聚焦关键环节，提升资金效能

王玉丹

随着许昌学院办学规模不断壮大，建设工程项目日益增多，资金投入也不断扩大。为促进合理控制工程造价、施工进度，保障施工质量，有效改善工程管理，提高资金使用效益，工程项目全过程审计工作要突出重点，有效地提高审计效率和质量。在校领导的高度重视与支持下，各相关部门密切配合，学校工程审计工作得以顺利进行。现以许昌学院新兴产业科技楼项目为例，对学校工程项目全过程审计关键环节、重点内容进行探析。

一、聚焦关键环节，持续对学校新兴产业科技楼项目进行全过程审计

（一）工程量清单及控制价审核

针对新兴产业科技工程项目，学校采取基建管理处与审计处“背靠背”双委托工程造价咨询公司对工程量清单及招标控制价进行编制、审核。针对编制过程中工程造价咨询公司对图纸不清晰、不明确或不完整之处集中汇总，基建管理处组织使用部门、审计处、设计单位及咨询公司，召开图纸答疑会，设计单位修改完善施工图，双方咨询公司进一步编制清单及控制价。两家咨询公司再对编制后的咨询成果交换、审核，在审核过程中相互弥补项目特征描述不准确、不完整、漏项、错项，综合单价组价偏高或偏低及不完整等内容，共同产生最终的咨询成果文件。这种双委托模式大大降低了清单及控制价高估、冒算、漏项或重算的风险，进而减少了施工过程中的变更。

（二）参与工程项目招标文件的审核

学校严把招标文件的审核关。学校招标办、招标代理公司和基建管理处共同起草招标文件，再由招标办组织基建管理处、使用部门、财务处、审计处等相关部门对其进行两次审核会签。上述部门的具体业务人员对招标文件中各项条款及格式等进行一次审核，对存在不合规、不合理处及时修改。上述相关部门领导再进行复审，从而形成最终的招标文件，这更能反映招标项目的实质性要求，使招投标过程及合同签订有据可依。

（三）参与公开招标

学校对评委的抽取、确定、开标、评审及定标过程进行监督，对过程中存在的不合规、不合理现象及时提出整改建议。

（四）加强和完善合同审签备案工作

为使签订的合同成为经济活动有序开展的保障，促进依规办事，规范办事程序。学校对超过1万元的工程经济合同执行审签流程，由项目主管部门初审，并由主管部门负责人在审签单上签字并加盖部门公章。新兴产业科技楼项目合同由基建管理处草拟、初审。该项目合同属于重大经济合同，需经法律顾问审核签字后，再由审计人员审核合同合规性与招投标文件一致性；加强对合同审签备案前的立项、采购申请、会议纪要等资料的完整性、统一性和规范性的审核，再经主管校领导审批，完成合同审签环节。同时注重合同履行过程的监督检查，及时掌握情况，提出审计建议，进一步规范工程项目的管理。

（五）对工程质量、施工进度进行监督，加强施工过程控制

审计人员参与工程项目考察、询价、认质认价过程。学校按照相关规定在主材进场验收前，施工方需提供随材料的出场合格证和质量、环保等方面的检测报告。基建管理处和审计人员对该项目的主要材料及所附的证明资料查验满足招标要求后，方可进入下一道施工环节。审计人员深入施工现场，对过程验收及竣工验收等进行监督检查，并留下影像或文字記录等资料，为结算环节提供可行依据。对施工过程中未严格按照投标文件、合同、图纸、变更签证等资料执行的，或存在质量风险、安全风险的及时发现，给项目主管部门提出审计建议并督促施工方整改。对施工过程中产生必要的变更签证，督促及时办理相关手续，严格按照学校的审批权限进行审签备案。

（六）认真完成工程结算审计工作

审计处委托工程造价机构对该项目的结算进行审核。结算过程中注重与造价咨询和基建管理处沟通协调，并监督其咨询工作有序进行，及时反馈相关问题。其间审计人员发现问题及时处理，如新兴产业科技楼的土方问题，原场地标高明显高于周围道路及绿化等地坪，经基建管理处提供确认的原始地貌标高图，咨询公司核算，对其重复计入的土方部分予以扣减，堵塞了漏洞，防止了该笔资金的流失。

（七）财务竣工决算审计环节

审计处委托社会中介机构对新兴产业科技楼项目财务竣工决算进行了审计，对项目竣工财务决算的真实性、合法性和建设成果的效益性进行监督和评价。同时，审计处督促基建管理处与使用部门、后勤管理服务中心、资产管理处及时办理移交手续及固定资产入账手续。通过参建各方、咨询单位通力合作及校内各部门的积极支持与配合，顺利完成了新兴产业科技楼项目全过程审计工作。

二、对工程项目全过程审计的几点思考与启示

（一）进一步加强审计队伍建设

工程审计工作涉及的事项多、综合性强，这就要求工程审计人员不但要具备工程、审计、财经、法规、现代化信息技术等多领域的专业知识，而且要具备较高的思想政治素质、审计职业道德、宏观思维等综合能力。因此，审计人员要进一步加强业务培训，提高业务技能和水平；要加强政治理论学习，提高政治站位，不断提升综合素质，不断创新审计工作方法。

（二）进一步健全审计内部控制制度

尽管学校陆续出台工程审计相关制度，但仍不够系统、全面，加之项目主管部门内部控制制度也不完善，对于工程管理过程中各关键环节实施审计着力点不够到位。下一步，我们将逐步制定工程项目各关键环节审计流程、审计办法等一系列内部控制制度，为开展工程审计工作提供制度上的保障。

（三）进一步清晰审计部门与项目主管部门职责定位

工程项目全过程审计工作中，易出现各相关部门定位不准、职责不清的现象。在具体工作中审计履行职责要做到“到位而不越位，参与而不干预”，真正做到以监督为手段，以服务为目的，监督与服务并重，找准审计工作与学校中心工作的结合点和切入点，把审计工作置于学校发展的全局下，实现审计工作与学校发展同频共振。

（四）进一步加强对第三方服务机构的监督

现阶段普遍存在设计单位专业胜任能力不够，以及在设计过程中的责任心不强等问题。学校应充分考查，确定专业胜任能力较强的设计单位，在设计合同中明确约定最终设计成果提交时间、设计范围、违约责任条款及处罚措施。设计单位要深入现场勘探，与项目管理部门、使用部门充分沟通，使工程项目设计方案更贴近现场实际情况，为项目后续工作奠定坚实基础。

在工程项目全过程审计工作中，审计人员及造价咨询单位还普遍存在着重预算、结算的造价审核，轻施工过程中对质量、进度等控制的现象。

在工程造价咨询合同中，要明确约定工作要求、工作范围，完成时限、奖惩措施等，审计人员与造价咨询单位要深入现场，进一步沟通协调，提升监督及复核机制，保证资料的留存。

（五）进一步加强审计结果运用

在工程项目全过程审计工作中还存在审计结果运用有一定难度的问题。究其原因，既有审计自身的原因，也有相关管理部门的因素。审计意见是规范管理，发挥审计成效最关键的环节。这就要求工程审计人员要不断提升综合能力，提高创新和服务意识，促进审计职能的转变，提高政治站位，深入细致地调查研究，多角度、多层面地去发现问题，分析问题，解决问题，结合实际提出合理的书面审计意见，真正做到“有为才能有位”。

综上所述，建设工程项目全过程审计是推动基础建设高质量发展的重要举措和必经途径。只有加强审计队伍建设，完善审计内控制度，明确各部门职责权限，充分发挥审计的监督与服务职能，才能堵塞漏洞、提升资金使用效能，为学校的各项事业高质量发展保驾护航。

（本栏责编 桑 涛）