建筑类企业集团司库体系建设问题及其对策探讨

裴春霞

（中建新疆建工（集团）有限公司，新疆 乌鲁木齐 830010）

一、研究背景

2022年1月5日，国资委发布1号红头文件《关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》，文件对中央企业司库建设和资金管理工作进行了明确的指导和部署。在该文件中，国资委明确要求中央企业将司库体系建设作为推进财务管理转型升级的切入点和突破口，进一步加强资金的安全、高效管理，有效提升金融资源配置效率，强化中央企业风险防控能力，全面推进司库信息系统的建设开发，切实做好司库体系建设的工作，加快培育具有全球竞争力的世界一流企业。

2022年3月2日，国资委发布了《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》（简称“《意见》”），《意见》指出要科学制定司库管理体系架构设计，将银行账户管理、资金集中、资金预算等重点业务纳入司库体系，深入挖掘司库体系在企业管理中的效能，充分发挥司库汇集大数据的商业价值，助力企业资金精准调控，为企业战略决策者提供强有力的数据支撑。

2022年7月12日，国资委召开中央企业司库体系建设现场推进会，会议要求中央企业加快推进司库管理体系落地实施，加强对企业现金流的控制，平衡企业资金、资本之间的分配，采取有力有效措施，确保中央企业司库体系按时建成见效，协助企业实现资源价值最大化的目的。

国资委多次强调司库体系建设的重要意义，要求“中央企业加快建设世界一流财务管理体系”，明确了司库管理在企业管理中至关重要的战略地位，也充分表明了中央企业加快建设高水平司库管理体系的必要性与紧迫性。建筑类企业集团中涉及较多中央企业，这些企业积极响应国资委决策部署，贯彻落实新发展理念，以数字化信息系统作重要技术支撑，打造智能、安全的司库管理体系，支撑企业各类业务场景，实现深度业财融合。在严格管控资金风险的保障下，实时监控和统筹调度企业集团内金融资源，强化资金管理，有效降低运营成本，加快实现集团成员企业高质量发展，提升企业集团整体经营价值。

二、企业集团和司库管理概述

（一）企业集团的概念

国内《公司法》并没有对“企业集团”进行明确的定义，其中只规定了母子公司相关事项。当前，国内学者对企业集团的概念主要表述为：企业集团是由两个或两个以上具有独立法人资格的，以资产为主要联结纽带形成的具有一定规模的企业，在接受集团的统一领导和管理基础上组成的经济联合组织。

企业集团具有降低企业成员之间交易成本、扩大企业集团交易范围、增强整体竞争实力的优势，其最显著的特征表现为：1.企业成员之间产权存在连锁性，组织机构稳固，具有开放性、兼容性和民主性；2.在区域经济市场形成结构垄断；3.企业集团本身不是民事法律主体，而成员企业都具有独立法人地位，独立行使经营管理，自主经营、自负盈亏；4.企业集团是多个相关企业的经济联合组织，集团的组织管理具有现开放性、兼容性和民主性。

（二）司库管理的概念

“司”意为“主管、掌管、操作”；“库”意为“仓库、国库、库房”，司库本意指执掌兵器册籍的部门或机构。随着社会经济的发展进步，现在引申为企业利益者们为管理各项金融资产所设置的部门或平台。

司库管理依据企业自身发展战略和外部经济环境而变化，分为狭义和广义两种概念，狭义的司库管理专指资金流动性和资金计划内容，等同于资金管理内容；广义指企业集团或者金融机构存放和支付集中管理资金的部门，围绕其职能，形成完善的资金预算控制、金融资源协调、经济风险防范财务管理机制。

三、建筑类企业集团司库建设的现状及存在的问题

（一）我国企业集团司库建设的现状

国内对于司库管理的实践起步于20世纪80年代，具有代表性事件是1988年工商银行推出网络结算服务，此后，国内企业司库管理主要在资金管理方面，先后经历了由资金归集到集团财务公司、再到财务公司司库化的发展。随着《浦九条》条例（2005年，外管局颁布了国内促进企业外汇资金集中运营管理的首个条例——《浦九条》）的颁布和人民币跨境交易的持续升温，我国政府逐步放开外汇管理政策，企业集团借助国内金融体系的健全和银行金融服务能力的提升，从整体战略、制度设计、系统构建、流程优化等方面对司库体系建设进行了探索和实践。其中标志性事件是：2009年，中石油企业集团作为外汇管理制度改革试点，成功构建包含资产运营、资金结算、企业理财、风险管理和决策支持五个子系统的大司库管理体系的建设与实施，从而实现财务管理以资金链为手段延伸到企业经济运营和战略管理的各个角落。

随着我国经济的快速发展，城市化进程加速，建筑工程行业的规模不断扩大。工程市场的竞争加剧，促使建筑工程企业开始向规模化发展。相应的资金筹集、周转、存量需求大幅增加，良好的资金管理水平是建筑类企业集团健康快速发展的根本保障。由于建筑类企业集团下属管理组织较多、账户数量庞大、项目垫资施工等行业特征，在资金管理过程中容易出现资金链断裂或者资金闲置浪费的情况。建筑施工企业集团在资金管控、风险防范、战略决策等方面仍需进行研究实践，司库体系建设也需要不断提升完善。

在国资委提出中央企业加强司库体系建设要求的背景下，本文结合建筑类企业集团资金管理、经营运转、资本结构等特点，致力于探索适合建筑类企业集团司库建设模式，希望能为同类企业集团司库建设提供参考价值和理论借鉴。

（二）建筑类企业集团司库建设存在的问题

近年来，在外部法律政策的不断补充完善以及内部企业经营需求等多重因素推动下，建筑类企业集团司库体系建设已经成为大势所趋。经过多年的探索与实践，建筑类企业集团已经基本形成由集团总部财务部、外部财务公司、所属二级单位财务结算中心组成以资金管理为中心的司库体系架构。现有司库体系在一定程度上适应了建筑类企业集团自身经营模式的特殊性，但仍存在许多亟待解决的问题，主要体现在如下几个方面。

1.组织架构不完善

现行的司库体系在组织架构上更趋向于“交叉统管”，建筑类企业集团总部设有财务资金部、金融业务部、合约法务部、项目管理部等多个运营管理部门。由于企业集团下属子公司或项目部机构设置不完整，司库系统上的职责模块划分不清，在总部与子公司间、子公司与项目部门间容易出现管理职能空缺、职责不相容、职能重叠甚至越位的情形。

例如，总部设有完善各运营条线的部门组织，而子公司或项目部由于组织员不足，可能存在综合办公人员空岗的情况，涉及综合办公人员提交、处理的单据，一般会由业务密切相关的其他部门人员处理，审批流程中又会出现此部门人员，出现自己提单自己审批的情况，审核效率降低，增加运营风险。财务公司与企业集团管理总部、相关职能部门及其他金融服务平台在财务信息共享平台中的定位、协同办公、职责划分板块设置不清晰，需要进一步完善。

2.资金管理不精准

一方面，由于建筑类企业集团的规模较大、项目及子公司数目较多，集团对项目和子公司的管理比较复杂。现行的资金调配通常以各个项目公司的上报的资金计划为基础，各子公司、项目部的资金计划大多由出纳人员编制和填报，存在出纳对企业资金流入流出掌控不到位情况，资金计划编制数额与最后实际支付和收到的资金存在较大的差额，影响了集团总部对整体资金的实时监控。资金计划编制准确度不高，容易在实际执行时出现资金闲置或者短缺的情形。建筑类企业的业主政府单位较多，近几年由于新冠病毒疫情影响，政府财政吃紧，如果企业应收款项催收清欠力度不足，甚至会出现资金链断裂的情况，严重影响建筑类企业的正常施工运营。

另一方面，建筑类企业集团对下属企业筹融资监管方式主要采用预算管理的方式。在预算编制过程中，集团成员单位企业资质、资信水平、运营情况、客户分布、资产构成等方面存在一定的差异，再加上一些部门填写人员对财务用语不理解，部门间沟通不顺畅，容易出现个别部门参与度不高、预算编制不清晰、精准度不高等问题，从而导致预算无法落地执行，影响企业集团集中运作现金、分配金融资源的效率，造成企业经济利益流失或者财务资源浪费。

3.风险预警不及时

风险预警主要是以风险识别、分析、监控等手段降低企业运营风险，为企业发展战略实施过程中的重要安全保障，对建筑类企业集团司库管理体系具有特别重要的作用。建筑类企业集团在用的司库体系缺少专门的企业运营风险和资金风险预警板块，当前管理人员对企业资金风险的预警主要依据信息管理系统中的数据分析进行监控。现行工作方法是根据所研究分析的内容，通过司库体系中合约系统、报账系统、资金系统中的部分模块收集相关资料信息，人工依赖以往的工作经验对历史数据进行综合分析，向管理层决策者发出风险预警提醒，适当时采取运营管控对策。

随着数字信息技术快速发展，金融产品不断更新迭代，企业转型升级和创新发展加快，以及全球经济环境面临的风险和不确定性持续增强，传统的人工管控风险模式已经难以适应目前建筑类企业集团所面临的市场环境。一方面，人工分析识别风险，受员工自身财务知识储备、专业管理能力及综合分析技术影响，难免具有一定的主观性；另一方面，风险管理人员是通过已有数据进行事后分析，无法实时根据资金指标实施准确度进行动态分析，无法对企业集团内各成员单位的完成进度进行不同指标综合分析比较，更无法对集团管理决策者提供及时、强有力的数据支撑。

四、建筑类企业集团司库建设的完善对策

（一）完善和优化组织架构

建筑类企业集团运营管理的复杂性、战略管理的统筹性决定了管理运维团队在建设司库体系时，不仅要全面了解企业集团总部、各项目公司以及子企业的组织架构、职责分配、规章制度等公司内部信息，还要准确把握企业集团未来发展趋势和长期规划。

在此要求下，企业集团应该建立专门的信息化系统管理部门，结合建筑类行业特性和企业集团的管理需求，对企业组织设置、流程管理、制度审查等关键要素进行分析思考、优化设计、融合嵌入司库体系信息系统，有效协调企业集团内部关系。在日常工作中，对司库体系中的各项工作进行动态监管，对出现的各类系统问题及时修改完善和持续优化，促使将各部门资源高效整合，汇总向管理层提供实时数据信息，以发挥“1+1＞2”协同效应，确保企业集团组织整体协调成本低于市场交易成本，为企业集团提供金融资源配置服务和战略决策支持。

（二）建立健全资金管理机制

通过司库平台，采用统一的财务公司进行支付来代替各个项目公司、子公司单独支付。如果存在特殊事项需要项目公司对外支付时，项目公司应将相应的开户名称、收款账号等支付信息上传到资金结算平台，经过集团结算中心审核后，再由财务公司通过商业银行以项目公司、子公司的名义完成对外支付。运用司库平台完成各企业集团成员之间的结算，减少时间延迟，加快收付款双方的结算，有效提升内部交易信用度。

结合建筑类企业集团分层级管理的组织机构，设置各部门专人负责预算编制和执行，形成“项目—分公司—子公司—母公司”分层编制、逐级汇总的预算编制体系，打破过去的预算管理主要由财务人员完成，将各部门负责人员与公司总体预算汇总人员相对应的管理模式。随着管理工具越来越现代化，办公模式越来越多样化，使其囊括的范围越来越大，对资金归属类别精细化、准确度要求也逐渐提高。在每年度编制预算编制前，应对各部门预算编制人员进行财务知识培训，对编制过程中涉及的财务用语进行解释和沟通。同时，在编制的过程中，上一级部门预算编制负责人要兼顾审核下一级单位相应部门编制的预算信息，强化集团部门对基层工作实施的责任意识，形成自上而下的审核和反馈，这样才有利于同部门的联动管理机制。在预算执行过程中，可按月、季、半年、年进行编制与执行数据的跟踪、监控、分析，促进预算管理成为企业集团事前预测、事中调控、事后分析的高效运营管理工具。

（三）构建科学的风险防范系统

在现行的司库体系中搭建风险预警模块，要科学构建风险预警系统，首先，必须构建风险评价指标模块，对指标类别、所占权重加以分析处理；其次，定义风险预警类别、设置风险预警条件及预警方式；最后，依据评判结果设置监控指标的预警阈值，针对不同区间的预警设置循序渐进的预警管控，从而对各类预警指标形成分类分级预警报表。例如，资金支付中的异常头寸、结算中的超额异常结算、预算编制和执行中的异常数据等企业运营中的异常信息数据。在系统上线初期及后期定期要进行人工风险预警分析对比，核查司库系统预警风险精确度，避免出现信息系统风险误报，影响企业集团管理决策。

通过搭建风险预警系统对风险的实时判别和防控，建立安全、开放的生产运营市场，串联企业经营各个环节，开展建筑类企业集团内部战略资源整合。在保证数据信息在安全的前提下，将集团成员金融资源、数据信息实现全方位共享，促进产业链上下游企业合作共赢，实现企业集团资金效益的最大化。