行政事业单位预算编制和执行存在的问题与解决方法

2023-12-30赵宇

管理学家 2023年24期

赵宇

[摘要]财政预算是反映和规定行政事业单位在预算年度内的活动范围、方向和重点的体现。单位管理者要高度重视预算编制的全面性与准确性，将所有财政收支活动都纳入预算管理范围，重点分析本单位下年度重大项目的建设情况，合理设置预算项目，提高预算编制的全面性。文章分析了行政事业单位预算编制和执行两大重要环节中存在的问题及不足，重点阐述了单位提高预算编制和执行效果与水平的对策，以有效提高单位的财政资源配置效率，督促其充分行使社会职能，实现高质量的发展。

[关键词]行政事业单位；预算编制；预算执行

中图分类号：F812.3 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）24-0079-03

一、行政事业单位预算编制与执行存在的问题

（一）预算编制程序不规范，预算方法缺乏创新

行政事业单位预算编制的方法与理论较为陈旧，并没有结合市场经济的变动优化预算编制程序，也未创新预算编制的方法，编制的随意性较大，预算编制填报内容与实际不符，严重影响了后续工作的执行效率。

第一，预算编制程序不规范。部分行政事业单位对预算编制填报工作不够重视，在实际工作中，主要由财务部门负责预算编制填报工作，业务人员的参与度不高，财务人员不能准确、全面地掌握业务的实际情况与业务信息，只在上年度预算执行的基础上，根据业务部门提交的数据编制，未关注预算数据是否真实可靠，导致预算编制的结果不够科学、合理。同时，财务人员未按照要求填报，存在支出明细数量不明确、支出明细未分项填列、预算编制范围和项目不全面等问题；由于支出项目单价、数量不符合实际情况，预算编制内容比较笼统，无法体现出具体的项目，导致预算编制活动不规范[1]。此外，单位未对其管理状况及工作计划做好分析与研究，无法结合本单位工作计划合理安排预算编制时间与周期；如果预算编制周期较短，工作量较多，势必会影响预算编制结果的质量。

第二，部分行政事业单位的预算编制管理体系不够完善。单位不能明确预算编制的周期、程序与流程，不能明确各个部门的具体职责，各部门之间难以实施有效协同与合作。财务人员为了快速完成预算编制工作，未能仔细核实数据的真实性与准确性，也未能严格落实执行编制程序与流程，导致预算管理水平较低。同时，单位采用的预算编制方法也较为陈旧，未考虑到业务变化情况，导致预算编制结果与实际情况产生较大偏差，对单位的稳定运行与发展产生了一定的阻碍。

（二）未能合理控制预算执行过程，预算目标难以实现

一方面，行政事业单位对预算执行工作缺乏重视，认为只要完成了预算编制工作即可，并未在执行环节中投入较多的精力和时间。部分人员缺乏对预算执行重要性的了解，未积极参与到预算执行活动中，无法充分落实与执行预算管理目标，影响了单位整体的执行效率。

预算编制是预算执行的基础，如果预算编制考虑不周，就会直接影响预算执行的效果。由于财务人员在编制预算时，无法收集到真实、准确的业务数据，对市场和业务情况不够了解，无法深入了解业务部门的需求，导致预算编制的指标数据应用价值较低，增加了执行的难度。此外，行政事业单位缺乏全面、有效的预算执行管理制度，各预算执行单位相关责任不明确，预算责任制度得不到有效的落实，预算执行中预算指标完成具体进度无人监管，极易出现随意使用资金的现象，造成资金浪费。

另一方面，内部监督机制不完善。行政事业单位未设立专门的预算监督岗位，无法采用先进的监督手段与方式监控各预算执行主体的行为，无法掌握预算执行的进度。部分监督人员不能充分认识到内部监督的重要作用，也无法履行职责，造成预算执行效果较差。

预算控制不严格也是影响预算执行结果与进度的重要因素，行政事业单位对各个支出项目的预算管理不够严格，内部控制执行不到位，无法监控各项资金支出，导致预算控制不严格，出现支出项目混乱与超支现象。单位预算管理组织机构不完善，预算管理委员会缺失，无法有效地监督各预算执行部门落实预算目标，不能严格执行预算编制，严重影响了预算执行的效率。另外，资金管理机制也未得到严格的执行落实，无法从本单位长远发展的角度执行相应的资金收支计划，也不能严格规划和监管各个支出项目，不利于实现预算管理目标[2]。

（三）绩效考核体系未严格落实，预算成效不足

第一，预算绩效考核管理不到位是影响预算成效的重要因素。当前，行政事业单位部分管理人员对绩效考核的认识不足，未将绩效考核與预算执行成效相融合，难以利用有效的绩效考核管理体系全面评价预算执行成效。单位只重视对预算执行结果的评价，不重视预算执行过程中评价预算执行主体的具体表现，过程性评价不足，无法确保预算绩效考核结果的准确性与全面性。

第二，行政事业单位缺乏科学的绩效考核指标体系，未能结合本单位的实际情况设置多维度、可量化的考核指标，过于追求量化管理，指标设计较为片面[3]。同时，单位不注重绩效考核激励机制的完善，未及时对完成目标任务的预算执行主体给予奖励，无法通过多种奖励方式提高职工的积极性，使得职工难以有效地参与到预算执行活动中，绩效管理效用难以充分发挥。

第三，行政事业单位预算管理人员未重视预算考核结果的有效应用，未将预算考核的结果与预算管理总体目标对比分析，也未加强与各预算执行主体的沟通交流，难以了解到各个部门预算执行中的具体问题，不利于单位及时纠偏与改进工作方式，导致单位整体的预算管理水平偏低。

二、行政事业单位预算编制与执行的对策

（一）规范预算编制程序，创新预算编制方法

行政事业单位应做好预算编制工作，统筹兼顾，切实提高本单位的预算编制管理水平。

第一，行政事业单位财务人员要加强对预算法、会计法、政府采购法等相关法律法规的学习，持续深化对预算编制、预算项目支出等内容的学习，了解与掌握预算编制相关规定与程序，强化预算管理，将各预算项目细化到具体的子活动中，严格执行“两上两下”程序，突出编制的重点内容，紧盯关键环节，力求真实、全面、精细、准确[4]。单位要加强内部培训，财务人员通过培训能够加强对预算编制活动的了解，严格遵循相应的编制程序与流程，深入了解本单位内外部环境变化的具体情况，带领其他部门参与到预算编制活动中，准确掌握业务数据，并结合本单位的实际情况，科学编制预算，提升本单位的预算编制能力。

第二，行政事业单位应完善预算编制管理体系，统一规范所有项目支出预算文本说明格式，明确预算编制的程序、流程与内容，梳理并分析每个预算项目，完成入库项目申报工作，将预算支出全部以项目形式纳入预算项目库，并针对每个入库项目编制预算项目申报表，逐项细化各个项目支出内容、编制资金测算依据，奠定预算编制基础[5]。

第三，行政事业单位要对预算编制工作形成正确的认识，明确其在预算管理工作中的作用，依据预算管理目标，合理安排预算编制工作的周期，做好相应的编制工作计划，根据预算编制工作的需要合理配置各项资源，有效协同各个部门人员，促使全体人员能够有效参与，贯彻落实预算编制体系与流程，提高预算编制工作的规范性。另外，行政事业单位还要结合本单位的实际发展情况，创新预算编制方法，综合考虑本地财政承受能力和可持续发展能力，发挥零基预算理念在编制工作中的核心作用，深化实施零基预算改革，重点考虑本单位的业务发展情况，选择合适的编制方法，从而提升预算编制结果的合理性。

（二）强化预算执行刚性约束，实现预算目标

第一，行政事业单位要加强预算执行相关机制的建立与完善，明确各个预算执行主体的职责，细化分工，增强各个岗位员工的责任感，合理规划项目进度与预算执行安排，提高预算执行的效率。预算编制的科学性对预算执行结果有着较大的影响，因此，应高度重视预算编制工作，全面强化全口径预算，加大工作统筹力度，组织全体职工真实准确地填报相关数据，实行精细化管理，科学编制预算，厘清各项经费的开支范围，规范预算支出管理，着力加强监管，为单位提高预算执行效率奠定基础。

第二，行政事业单位要重视预算管理信息化系统的完善，引进先进的现代信息技术并将其与预算管理实践工作有效融合，嵌入预算执行常态化监管规定，利用大数据技术，全过程监管预算执行过程与结果，加快财政资金拨付，加强跟踪问效，持续强化预算执行管理，深入推进财会监督落实落细。单位要聚焦预算执行的监督管理工作，建立健全预算监督管理机制，明确监督流程、程序及内容，将单位資金全面纳入预算管理一体化系统，严格落实职责分工，明确各事项办理节点，实现对预算执行过程与结果的全过程监管，保证所有政府性资金都纳入监管范围，切实提高资金安全性，提升政府资金统筹能力[6]。

第三，行政事业单位应完善预算管理组织机构，分别成立管理决策、工作和执行三个层面的组织机构，设立专门的预算管理委员会，明确各个层级管理人员的工作权限与职责，使其更好地履行职责，全面落实预算管理目标，加强预算执行过程管理，提高预算执行力。

（三）实行预算绩效管控，加强各项支出控制

第一，行政事业单位要深入分析与研究长远工作计划与目标，明确本单位长远发展的规划与方向，在此基础上明确预算管理工作的整体目标与任务，制定科学的预算管理目标，合理安排与计划预算管理工作的具体执行与落实工作。

第二，行政事业单位应加强绩效考核管理，完善预算绩效考核指标体系，既要重视共性指标的设置，又要关注个性指标的设置，充分考虑考核指标的合理性、可量化执行等条件，分别设置一级、二级和三级指标，确保预算考核结果的合理性。例如，单位设置项目支出绩效评价共性指标时，可将产出设为一级指标，数量、质量、时效设为二级指标，全面评价是否将项目绩效目标细化分解为具体的绩效指标，是否通过清晰、可衡量的指标值予以体现，指标与预算确定的项目资金量是否匹配。另外，单位要将预算考核体系与激励机制相关联，采用多种有效的奖励方式与手段对相应的部门与职工给予奖励，保证预算执行力不断提升。单位预算管理人员要加强与每一位职工的联系与沟通，了解每一位职工的具体需求，做好内部调研分析工作，实行针对性的奖励措施，结合反向激励的形式强化内部管理，确保各部门职工积极履职，从而提高预算管理质量与水平。

第三，行政事业单位要加强职工培训，大力宣传预算管理相关理念，促使职工深入认识预算管理的重要性，全身心地投入到预算执行活动中。同时，单位要落实具体的责任部门及责任人，促使各部门自觉提高预算工作的参与度，增强预算管理意识，在日常工作中主动跟上预算进度，积极沟通和解决预算执行中遇到的问题，深入落实预算绩效考核目标，保障本单位日常工作开展的计划性和有效性。

第四，行政事业单位要加强预算执行进度调度及监管，定期监督资金支出进度，完善预算安排与支出进度挂钩机制，强化预算约束力，加强项目资金支出管控，加强重点项目管理，从预算执行的关键环节着手，全面分析排查制约支出进度的主要因素，强化“三公”经费管理，调整支出结构，优化支出次序，切实提高财政资金使用效率。

三、结语

行政事业单位要抓好预算执行过程与结果的全方位管控，将预算管理与绩效考核工作相结合，并将绩效管理理念贯穿到预算管理全过程中，夯实绩效管理基础，推动财政预算绩效管理工作提质增效。同时，行政事业单位要重点关注绩效考核结果的应用，将考核结果作为下年度预算安排的依据，及时纠偏与改进工作方式，确保各项财政资金得到有效利用，防止资金沉淀、浪费等情况出现。