港口企业内部控制体系优化分析

林树盖

港口作为交通运输业的重要节点，面临着与日俱增的市场竞争压力，为了促进港口企业持续稳定运营和发展，应从内至外展开强化管控，借助于内部控制工作，促进规范化管理，进而解决港口的各种问题。基于此，笔者对于港口企业内部控制现状展开调查研究，并对优化内部控制工作提出了强化建设内部控制机制、推行全新预算管控流程、强化内外联合监督管控、增强偿债能力、重新规划信息系统等建议，以期全面提升内部控制的有效性。

作为企业运营的基础，内部控制是企业生存与发展的重要工具，在企业的各项管理工作中均涉及到内部控制。港口企业应充分顺应时代的发展，构建起更加完善的内部控制体系，这有助于为港口运营创建更加良好的管控环境，通过遏制各项风险因素，推动企业持续健康发展。

一、港口企业内部控制现状

（一）缺乏内部控制机制

根据对当前阶段港口企业的内部控制情况调查，发现大多数港口企业均存在着一定的内部控制机制缺乏的问题。具体来讲，大部分港口企业把上级集团公司审计部门的不定期审查当作内部控制工作，这样的内部控制工作力度相对较差，难以在日常工作中发挥有效的监管作用。近年来，部分港口企业进行优员增效，精简内部机构，并未设立专门的内部控制管理机构，仅仅将企业中的兼职审计人员作为开展监督管控工作的主体，其缺乏内部控制的专业性以及独立性。相关审查工作仅仅是在港口企业出现问题之后进行，工作重心靠后，缺乏前瞻性，管理工作较为被动。

（二）预算管控不足

港口企业当前预算管控工作存在着多种疏漏问题，其中主要表现为资金支付难以囊括到预算控制当中。如，在港口企业各部门对无纸化办公系统申请资金支付以及费用报销时，有关这一申请的审批流程明显与预算不相符。在相关申请人利用无纸化办公系统对支付资金进行申请填报的过程中，金额数值无法固定，且有关审批人员难以对申请项目环节的实际预算展开查询，这导致难以理清剩余额度参数，对申请项目的控制力度较为薄弱。在实际工作当中，只在每月发生实际费用之后开展财务预算分析，从而掌握预算是否超支或是出现预算外费用等情况，这将对企业的预算控制产生直接影响。

（三）存在税务风险

由于企业缺乏完整的内部控制管理机制，在费用核算以及审计等环节存在着一定的问题。由于费用结算环节的相关工作人员本身的专业水平较差，可能会出现由于相关工作人员的疏忽或是失误等造成错收漏收等问题，难以对计费工作进行复核；在开票环节当中，根据前期计费环节存在问题的账单开票，则不合规的账目内容导致企业可能会出现涉税违规的问题，或是导致付款方拒收，进而对企业的资金项目等造成影响。除此之外，由于计费工作较差，工作效率低，滞后提交的作业单据或是计费单等均可能会出现跨期问题，进而对港口企业的收入确认产生影响，因而存在一定的财税风险。

（四）偿债能力薄弱

根据我国当前港口企业建设情况，一些港口企业由于建成时间较短，在前期运营的过程当中需要投入大量的资金，而资金回收却需要经过漫长的时间，同时再加上我国所出台的优惠性政策，使大多数的港口企业经常性出现成本倒挂的现象。港口企业经常存在资金流紧缺的问题，企业的长久发展均是建立在短期借贷的基础上，且借贷的款项已经逐步达到了还本期限，需要港口企业为此偿还大量的贷款本金以及利息。而港口企业此时难以快速回收资金款项，出现了较大的资金缺口，促使港口企业的信用受到影响并可能会造成成本的额外支出。

（五）存在信息孤岛

当前，信息技术成为各大企业开展管理工作的重要辅助手段。港口企业尽管为各个管理系统配备了先进的信息技术辅助应用，但是在各系统之间却存在着明显的信息孤岛问题。其中最为明显的就是会计核算系统难以与其他业务系统创建更加全面的集成化信息交互渠道。在物料成本、账务管理、计费开票等众多环节当中无法实现相互衔接的信息交互。在进行数据整合的过程当中，仍旧需要通过人工手动录入导出数据，以纸质版文档向下一个系统传递，导致工作效率较低且容易出现差错。

二、港口企业内部控制体系优化举措

（一）强化建设内部控制机制

为了更好地优化港口企业内部控制体系，需要从内部控制机制建设着手，创建强有力的专属内部控制部门，组建一支专业性的内部控制管理团队，进而以更加专业化的角度对企业当中的各项工作展开有效控制。港口企业要在上级集团审计的基础上，搭建专门的内控管理部门，广泛招纳专业人才，可由集团审计部门直接委派专门的部门负责人，授权负责人在企业当中筛选业务骨干兼职内控管理。通过专属机构的创建，形成更加完善的内控管理基础，进而为港口企业的工作拟定切实合理的计划，并对企业运营过程当中可能存在的风险进行综合评估并提出切实可行的解决办法，有助于形成更加完善的管理格局，为港口企业的正确决策提供参考。

与此同时，港口企业在组建专业的内部控制部门之后，应当搞好企业文化建設，使全体员工形成良好的价值观和诚信理念。通过企业文化的引导作用，不仅能够为港口企业树立良好的形象，同时也能够优化内部控制环境。通过内部控制环境的优化，使全体职工都能够认真负责地完成本职工作，构建企业美好明天。因此，应注重企业文化建设，定期组织全体员工开展学习活动，包括开展内控知识的学习，不断吸收前沿同行业企业的内控管理经验，同时也应开展相应的诚信教育，帮助员工提升职业道德素养，使全体员工都能够约束自身的行为，从而更好地服从港口企业的内部控制管理要求。

（二）推行全新预算管控流程

港口企业在全面无纸化办公系统升级的过程当中，对于资金支付以及费用报销等展开全过程预算管控，首先应当在各部门当中开展完整的沟通解释工作，获得各部门的全面理解，进而便于其对全新的预算管理流程加以支持。随后，要求企业的管理层修订有关预算管控的全新流程，配合财务会计部门，对各部门所承担的预算管理全新功能展开优化培训，要求各部门在测试活动中进一步验证预算支付的既定流程是否合理，并对测试过程中预算管控流程存在的问题加以记录，寻找有效的解决办法。最后，经过各部门测试，验证全新的预算管控流程的可行性之后，则可以启用该功能展开预算管理工作，进而确保企业形成强有力的预算管控能力，有效改变以往企业业务活动中管控所造成的控制失效的被动局面。

港口企业要针对预算工作展开强有力的控制，对于企业日常的财务预算、资本预算以及经营预算等基于全面预算管理的模型展开，进而为预算管理创建更具系统化的体系流程。因此，在企业开展预算管理活动的过程当中，应对各方面的因素加以综合考虑，包括港口企业当前航运市场的竞争力、企业自身的业务发展情况以及经济政策变动等，并对上一阶段的经营情况进行分析总结。对各种预算影响因素进行分析整合，并按照各项指标权重进行统计，结合会计运算的方式为企业的财务收支、经营管理等计划提供参考。

（三）强化内外联合监督管控

通过上级集团审计部门发现港口企业当前内部控制中存在的风险以及问题，进而提出指导意见，集团审计需要对每一项问题的解决过程加以跟踪落实，从某种角度上印证了监督管控的有效作用。在内部控制过程当中，尽管可以依靠外部监督形成良好的控制局面，但是结合实际来讲，内部控制终究需要将内部监督管控落到实处。因此，港口企业应当坚持内外联合监督管控，确保在强有力的监督机制下开展内控工作，促使每一环节公开透明，接受监督。一般情况下，强化内部监督，需要发挥两项基本职能作用，一是内部监督审计，二是内部控制的自评自检。

开展内部监督审计工作，要求港口企业全面监督审查企业运行业务的财务信息处理情况，包括定期核查财务数据以及货物资产等，或是对日常运营活动当中涉及到内部控制的相关证明材料展开检查。同时与外部审计部门相互沟通，根据企业内部控制的实际情况给出切实可行的建议。而内控自检自评工作则要求企业创建专业评价反馈小组，从而有效评价企业当前内部控制工作成效。通过向各部门发放问卷进行调查，重点测试采购与预算管理流程，进而根据累积资料编写内控评价报告。通过这样的方式，与外部监管工作形成协同效应，从而更好地强化港口内部控制工作。

（四）增强偿债能力

优化内部控制体系，需要港口企业提升偿债能力，从而有效应对企业债务风险，为企业提供充足的运营资金。一般情况下可采取几种不同的方式。通过提请股东增资、归还短贷、进行循环贷等方式，促使股东为企业提供借款，从而弥补资金短缺的问题。或是通过企业在内部控制工作当中为每月运营资金做好相应的计划，提升资金利用率，做好资金调配等工作，降低资金链断裂风险。同时对每一期下的偿债资金额度进行精准测算，在偿还期限内寻找其他的融资渠道，包括租赁融资等方式。积极与上级沟通，解决收入成本倒挂的问题，从而为企业提供充足的营业现金流。做好财产保护工作，定期清查判断，针对在偿债过程中财产差异展开调查分析，进而提升资产利用率，降低偿债风险。

（五）重新规划信息系统

对信息系统重新规划，解决信息孤岛问题，是当前港口企业实现良好内部控制的关键。对于港口企业的内部控制工作而言，其主要是通过每一环节强化监督管控，在货物装卸、搬运、储存等环节对货物成本等财务数据加以统计，进而在合理的管控之下，确保企业能够不断强化自身的财务监管水平并提升其他环节的管理能力，形成全局管理格局。建立信息系统联动机制，促使财务管理系统与其他各管理系统形成相互串联的良好信息交互局面，确保企业财务管理能够参考业务等数据，形成更加真实可信的管理结果，全面提升财务管理有效性。

同时也能够借助于财务管理的相关结果直接规划业务流程，为企业提供决策参考依据。港口企业要对各信息系统之间的连接接口进行研究开发，让专业开发人员完成数据系统的精准对接，进而有效串联财务系统、税控系统以及计费系统和生产业务系统等，形成畅通的信息交互格局。进一步前移商务计费系统的关键控制点，从而形成强有力的业务收入管理效果。

伴随电子商务广泛应用于各大行业领域，港口企业在重新规划信息系统应用的过程当中，也可以通过对互联网资源的利用，构建更加完善的信息网络结构，为企业的内部控制工作增添全新动力。在内部控制体系优化的过程当中，信息系统的更新完善至关重要，通过搭建电子商务平台，在物流信息网络的基础上，为企业创建高效且具有较强实用性的港口信息管理系统，进而实现可视化的生产指挥与调度，实现对生产活动的有效控制。随着科学技术的不断发展，港口企业同样可以应用自动化技术创建码头仓储以及装卸作业流程，人员通过远程系统操作就能够实现更加便捷的业务管理，并在信息系统当中对货物信息进行自动记录，避免人工记录造成误差。

结语：

通过对当前阶段港口企业的内部控制现状进行调查研究，发现在实际中存在着一定的问题亟待解决。通过内部控制工作，将会为港口企業创造更加良好的发展环境。因此，港口企业应高度重视内部控制体系的有效优化，通过强化建设内部控制机制、推行全新预算管控流程、强化内外联合监督管控、增强偿债能力、重新规划信息系统等方式，进行更有效的内部控制。