企业战略目标服务。

2.完善预算管理责任中心

水务集团需要建立健全预算管理责任中心，确保预算管理各个环节的责任明确，各级管理人员的预算管理责任得到落实。具体操作中，企业应建立预算管理委员会，负责统筹协调各部门预算编制、执行和监控等工作，确保预算管理的高效运行。同时，各部门负责人应积极参与预算编制过程，明确部门预算目标和责任，提高预算管理的责任感和使命感。

（二）注重预算编制方法优化

首先，多元化预算编制方法是提升预算管理有效性的关键。在实际预算编制过程中，水务集团应摒弃传统的单一编制方法，积极探索多种适合企业特点的预算编制方法。例如，企业可尝试采用滚动预算、零基预算、弹性预算等多种预算编制方式，以满足不同管理需求和应对不同市场环境。通过多元化预算编制方法，企业能够更加灵活地调整预算目标，提高预算管理的实效性和针对性。

其次，结合实际制定预算是优化预算编制方法的重要措施。水务集团在预算编制过程中，应充分了解企业内外部环境，以实际业务需求为基础，科学合理地制定预算目标。具体而言，企业在编制预算时，应根据历史数据、市场趋势、竞争对手分析等多方面因素，制定切实可行的预算目标。同时，企业还需注重预算执行过程中的信息反馈，及时调整预算目标和策略，使预算管理更具针对性和实效性。

（三）注重预算执行过程管理

首先，严格执行预算是提高预算管理有效性的基本保障。水务集团在预算执行过程中，应确保各部门、各项目严格按照预算目标和计划进行运作，避免出现预算超支、资源浪费等现象。企业应建立健全预算执行的责任制度，明确各级管理人员的预算执行职责，加强对预算执行过程的管理和控制。此外，企业还需设立预算调整机制，以应对市场环境、政策法规等变化带来的预算调整需求，确保预算管理的灵活性和实时性。

其次，加强预算监督是提升预算管理有效性的关键手段。在预算执行过程中，水务集团应建立健全预算监督制度，从预算执行情况、预算目标完成情况等多方面对预算执行进行全面监督。企业可采用内部审计、预算执行报告等方式，定期评估预算执行效果，发现预算执行中的问题，并提出相应的改进措施。同时，企业还应重视员工、社会公众等对预算执行的监督，借助信息公开、员工参与等途径，提高预算执行的透明度，从而提升预算管理的公信力。

（四）搭建预算预警机制

首先，建立预警指标体系是构建预算预警机制的基础。水务集团应根据自身特点和业务需求，制定一套完善的预警指标体系，涵盖财务指标、经营指标、市场指标等多个方面。预警指标体系应具有可衡量性、可比较性和敏感性，以便及时发现预算执行过程中可能出现的偏差、风险和问题。具体而言，企业可选取营业收入、毛利率、成本控制等关键指标，设定合理的预警阈值，实现对预算执行过程的有效监控。

其次，建立预警机制和流程是实现预算预警机制的关键环节。水务集团应设立专门的预警部门或指定专责人员，负责预算预警机制的运行和维护。企业需制定明确的预警流程，规定预警信息的收集、分析、报告、处理等各个环节的操作规范。在预警流程中，企业应关注信息沟通和协同工作，确保预警信息的准确性和实时性。此外，企业还应定期对预警机制和流程进行评估和优化，以提高预警机制的有效性和适应性[4]。

（五）推动预算管理信息化建设

首先，利用信息技术提升预算管理效率是信息化建设的重要内容。在数字化时代，水务集团可通过引入先进的信息技术对预算管理过程进行优化和提升。通过应用这些技术，企业可实现对预算数据的快速收集、整理和分析，从而提高预算管理的准确性和效率。例如，利用大数据分析技术，企业能够更好地掌握市场动态和内部运营情况，为预算编制提供有力支持；而通过人工智能技术，企业可以实现预算管理的自动化和智能化，降低人力成本，提高管理效益。

其次，建立预算管理信息平台是推动预算管理信息化建设的关键措施。水务集团应着力构建一个集预算编制、执行、监控于一体的预算管理信息平台，以实现预算管理各环节的高效协同。该平台应具备数据统一、标准化、安全和易用等特点，以便满足企业各层级管理人员的需求。通过预算管理信息平台，企业可以实现预算数据的实时共享、追踪和审计，进一步提高预算管理的透明度和可控性。

（六）健全预算考评制度

首先，设立考核目标和指标是健全预算考评制度的基础。水务集团应根据自身发展战略、市场环境以及企业内部各部门的特点，制定具体、可衡量的预算考核目标，以便更好地指导和约束预算管理各环节的工作。此外，设立合理的预算考核指标也是关键，既要考虑财务指标，如收入、成本、利润等，还要关注非财务指标，如市场份额、客户满意度、员工绩效等。通过设立合理的预算考核目标和指标，企业能够更好地激励各部门和员工积极参与预算管理工作，提高预算执行的效果。

其次，将考核结果与奖惩挂钩是推动预算考评制度落实的重要手段。水务集团应将预算考核结果与员工的薪酬、晋升、奖励等方面挂钩，以形成明确的利益导向。对于在预算管理表现优秀的部门和员工，应给予相应的奖励，激励其继续保持良好的工作状态；而对于预算执行不力或存在违规行为的部门和员工，应进行严肃处理，加强监管和教育，确保企业预算管理的健康发展。此外，考核结果的公开透明也是关键，有利于营造公平竞争的氛围，提高员工的工作积极性和参与度[5]。