基层教育系统内部审计的问题与探索

惠娟　徐茜　陈娜

教育系统内部审计可以促进预算单位遵守国家财经法规，规范内部管理，维护自身合法权益，防范廉政风险，提高教育资金使用效益。为全面加强教育系统内部审计工作，充分发挥审计的“探照灯”作用，促进各项教育政策全面落实，新乡市多措并举开展教育系统内部审计工作，为高质量发展保驾护航。笔者现将2018年以来参与本市及全省教育经费统计、教育内部审计工作中遇到的一些问题、解决的思路与大家分享。

一、现实工作中存在的共性问题

（一）思想认识不到位，责任意识不牢固

个别工作人员对加强内部审计的认识不到位，对内审的认识还停留在资金使用合规性层面，存在内审没有必要、影响正常工作开展等错误认知。主要表现为：部分领导不清楚财务管理究竟应该管什么、抓什么；不善于利用会计信息，不能及时、全面了解学校财务运行状况；政府采购意识不强，采购货物具有盲目性；学校开展基本建设的相关程序不清楚；国有资产管理工作制度不健全，家底不清楚，管理意识淡薄。近几年来，我们投入大量资金，增加了固定资产，但是个别学校没有建好固定资产账目，这就有可能造成国有资产流失。

（二）专业知识不扎实，业务水平不精湛

教育系统内部审计从业人员无论是从数量上还是专业知识上，都与实际工作需要存在一定差距。而且，普遍存在财务人员兼职内审的情况，内审的独立性无法得到根本保证。主要表现为：缺乏专业能力过硬和综合素质高的会计人员。目前，基层尚无专职内审人员，且兼职内审人员缺乏审计知识系统培训，业务素质有待进一步提高。由于内审人员工作职能和业务水平所限，其所属学校的内部审计力度不强。对内审发现的问题，跟踪、督促整改力度还不够大，内审的手段和方法比较单一，内审的质量也不够高，对下级的内审工作指导不够。会计人员很大一部分是“半路出家”，缺乏必需的专业财务管理知识，经过专业培训和系统学习专业技术的比较少。会计基础工作的薄弱导致会计监督责任意识欠缺，会计处理非常规业务水平偏低，会计资料收集不完整、会计档案保管不规范，不重视对学校资产的定期盘点与清查，对学校往来款项的清理不及时。

（三）机制建设不完善，结果运用不充分

部分内审人员开展工作时，无全面内部审计制度为保障，无审计计划为指引，无审计操作指南为借鉴，工作开展无章可循。主要表现为：制度建设不够完善，虽然各单位针对各项业务工作都制定了一系列的内控制度，但对照行政事业单位内部控制规范的要求，还存在内控制度没有全面覆盖，已建立的制度没有随着现行政策的更新而完善的问题；个别单位财务分工不明确，职责不清晰，造成财务管理工作混乱。有些基层单位预算编制不完整，预算编制数和实际发生数存在着较大差异，影响了预算收支的准确性。有些学校即使编制了预算，在执行过程中也流于形式，不按预算执行。部分学校内部审计出的问题整改滞后，开支没有计划性，随意性强。

二、新乡市在工作中的探索

新乡市在财务管理工作中坚持依法理财、科学管理的原则，规范财务制度，强化部门预算，不断夯实财务核算基础，全面提升财务核算水平，扎实做好内部审计，充分发挥财务管理工作的服务、保障和监督作用，多措并举抓落实，多管齐下促成效。

（一）完善管理制度，夯实财政管理基础

一是出台系统性的规章制度。新乡市教育局先后制定《关于进一步加强财务管理工作的通知》《市级财政教育专项资金管理暂行办法》《新乡市教育局局属学校和直属机构国有资产管理办法》和《新乡市教育局局属学校和直属机构国有资产对外有偿使用管理暂行办法》等一系列规范财政管理行为的文件。

二是强化部署推动。新乡市教育局多次召开专题会议，分析财务工作当前存在的主要问题，提出改进办法，规范财务行为。

三是严肃财经纪律。新乡市教育局通过召开专题会议集中学习公职人员失职渎职致使国有资产损失以案促改案例等活动，进一步强化财务从业人员廉洁意识，切实规范财务行为，保证教育经费安全高效使用。

（二）强化培训学习，压实从业人员职责

一是以提高培训质量为核心，认真做好培训的整体规划。以解决工作存在问题为导向，统筹设计培训内容。聘请省级专家进行专业培训，利用通俗易懂、针对性强、简单实用的培训教材和实用辅导提高参训人员的整体素质和业务能力。

二是加强服务意识，及时解决困惑难题。以举办经验交流会、专题培训会，组建微信交流群等方式，畅通交流渠道，注重培训的时效性，提高财务人员的专业素质，同时在培训过程中穿插法律法规的讲解，避免违规行为的发生。

三是强化创新意识，千方百计提升队伍素质。通过“以老带新”的内审工作方式进行实际操作培训，采用“以工代训”的方式解决实际工作中的问题，采用“以会代训”的形式，总结推广简单实用的业务培训。

（三）创新审计方式，落实内审结果运用

一是内审制度常态化。以两年为一周期，對全部局属单位的内控制度建立情况、经费管理使用情况、“三公经费”及会议费、培训费支出情况等内容进行内部审计工作。二是形成内审合力。通过督导、内部审计等方式多次对学校的财务管理工作和内控制度建立情况进行内部检查，同时结合巡察组、财政、纪检、审计部门工作要求，对所属单位财务管理工作进行外部检查。三是做好内审后半篇文章。每次检查后，我们都会根据检查结果，总结财务管理容易出错、容易疏忽的问题，通报检查结果，分析问题存在的原因，提出改正方法，及时督促整改到位。对存在问题的单位下发整改工作提示，逐项逐条提出整改建议，要求在限定时间内完成整改，进一步规范局属单位的财务管理工作。通过内部审计工作，提高各单位负责人对财务管理工作的重视程度，强化“用钱必问效、无效必追责”的绩效理念。

三、优化教育系统内部审计的主要建议

随着教育体制改革的深入，尤其是教育领域综合改革全面深化以来，需要教育系统内部审计进行相应的变革与创新。内部审计想要发挥好建设性作用，在完善内部审计制度，实施专项资金审计，继续开展领导干部经济责任审计、预算执行和财政财务收支审计的同时，应该从财务审计转向管理审计，从而提升风险防控能力，将审计的作用发挥做到前置，而非单纯地事后弥补。

（一）强化高位推动

内审工作的领导层级将很大程度地影响着审计成果运用的程度和效力，要高位推进内审工作，确保审计的权威性和有效性。一方面，应该明确“一把手”管理制，内审工作应该直接由单位主要领导负责，从而增强内审影响力；另一方面，应该形成多部门的工作合力，由审计、财政等部门强化业务指导和监督，并将内审工作列入工作考核，从而使各级部门可以真正重视并且强化内审工作。

（二）强化责任担当

内审工作的队伍建设将直接影响审计的工作质量，要加强内审人员的业务培训，通过业务能力的提升，推动内审人员履职尽责，确保审计的权威性和有效性。一方面，要上下一盘棋，通过“以干代训”模式安排市县各级人员参与全市、全省教育审计项目，通过实战、理论、线上线下等方式，提升业务能力；另一方面，内审人员还应该结合自身工作特点，在专业性发展和职业性成长上自我发力。为调动内审人员的学习、工作积极性，有必要专项列支培训经费或表彰项目，以促进内审人员的专业化成长。

（责编 韩玉兵 侯心雨）