事业单位专项资金核算管理探究 ——以A省品牌示范学校建设项目资金为例

郝文静

事业单位的专项资金在促进社会发展、维护社會稳定等方面发挥着重要作用。专项资金拨付后，如何根据项目建设任务书进行资金的使用及核算，最终形成完整的会计资料是资金管理中的重要环节。本文以A省品牌示范学校建设项目资金为例，对专项资金管理进行探究，并提出可行性建议。

一、A省品牌示范学校建设项目情况

品牌示范学校建设是当前和今后一个时期推动教育改革发展的重要任务，是当地社会发展总体规划和教育事业发展规划的重要环节，要把品牌示范学校作为教育的支撑点，形成品牌、办出特色，提升教育的服务力、吸引力和办学活力。

（一）A省品牌示范学校资金投入预算

A省品牌示范学校建设项目资金总预算主要包括省财政投入200万元，市县财政投入400万元，行业企业投入400万元。建设项目内容主要包括深化校企合作、改革人才培养模式、提升基础能力、加快信息化建设、完善管理机制、增强社会服务能力六大模块。具体资金预算见表1。

（二）项目建设年度及建设目标

项目建设期为两年，总体建设目标为：认真贯彻党的教育方针政策，全面提高学校办学质量，根据“面向市场办专业，面向岗位设课程，面向实践抓教学，面向企业建基地，面向需求育人才”的办学理念，走与市场接轨的办学之路；加强特色专业建设，建立以能力为本位、体现工学结合特色的课程体系；深化校企合作，建设专业教学、职业培训、技能鉴定、技术服务“四位一体”的实习实训基地；加强师资队伍建设，建设一支“校企互通、专兼一体”的双师型教学团队；建立与人才培养模式相配套的教学管理制度和质量体系，不断强化内涵建设，增强社会服务能力和可持续发展力。

二、A省品牌示范学校建设项目会计核算过程

（一）A省品牌示范学校建设项目财务管理制度

财务管理制度是规范财务管理工作的灵魂，有效的管理可以推动项目资金的使用效率。A省品牌示范学校建设项目财务规章制度具体内容见表2。

（二）A省品牌示范学校经费支出表格

A省品牌示范学校建设项目经费支出表格主要包括项目资金投入使用情况表、专项资金偏差表、经费支出一览表、经费支出明细表、固定资产台账、固定资产折旧表、无形资产台账等。经费支出一览表见表3。

（三）A省品牌示范学校财务数据整理

1.财务单据分模块汇总

按照项目建设任务书A省品牌示范学校建设项目省级财政资金建设内容主要包括深化校企合作，改革人才培养模式，提升基础能力，加快信息化建设，完善管理机制，增强社会服务能力六大模块，财务单据原件按时间顺序装订整理，复印件分别按六个模块分项汇总，每个分项内容由资金使用明细表、资金使用一览表及单据复印件三部分组成。市级配套资金及行业企业投入资金主要用于提升基础能力模块，单据复印件直接按时间顺序装订整理。

2.财务报表

A省品牌示范学校建设项目按会计凭证编制总账、明细账、财务报表，以及决算报表。财务报表包括每月资产负债表及利润表；决算报表分年度编报，主要包括收入支出决算总表、一般公共预算财政拨款收入支出决算表、一般公共预算财政拨款收入支出决算明细表、资产情况表、年初结转和结余调整情况表等。一般公共预算财政拨款收入支出决算表按省财政资金、市配套资金及企业投入三部分分别列支；一般公共预算财政拨款收入支出决算明细表填列项目按照深化校企合作、改革人才培养模式、提升基础能力、加快信息化建设、完善管理机制、增强社会服务能力六大模块列报。具体见表4。

3.审计报告及资金文件

A省品牌示范学校建设项目按建设项目资金投入使用情况，由会计师事务所出具专项审计报告，审计报告主要包括项目投入使用与管理情况；项目管理及组织机制建设；项目建设进展及完成情况及附表等组成。

三、总结

A省品牌示范学校建设项目按建设项目财务资料以财务管理制度为引领；以项目资金投入使用情况表、专项资金偏差表、经费支出一览表、经费支出明细表等报表为依托；以深化校企合作、改革人才培养模式、提升基础能力、加快信息化建设、完善管理机制、增强社会服务能力六大模块为节点，将财务资料可视化，使资料更加清晰明了；最后以审计报告为结点，通过第三方单位对专项资金进行客观评价。

在今后的专项资金项目建设中，会计人员应从资金申报、资金预算、资金拨付等各个环节加强管理，使资金高效使用，会计资料清晰完整。在财务管理方面可以完善内部控制、绩效评价管理制度；在专项资金预算方面可以更加科学合理，符合实际；在财务报表方面可以增加净资产变动表、现金流量表、预算收入支出表等报表。

（本栏责编 桑 涛）