浅谈国有企业内部控制评价体系的构建与完善

严晨

（宣城市公共资源交易有限公司，安徽 宣城 242000）

内控评价体系能够反馈、评价企业内部信息、管理质量等，让国有企业能够及时制定正确决策，适当调整企业各项经济活动的进度等，进而提升企业内部资源使用效率，降低企业经营风险，为国有企业的发展创造良好条件。但是，一些国有企业的内控评价体系并不健全，不仅导致企业风险骤升，还导致企业内部频繁出现财务造假事件，致使企业资金大量流失，对国有企业、国家经济发展带来严重影响。因此，本文对国有企业内部控制评价体系展开研究，简要概述国有企业内部控制及对应体系构建现状，并采取相关构建、完善措施，以促进国有企业长久、稳定发展。

一、内部控制相关概述

（一）内部控制

内部控制是各行业企业为保证自身业务、管理等活动合法、正常开展所采取的重要举措之一。其主要体现在：国有企业对其资金、人力、工作流程等进行有效监管，对全资、控股子公司经营的公共资源交易、保安服务、宾馆酒店、中小企业融资担保、商业保理、粮食储备、新能源投资、市政建设、房地产开发、铝制品等新材料制造、水利及太阳能发电、供热等相关活动进行监管，以确保各项财务数据信息的准确性；保障其内部资产的安全；加大各项经济活动、管理活动的管控力度，保证国有企业平稳运行。

而国有企业开展此类工作时，首先，需要面对当前时代的新要求，企业需深入贯彻落实国家领导人关于国有企业改革发展重要论述，持续深化市场化改革和公司内部结构治理，加强资产管理，盘活存量资产，优化资源配置，提高资产运营效率，促进国有资产保值增值，着力把国有企业做大做强做优，全面推动国有经济高质量发展。

其次，企业管理人员还要对全资、控股子公司以及对外投资参股企业在经营活动、财务管理中产生的各种数据信息进行识别、分析，以确定国有企业运行过程中的风险，并制定对应解决措施。

再次，国有企业就需要依据其面临的风险及对应的解决措施，充分调动企业内部人力、资金等资源，控制、降低集团、子公司相关风险，继而推动国有企业各项经济活动、管理活动的正常开展[1]。

最后，国有企业还需完善内控监督措施，通过各部门各岗位间的相互监督、相互制约等，促使财务管理工作透明化，进而有效提升国有企业内部控制工作质量，有效控制企业经营风险，推动国有企业健康发展。

（二）内部控制评价

国有企业开展内部控制评价最主要的目的是，进一步明确企业内部评价原则、标准，以便企业能够应对不同的内控需要，选择正确的评价原则、标准和方法，进而有效提升国有企业内部管控水平。例如：国有企业开展内部控制评价时，评价人员首先需要确定评价对象，依据对应的标准制定合理的评价流程，对财务报表的准确性、可靠性进行评价，以提升国有企业财务管理质量。

（三）国有企业内部控制评价体系构建的重要性

内部控制评价体系可有效确保国有企业各项数据信息的真实性与可靠性，为国有企业的发展提供重要助力。比如：财务数据信息能够反映国有企业发展情况以及各项经济活动的进展。企业构建此类系统之后，就能减少因人为因素对财务数据信息的影响，提升国有企业财务数据信息的准确性，进而为企业高层管理人员决策的制定提供必要的数据支撑，促使企业平稳发展。

首先，此类体系能够完善、强化内部管理制度，让企业能够更加适应当前复杂多变的市场环境。国有企业在应用此类体系之后，能够明确企业当前已经发生、存在的风险，及时发现各类管理制度中存在的漏洞，有效提高企业抵御风险的能力，帮助其制定更加科学的内部控制制度，以及进一步完善相关流程，进而优化各项资源配置结构，控制国有企业各项成本，从而推动国有企业各项活动顺利开展。

其次，此类体系还能提高国有企业竞争力。国有企业通过完善其内部控制机制，能够获得更多的经济收益，促使企业的发展更加持久，进而提升国有企业竞争力，为我国经济发展提供重要助力，提升国家的综合实力。

二、国有企业内部控制评价体系构建现状

（一）内控环境

部分国有企业内控环境相对恶劣，内部组织机构较为臃肿，特别是企业管理层的设计不够合理，致使国有企业各项经济活动的开展受到影响，导致企业经济效益降低；各项管理制度的制定与实施受到阻碍，国有企业无法有效控制其生产、销售等成本，不能顺利获得预期的收益，也无法实现其发展目标。

例如：部分国有企业各级管理人员的数量较多，不仅会导致上层工作任务、理念等内容很难落实到位，基层的真实情况也很难被上层管理人员知晓。因此，这部分国有企业的工作效率、办事质量都十分低下。并且，组织机构臃肿还会导致部门工作任务分配不合理、任务重叠等情况出现，这不仅浪费了大量的资金、人力资源，而且在企业出现问题时，容易发生各部门互相推诿责任的事件。

另外，与其他企业相比，部分国有企业经营范围较广，但没有对其经营项目做出科学的划分，致使其工作重心不明确；再加上国有企业受到的约束比其他类型企业多，因此一些国有企业无法构建一套完善的内控评价体系，最终导致其难以适应当前的市场环境变化，致使其经济收益不断下降，对其后期的发展产生不利影响[2]。

除此之外，国有企业内控体系构建、完善工作的开展难度非常大。由于部分国有企业长时间受到传统经营理念的影响，本身就缺乏一定的自控能力，因此其内部管控工作质量较低。另外，近年来，国有企业因受多方面因素的影响，人才流失情况较为严重，使得企业内控评价体系的建立、完善受到极大影响。

（二）风险评估

国有企业因得到国家政策的扶持，在其涉及的领域中，具有较强的优势，能够有效保障企业的经济收益。但是，这也导致了国有企业部分工作人员缺乏风险意识，特别是部分企业管理人员。

若国有企业管理人员缺乏此类意识，其内部对于风险评估、管控等工作的开展，就容易受到较大影响。例如：部分国有企业对于市场环境变化的监控与评估的重视程度较低，对风险的识别、分析能力不足，企业就无法灵活应对外界风险。

另外，风险识别、分析能力对于国有企业内部各类风险的管控也十分重要，但一些国有企业并没有组建风险防范机构，以对其内外部的风险进行评估，再加上相关工作人员对风险评估的认知不全面，工作能力水平较低，企业内控评价体系的构建、完善自然会受到一定影响，进而给国有企业的发展埋下了诸多隐患。

（三）控制活动

近年来，我国大多数国有企业通过制度的完善、内部组织结构的调整等工作，使其内控能力得到一定提升。但由于体制的限制以及内控评价体系存在漏洞，国有企业内部控制过程中依旧存在较多问题。

例如：一些国有企业因受业务范围较广等因素的影响，企业部门的数量、类型逐渐增多，各项事务的审核流程就会变得更加烦琐，工作人员的效率就会迅速降低，其内控力度就会随之减弱。部分国有企业也存在权力过度集中的情况，导致基层部门没有权力推进相关工作，特别是财务部门。若财务部门的权力受限，该部门基础的财务数据信息的收集、整合、分析等工作的开展都会受到影响，企业其他部门的工作也会受到严重影响。另外，权力高度集中对于内部人员的控制力度以及绩效考评工作也会产生影响，部分工作人员容易利用职务之便，挪用国有企业的资产，或者违法运作谋取利益。

（四）信息沟通

及时、有效的信息沟通是保证企业各部门高效运转的重要影响因素。而内控评价体系的缺失，会使得国有企业的信息传递速度、沟通质量降低，进而影响其内部控制水平，对企业发展产生不利影响。例如：财务部门与其他部门间的沟通受到阻碍，国有企业各环节的工作都会受到影响，企业部分开展、已经展开的经济活动，也会因此受到影响，则企业的收益就会下降。

（五）内部控制

国有企业内部控制监管部门工作质量会影响其内控质量[3]。但是，目前部分国有企业内控监管部门的工作范围、权力受到限制，也未充分运用当前的互联网技术等，使得企业内部专项检查工作形式化问题严重，无法深层次发现企业的各类型问题，最终导致国有企业内控评价无法发挥作用。因此，国有企业需要整合内部资源，提高企业的管理效能，充分运用大数据、互联网等有效的管理工具，并做好对应的维护、升级工作，以保证关键的信息化设备的管理、信息系统的平稳运行，提升企业内控和财务管理水平。

例如：国网上海电力公司就在数据清洗加工的基础之上，建立了财务数据资源库，也通过系统流程化、驱动自动化、激发应用智慧化这三个关键路径，有效应用人工智能技术，降低人工劳动，以加强企业内部控制，快速提升企业工作效率。

三、国有企业内部控制评价体系构建完善策略

（一）合理选择内部控制评价指标

国有企业要基于自身发展实际状况，选择其内控评价指标；同时，依据企业价值观念和经营准则，进一步确保该项指标的合理性与可操作性。例如：当前大部分国有企业经过体制的完善、升级，其内部各类型的制度、标准都已相对健全，这部分国有企业在选择内部控制评价指标时，就可以将其纳入此类指标之中，并有效结合质量管理体系，以保证内部控制评价指标的可靠性。与此同时，国有企业还需不断完善其内部各项制度，并依据这些制度的特性等，完成对应内控指标的完善，以确保此类指标的时效性。若国有企业没有健全的质量管理体系，还可以借鉴其他企业的经验，并进行适当调整，以保证企业能够充分发挥其功效。

另外，在健全该项体系之后，国有企业还需开展对应的完善工作，以确保此类指标的全面性，从而为国有企业内控管理提供可靠依据，促使其内部各部门平稳运行。以W企业为例，该公司主要以平衡计分卡为核心组织内部考评，从财务、客户、内部运作和学习成长四个维度出发，选择更加合理的内部控制评价指标，以保证内部控制活动有效运行。

（二）量化内部控制评价指标

直观的数据更能清晰地反映问题。所以，国有企业需要将其内控评价指标量化，以更加直观的方式反映其内部存在的问题，相关工作人员也能据此明确国有企业的潜在风险，企业管理人员也能依据相关指标在较短时间内制定对应的解决措施，以保证企业各项经济活动、管理活动等能够顺利开展。

另外，国有企业在量化此类指标时，还需注重指标的细化，将其分解为一定数量的二级指标，以便选择更加合适的分析方法，保证分析结果的全面性。例如：国有企业可以选择专家咨询法，让专家组成员依照此类分析方法的流程开展工作，以实现对内控标准的有效量化[4]。此外，国有企业在内控评价体系的应用过程中，若内控评价指标出现一定变化，国有企业就需要依据指标的变化对其进行适当调整。

（三）建立内部控制评价机构

内部控制评价机构是影响内控评价体系运行效果的重要因素。因此，国有企业在建立该机构时，必须严格依照建立标准、原则，开展相关工作。在选择机构成员时，国有企业需要选择综合素质能力较强的专业人员，并且还需要对其进行再次考核，以确保机构成员的工作能力，进而保障国有企业内部控制评价工作的质量。

此外，国有企业还需要依据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引等，不断完善企业内控管理、财务管理的法规制度要求，依照相关法律法规，严格执行遵循企业决策机制，在党委领导、企业高层管理人员等人员的领导下，进行财务人员委派、内部审计、财务监督、流程再造及控制、绩效考核、建立健全现代企业制度等工作。

之后，国有企业还须依据内部控制评价机构成员的实际能力、发展愿望以及企业的发展需求等，制定针对性的培训计划，让其参与相关专家开展的讲座，以及参加国内外相关学习活动等，帮助机构成员能够全面掌握该领域的先进知识，能够灵活运用各项内控评价方法，从而推动国有企业内控评价工作的有序开展。

与此同时，国有企业还须对该机构成员进行对应的考核，并设置相对应的奖励，保证机构成员学习效果，提升其学习积极性，让机构成员能够主动学习相关知识，从而提升国有企业内控评价工作的质量。

（四）完善内部控制评价程序

国有企业要依据自身实际情况，制定更加合理的内控评价程序，并且还需要不断完善各个环节，充分发挥内部控制评价体系的作用。

内部控制评价方案制定环节：国有企业在制定该方案时，需要明确此次评价的目标、时间以及各项资源的配置情况等，并逐步细化各项内容，进而提升该方案的质量[5]；之后，将方案上交给上级管理人员进行审核并给出修改意见；而后，机构成员就其修改意见对方案进行适当调整。

评价活动环节：上级管理人员在对方案进行审核并予以通过后，机构成员就要严格按照修改后的方案开展评价活动，以确保评价结果的准确性。

编制评价报告：为进一步保证评价结果的准确性、可靠性，机构成员还需要对结果进行再次审核、确认。之后，机构成员就可以依照审核结果编制评价报告，并且必须在规定时间内，完成相关评价报告的编制工作。

反馈环节：上级管理人员在拿到评价报告后，组织相关工作人员参与内部评价结果反馈会议，对各项评价结果、报告进行全面分析，并接受相关部门的建议。之后，上级管理人员就需要依照评价结果来制定并公布对应的解决方案，以提升各部门的工作效率、质量。

跟踪验证环节：该环节需要机构成员对解决方案的执行效果进行跟踪验证，查看改进效果以及改进过程中的问题，以便上级管理人员能够进一步修正解决方案，调整解决措施。

（五）制定符合企业实际情况的内部控制评价方法

国有企业涉及的业务范围不一，其管理体系、管理方式等也有着明显的区别。因此，在内控评价方法的选择上，国有企业必须依照自身实际发展状况选择更加合适的方法，从而确保方法的可靠性、可操作性[6]。例如：规模较大，且内部部门数量、类型较多的国有企业就可以选择抽样法，或者个别访谈法。而规模较小的国有企业就可以采取问卷调查法等。

四、结束语

综上所述，为进一步提升企业竞争力，降低其风险，国有企业需不断提升其内控管理效果，进而及时抓住发展机遇，得到更好的发展，从而推动我国市场经济的发展。内部控制评价体系的构建、完善，不仅关系着国有企业的发展，也关系着我国经济的发展。因此，国有企业需全面分析自身情况，通过合理选择内部控制评价指标、量化内部控制评价指标、建立内部控制评价机构、完善内部控制评价程序、制定符合企业实际情况的内部控制评价方法等策略，提升国有企业内控评价工作质量，促使国有企业的发展更加平稳、长久。