浅析行政事业单位预决算管理存在的问题及对策研究

李倩

预决算管理是行政事业单位财务管理工作中的重要环节，主要包括预算编制与执行、决算分析等方面的工作。通过预算管理与决算管理工作的相互制衡、相互促进，对提高单位资金利用率、提高资金配置合理性等方面有着积极的作用。

就目前事业单位情况来看，预决算管理存在诸多问题，资金浪费等情况时常发生。行政事业单位需进一步加大对预决算工作的管理，采取合适的解决对策，不断提升预决算管理水平。

一、行政事业单位预决算概述

（一）行政事业单位预算概述

行政事业单位预算管理在财务管理工作中具有重大价值。在开展预算管理工作之前，首先要完成预算编制。编制预算要依据国家相关政策规定，各部门共同对未来一年的业务活动作出整体规划，全面反映单位年度财务收支情况，确保资金能够合理分配且高效利用。预算编制要严格按照“两上两下”程序进行， “一上”就是预算要将部门收入、部门支出、新增资产配置、政府采购、“三公经费”等预算信息汇总制定成适合单位的预算方案，然后将基层单位的预算建议数逐级汇總，经一级预算单位审核汇编后，形成部门的预算建议数并上报财政部门；通过“一下”，财政部门对各部门的预算草案进行审核，下达预算控制数；通过“二上”，各个基层单位凭借预算控制数重新调整预算并最终上报财政部门；通过“二下”，财政部门批复部门预算，预算批复下达后即可执行预算。

（二）行政事业单位决算概述

行政事业单位的决算管理指的是年度工作结束后，以年初的预算数据为基础，利用财务数据对整个年度行政事业单位各项财务活动进行分析总结。通过决算报告的编制、审核、汇总上报、批复、信息公开、财务数据监督管理、决算考核等一系列程序，完成决算工作。

二、行政事业单位预决算管理的重要性

（一）有利于提高资源配置和利用效率，降低财务风险

行政事业单位预决算管理能有效满足单位财务管理的需要，其作用是不可忽视的。通过预决算管理，可以提高现有资源、资金分配的合理性，提高各类资源的配置和利用效率，避免出现资源分配不均的现象。同时，有效的监管可以保证各类资金预算有计划地执行，有效避免资金相互占用或挪用造成资金随意支出，有利于控制财务风险，保障国有资产安全。

（二）有利于完善行政事业单位内部控制成效，促进其可持续发展

预决算管理不仅是内部控制工作的重要组成部分，也是内部控制工作开展的基础。在全面预算管理要求下，通过科学严谨的预算编制、有计划地预算执行，实现各部门高效联动、单位内部的有效运转。全面预算管理为行政事业单位决算工作打下了坚实的基础，通过年度财务决算数据真实反映预算执行的情况，为编制单位下一年度的预算以及进一步优化内部控制体系提供了高质量的决策依据。

通过预决算管理，可以参与单位内部全部经济活动，能对各项经济活动进行全过程、全方位的风险控制与监督，实现单位财务管理公开化、透明化，不断提高行政事业单位内部控制成效，提升单位的稳定性，保障其高效运转与健康、可持续发展，从而推动行政事业单位更好地发挥其社会职能。

三、行政事业单位预决算管理存在的问题

（一）预决算管理意识不强

对于行政事业单位来说，想要保证其日常经营活动的顺利开展，必须要有充足的资金支持，而其所需经费主要来源于财政拨款。近年来，财政收支矛盾突出，财政性资金预算大幅压减，财政压力巨大，提高经费的使用效率成为落实“过紧日子”的重要一步，因此必须要进一步加强预决算管理。然而从当下的实际情况来看，不少行政事业单位领导对预决算的重视度不够，没有意识到预决算管理的重要性，将“预算”与“申请财政拨款”划等号，在此基础上开展的预算编制缺乏科学性与完整性，单位预算与单位战略发展目标存在一定程度的偏离；将“决算”与“数据汇总”划等号，失去了财务决算的意义，不能对单位财务状况实行有效的动态监督。而且单位内部将预决算编制的主要职责归为财务部门，参与预决算工作的多为财务人员，其余部门的参与程度较低，编制预决算时，财务人员并不清楚各个项目的具体情况、资金使用去向和其将要实现的绩效目标。各部门间缺乏有效沟通，预决算形式化的现象比较严重，难以在资金管理中发挥其本身统筹规划的作用，影响单位整体财务管理水平。

（二）预算编制不合理

合理的预算编制对单位各项工作的开展具有指导性的作用，对保障各项资金使用规范具有重大意义。但从现阶段行政事业单位预算编制情况来看，结合上述的预算管理意识不强和对下一年度项目了解不全面的现象，加之预算编制时间紧、任务重、难度系数高，编制过程中未能对本单位的经济及运行情况进行全方位分析，因此导致部门之间存在“信息孤岛”现象，在此情况下就会存在预算编制项目不够细化、项目内容过于笼统的问题，难以满足单位的工作需要。预算编制的合理性无法得以保障，不能使预算编制价值最大化，进而影响了财务管理工作的效率与质量。

（三）预算执行能力较弱

现阶段，部分行政事业单位在项目实施过程中，面临的具体情况比较复杂，预算执行具有较大的随意性。因缺少与预算管理相关的规章制度约束，存在不按规定进行预算调整的现象。预算调整缺少必要的审批环节，预算执行过程中随意更改预算信息，将预算项目的内容、金额等随意变更，最终会导致预决算偏离度高，限制了预算执行工作的有效开展。降低预算管理水平，导致预算资金执行混乱，影响了预算管理的严肃性，增加了单位财务管理的风险。

（四）决算数据缺乏精准度

财务管理始终需要通过数据说话，而决算数据可以清晰明了地反映出当前单位内部财务状况，进而对单位未来发展趋势做出较为准确的预测和判断。但从目前来看，部分单位的决算理念不正确，认为决算工作就是单纯的对财务数据的汇总与整理，并没有充分认识到决算工作对单位可持续发展的重要作用。此外，由于部分单位决算模式及流程缺乏科学性，财务数据处理过于随意，影响了决算工作的效率和质量，同时也会使决算数据缺乏精准度，其真实性也无法得到保障，严重影响了决算数据的完整性和严谨性。

（五）内部监管机制不健全

行政事业单位内部控制的关键一环就是内部监督。为了使财务管理工作能够有序开展，内部控制得以有效发挥，行政事业单位必须通过有效途径加强单位内部监督。但从我国当前行政事业单位的现状来看，很多单位的内部监督机制和制度不健全，未建立起有效的预决算管理监督体系。内部审计工作也只是停留在表面，不能真正发挥其内部监督作用。因为缺乏有效的监督机制和相关制度，部分财务和审计人员对自己的监督职责并不清晰，使监督管理浮于表面，妨碍了预决算管理工作的顺利开展，影响了预决算管理工作的效率和质量。

四、行政事业单位完善预决算管理的措施

（一）树立科学的预决算管理意识，进一步加强预决算管理

树立科学的预决算管理意识是提高预决算管理水平的关键。首先，加强财务预决算工作的宣传力度。单位领导应主动带头，通过预决算专题会、预决算培训等方式宣传预决算管理的要求和目标，提高单位内部人员对预决算工作的重视程度，让单位内部人员充分了解预决算编制的重要意义。其次，普及全员参与预决算管理工作的理念。预决算管理不只是财务部门的工作，应当是所有部门共同参与完成的工作，各部门之间应协作互通，统筹合作，将单位现状及发展目标作为出发点，保证预决算管理顺利开展。此外，应注重单位领导和财务预决算管理人员自身业务水平的提高。通过线上与线下的方式进行预决算方面的专项培训。尤其是普及中央预算管理一体化系统预算编制、调整与调剂、政府采购等方面的知识，切实提升单位领导和预决算管理人员的统筹、规划、分析能力，将预决算工作做实、做细。

（二）提高预算编制的合理性，建立科学的预算体系

预算编制不仅是财务管理的重要组成部分，也是内部控制工作开展的基础。想要保证预算编制的科学性，要以实际经济指标的预期增长作為主要依据，根据轻重缓急和项目排序情况，统筹考虑各种影响因素，将各项收入支出细化，尽可能减小预决算偏离度。

第一，建立完善、科学的预算体系。按照预算相关制度要求完善预算编制工作规程，明确单位内设部门的职责和分工、预算编制的要求和程序。第二，使用合适的预算编制方法，仔细研究预算编制政策文件及通知要求，提前做好预算编制工作的部署与规划，保证预算编制的规范性。第三，各部门应尽可能保证提供的预算项目细化数据准确，尤其是现在已全面开始使用中央预算管理一体化系统，必须尽可能减少预算与执行的差距，确保预算编制的准确性，否则会存在资金无法支付的问题。此外，严格规范预算调整及预算追加，加强必要性的论证和审核程序。

（三）强化预算约束力，增强预算执行能力

行政事业单位在实际的预算执行中，要严格按照预算批复执行，做好预算执行的事中控制工作。首先，严格执行预算方案，财务部门应当按照预算批复和年度大项计划，制定全年度的预算分解计划，提前对全年的预算有总体的、细致的安排。其次，完善资金审批机制，发票是否规范、真实，签字审批是否真实、完整，资金是否在年度计划内等关键点都需要逐一审核。确保每笔支出都有据可依，有效控制预算执行风险。再次，单位内部要建立完善的预算执行反馈机制，成立预算执行反馈小组，财务部门每月应与小组内成员及时核对本部门预算执行情况，分析月度计划与执行情况差距的原因，并及时反馈执行中存在的问题，减少业务运行中的风险。最后，做好预算考评结果的公开工作，不断提高预算编制的可靠性和准确性。

（四）规范完善决算工作，保证决算数据的真实性

财务决算能够实现对过去一年内的财务情况的全面分析，进而系统地展示年度收支情况、国有资产管理情况、政府采购预算与执行情况、机构设置及人员编制等内容，同时可以检验预算编制与执行是否到位，为下一年度预算编制打下基础。规范完善决算工作，首先要完善单位财务管理制度，设置科学规范的决算流程，适当简化不必要的决算手续。其次，建立长效审查机制，在保障日常账务准确无误的基础上，对各项决算数据指标进行反复校对、交叉检查、抽查，避免私自调整收支数据，最大限度地保证财务决算数据的真实性和完整性。最后，做好决算分析工作，全面掌握预算编制和执行等环节中存在的问题，并提出解决措施。不断完善预决算的各个环节，实现预决算的相互促进、相互监督。

（五）加强预决算监督考评机制，实现全流程监督

加强内部预决算监督考评机制能有效落实预决算的执行。首先，应建立预决算监督机制，按照统筹规划、内外结合、上下联动、分级负责原则，将自查自评和外部监督相结合，切实提高监督效能，消除监督盲区，实现财会监督经济活动全覆盖。推进建立财会监督与内部审计、纪检监察、巡视巡察协同机制，形成监督合力，对各部门预算执行情况进行定期检查和不定期抽查，及时发现各项业务执行中存在的问题与风险点，通报检查出的问题并要求整改。其次，建立完善的考评机制，加快建立预算安排与预算执行、绩效评价、预决算差异率、财政监控和审计监督发现问题等挂钩机制，以预算为抓手不断提高管理规范化和科学化水平。同时要加强问责与奖惩，本着“谁花钱谁负责”的原则，将检查发现问题及整改落实情况等纳入单位考核评价范围和指标体系，提高工作人员的责任意识和积极性。此外，通过完善财务内控信息系统建设，加强预算执行的全流程监督，最大限度地提升预决算执行效果，为单位营造良好的内部环境，保障行政事业单位更好地履行社会职能。

（作者单位：交通运输部北海航海保障中心青岛航标处）