人工智能对审计工作的影响研究

摘 要 伴随着人工智能技术的迅猛发展，其对各类工作的影响也愈发广泛。本文主要探讨人工智能对审计工作产生的影响与挑战，文章首先分析人工智能的内涵及特征，其次分析目前人工智能在审计各工作阶段的具体应用，并在此基础上研究人工智能对审计工作带来的影响与挑战，最后提出实现审计人工智能化的几点策略与建议，旨在为审计工作实现人工智能化转型提供参考。

关键词 人工智能；审计工作；影响

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2024.05.006

《“十四五”国家审计工作发展规划》指出，要全面贯彻落实习近平总书记有关科技强审的要求，强化审计技术方法的创新，充分利用现代信息技术来实施审计工作，提升审计的质效。人工智能作为引领未来的战略性技术，已融入经济社会发展的各领域全过程，审计工作也不例外，一方面，人工智能可以为审计工作带来前所未有的机遇，它能够凭借强大的数据处理能力和智能分析算法，快速而准确地处理海量数据，极大地提高审计效率和质量；另一方面，人工智能的引入也会给审计工作带来新的挑战，如数据安全问题、审计人员的角色转变与能力提升要求等。本文将探讨人工智能在审计工作流程中的具体应用，剖析其对审计工作带来的影响、挑战和应对策略，旨在为人工智能时代优化审计工作提供有益的参考。

一、人工智能的内涵及特征

（一）人工智能的内涵

自 20 世纪 70 年代起，人工智能就被称作世界三大尖端技术之一，也被视为 21 世纪三大尖端技术之一。《人工智能标准化白皮书（2018 版）》对人工智能的定义是，通过使用数字计算机或由其控制的机器来模拟、延伸和扩展人类的智能，从而实现对环境的感知、知识的获取以及利用知识获取最佳结果的理论、方法、技术和应用系统[1]。它的表现形式可以归纳为“六会”：其一是会看，例如人脸识别、文字识别；其二是会听，例如语音识别、机器翻译等；其三是会说，例如语音合成、智能服务等；其四是会行动，例如自动驾驶汽车、机器人等；其五是会思考，例如内容推荐、医疗诊断等；其六是会学习，例如机器学习、知识表示等[2]。

（二）人工智能的特征

1. 服务、计算、数据

人工智能是由人设计，按照人类设定的程序为人类服务的机器。它的本质是计算，基础是数据，通过数据采集、存储、分析和挖掘，模拟人类期望的智能行为，提供延伸人类能力的服务。

2. 感知、交互、互补

人工智能可以根据自身的传感器等设备感知外部环境，提取环境中有效的特征信息并加以处理和分析，建立起数字模型来表示所处的环境信息。对语音指令、文字输入、表情动作能产生相应的反应。用语音、灯光、动作等方式与人类产生互动。发挥机器的优势，帮助人类做其做不到、做不好及对人类有危险的事情。

3. 适应、学习、演化

人工智能可以随着环境的变化而自适应地调整自身参数，通过不断地重复反馈过程，将每一次迭代得到的结果作为下一次迭代的初始值，不断学习、更新、优化模型，以适应不断变化的现实环境，可连接丰富多样的外部设备、网络、软件进行扩展，从而使人工智能的应用领域越来越广泛[3]。

二、人工智能在审计工作中的应用

（一）审计准备阶段

在审计准备阶段审计人员主要是对审计项目开展审前调查，一是通过调阅被审计对象大量资料进行研究学习整理，二是获取被审计单位的相关经营、业务数据，通过对数据、材料进行初步的风险识别和评估，从而形成疑点清单，明确审计项目的审计重点和方向。在对被审计单位提供的大量合同文档、审批流程材料、调查审批报告等非结构化数据进行研究学习查找重点关键词、梳理疑点的过程中，我们可以利用文本数据挖掘技术提取关键词、关键句等，运用聚类、词云等算法进一步处理和分析，最终形成可视化的审计关键事项（见图1）。如：在定位线索关键词阶段我们可以利用Python相关的目录循环库、正则表达式库，在多个文档、多个关键词中批量查找问题线索关键词，并完整地把查询结果成功导出，从而有效提升审前文档资料分析的质效。在评估被审计单位内外部风险方面，我们在获取内外部两个渠道数据的基础上，可以通过运用 OpenAIAPI 开放平台搭建拥有 ChatGPT能力的应用程序，通过将 ChatGPT 与被审计单位内外部各业务系统集成，获取各类经营、财务、管理等数据，形成数据访问和分析的统一平台，实现信息的全共享和互换，促进审计人员更高效地识别风险点。

（二）审计实施阶段

在审计实施阶段审计人员主要是按照审计实施方案的计划开展控制测试、实质性分析等审计程序，通过搜集充分的审计证据，为审计工作底稿和后期审计报告的撰写提供证据支撑和数据支持。在该阶段，审计人员可以运用机器人流程自动化、机器学习等技术，拓宽数据分析的纵深范围，提升审计工作的准确性与质效。对于定义明确且不存在例外情况的重复性审计工作，可以运用机器人流程自动化，它能够辅助审计人员简化诸如外部数据挖掘、实时数据采集、整理、比对分析以及工作底稿编写等事务性工作，进而提高审计工作效率。而机器学习技术能够凭借无监督和有监督的机器学习模型，来对海量的审计对象数据实施直接的分析处理，以便让审计人员获取到相应的假设和预测结果[4]。

（三）审计报告阶段

审计报告是审计项目组对审计实施方案执行情况的书面回答，是对审计项目完成情况、审计成果的全面反映，一份审计报告基本需要包括审计的基本情况、审计的依据、审计发现的问题、审计的意见和建议等内容，审计报告的撰写需要花费审计人员大量的时间去整理、总结。ChatGPT 作为一种生成式人工智能技术，其在文本创作上拥有强大的能力，它能够模拟人类来进行多种文字内容的创作，审计人员只要按照业务实际的需求，向它提出要求，它便能够在短时间内达成数据和信息的转化，创作出审计人员期望的文本。在审计报告阶段，充分运用ChatGPT，可以帮助审计人员在短时间内自动生成一份审计报告的模板，审计人员只须依据每个审计对象、审计目标、审计程序等实际状况，针对 ChatGPT 生成的模板内容予以修改和完备，一份审计报告就可以完成，ChatGPT的运用能大大减少审计报告的撰写时间，助力审计报告出具的及时性。

（四）审计整改阶段

作为审计监督工作的“下半篇文章”，审计整改是推动问题解决和治理能力提升的重要抓手，在审计的整改阶段，被审计单位需要针对审计发现的问题制定整改方案，并按照方案在相应时间内进行整改，定期汇报审计整改情况报告。在该阶段可以运用机器学习、神经网络和图像识别等人工智能技术，协助审计人员汇总、整理和分析大量审计整改数据，从大量的数据中快速地识别潜在异常风险，并可以通过实时监测预警设置，对被审计单位的整改数据进行跟踪监测，及时提醒预警即将到期整改或已超时未完成整改的情况，有效促进整改资料、整改过程、整改管理的数据化，提高审计整改工作的精确度。

三、人工智能对审计工作的影响

（一）促进审计质量的提高

如第二部分内容所述，随着人工智能技术的广泛运用，通过利用前沿的技术算法和先进的分析软件，审计人员可以实现数据与过程的全覆盖，能对被审计单位结构性与非结构性数据进行深层次的分析和挖掘，精确地识别出各类更隐蔽和高风险问题。通过搭建各类审计数据模型，可以对审计结果进行预测、分析，发现被审计单位管理的各种问题，有效提升审计的精准性。通过运用人工智能机器学习、自然语音处理等技术，还可以自动生成高质量的工作底稿、报表、报告与建议，有效提升审计结果的准确性和可靠性，减少人为的错误与疏忽。

（二）促进审计效率的提升

面对海量的数据，在没有人工智能技术前，审计人员需要花大量的时间开展审计调研，并根据个人经验去对样本数据进行抽样比对、分析，数据分析的深度、广度不足、审计效率也低下，还存在一定的审计风险。但有了人工智能技术以后，人工智能可以帮助审计人员快速地从整个数据库智能搜索提取所需的数据，并进行多维度的比对分析，快速发现被审计单位面临的潜在风险和漏洞，有效地提升了审计工作的效率和准确性。

（三）促进传统审计风险的降低

以前审计人员都是通过设定规则对样本进行异常抽样的方式开展审计，当样本量不足时会使审计工作存在一定的审计风险，但如果想要降低风险，增加审计的样本量，又会增加审计的工作时间和各项成本。但如今，智能机器人的出现可以承担审计的基础性工作，有效杜绝审计人员手工处理问题的弊端和风险，同时人工智能技术可以使审计工作实现全覆盖、通过对被审计单位海量数据的挖掘、采集、多维度比对分析处理，精准定位风险点，为后期审计现场核实做足准备，有效降低传统审计存在的审计风险。

四、人工智能对审计工作带来的挑战

（一）数据质量与安全方面

虽然人工智能可以高效地处理和分析海量数据，但实际操作过程中也会存在原始数据错误、数据误判、数据泄露、算法编制错误、算法造假等各类风险，从而产生错误的结论。且在应用人工智能算法过程中，审计人员需要借助互联网技术和计算机设备进行，就会存在病毒攻击和人员泄密的风险等。

（二）智能审计人才方面

随着人工智能技术的运用，未来它将会对传统审计工作产生一定的替代作用，越来越多的基础性审计工作将会被自动化、半自动化技术取代。然而当下，整个中国人工智能专业的审计人才都极为匮乏。根据工信部人才交流中心发布的报告，到2025 年，我国人工智能人才的缺口将超过1 000万，人工智能人才的供需比例严重失衡[5]。

（三）法律与伦理方面

现阶段，全球在人工智能技术层面的法律法规以及规范标准仍存在不完善之处，我国也缺乏与人工智能审计相关的法律法规和制度准则。并且随着人工智能技术的推进，其会在某些方面对人工形成替代，这可能会致使部分审计人员失业或者减少相关工作的机会。与此同时，人工智能还有可能引发审计人员的惰性，对审计人员的主观能动性造成削弱等。在人工智能审计的实践中，如何实现人机协同共生，是我们必须解决的技术伦理问题。

五、实现审计工作人工智能化的策略与建议

（一）加强数据管理，确保数据质量和安全

数据安全问题贯穿数据收集、访问、使用和传播的整个过程，数据安全问题涉及对数据的保密性、完整性和可用性的侵害，包括个人隐私信息被泄露，对数据进行篡改等。审计部门应该建立健全数据治理机制，不断强化数据安全的管控，明确数据用途，严防数据泄露，确保数据质量和安全。如：可以通过制定问责机制，强化审计人员的数据安全意识，监督促进审计人员严格遵守数据安全要求，分级设置数据权限，做好数据保密工作。同时，制定统一的安全风险管理标准和防范等级，做好安全风险评估，最大限度地减少数据安全隐患。

（二）加强人才培养，建设智能审计人才队伍

随着信息技术的快速革新，审计的角色也将从信息的审核者向信息的挖掘者和分析者过渡，审计人员除了需要掌握审计的基础理论知识，还应掌握大数据分析技术和人工智能底层逻辑，熟练地运用大数据处理技术、人工智能与IT信息技术，成为复合型、创新型的智能审计人才。审计部门一是可以通过绩效薪酬牵引方式鼓励审计人员通过自学考取相关数据分析专业资格证书；二是可以构建数据分析学习体系，如编制数据分析应知应会清单，多形式组织开展学习考试，以学促用、以用促学，努力促进审计人员业务技能的提升。

（三）加强制度建设，建立健全政策法律体系

人工智能技术的运用让审计工作模式实现了创新性的变革，它为审计工作带来机遇的同时，也因其不确定性带来一定的风险隐患，它将改变现有的法律秩序和法律关系。从宏观层面看，国家应该从顶层设计层面重视因为人工智能发展带来的法律风险的防控，牢牢遵照“制度先行”原则，完善人工智能、人工智能审计的相关政策法规和准则适度体系。从微观层面看，审计部门也应该制定相应的人工智能审计应用相关管理制度，指导、规范人工智能审计工作的合规实施。面对技术伦理问题，我们应当严格贯彻落实“以人为本”的核心理念，努力实现人本导向的人工智能审计，既要充分考虑审计人员的需求，也要帮助审计人员实现自我价值，将人与技术结合的最大优势发挥出来。审计人员也应该摆正心态，将恐惧化为前行的动力，努力去掌控人工智能技术，使之转变为自身的核心价值。

人工智能为审计工作带来巨大机遇的同时，也提出了新的挑战。我们要积极应对这些挑战，持续优化数据管理、大力培养智能化人才队伍、建立健全法律制度体系，切实发挥人工智能对审计工作的积极影响，有力推动审计工作实现高质量发展。

AFA

参考文献

[1] 陈敏刚，赵春昊，陈文捷.大数据与人工智能融合的趋势分析[J].信息技术与标准化，2020（Z1）：40-43.

[2] 朱文杰.人工智能的发展现状及其在教育领域中的应用[J].天天爱科学（教学研究），2018（10）：2.

[3]胡征.解密人工智能原理、技术及应用[Z].化学工业出版社，2023：3-7.

[4] 张庆龙，何佳楠，芮柏松.新时期审计创新之路：从数据审计到智能审计[J].财会月刊，2021（22）：80-82.

[5] 王海兵，张美丽，陈欣.人工智能审计的流程设计和实现路径[J].重庆理工大学学报（社会科学），2022（7）：127-137.

（编辑：赵晴）