基于优化地方财源结构的我国财政可持续发展路径探究

摘 要：随着人口红利衰减、“中等收入陷阱”风险累积、国际经济格局深刻调整等一系列内外因素等的作用，我国经济增长速度放缓，财政收入也因此受到影响。保持财政收入健康、可持续发展，直接关系到地方经济发展，而财源结构是决定财政可持续发展的关键因素。文章通过对天津的财源结构、税种结构、税收产业结构、行业结构等方面进行分析，并结合天津当前经济情况，分析产生问题的原因，制定相关政策，探索一条有利于优化地方财源结构、促进我国经济增长的可持续发展之路。

关键词：财源结构；税收收入；可持續发展

中图分类号：F812.7文献标识码：A文章编号：1005-6432（2023）35-0042-04 

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.35.042

1 财源结构与财政可持续发展的关系

我国财政可持续的发展依赖于经济高质量发展所带来的财政收入的可靠增长，而财政收入能否稳定增长取决于财源结构是否合理。优化财源结构有利于地方经济发展，实现财政增收，最终形成规模和效益的有机结合，从而实现经济和财政的良性互动。

从必要性看，公共财政理论认为，虽然经济以市场调节为主，但依然存在市场失灵的情况，因此需要政府进行干预，改善市场环境。从可行性看，财政收入调整理论认为，税收收入占财政收入的比重高低反映财政收入的质量，从而可以看出经济的发展状况。因此，如何利用政府“看不见的手”优化财源结构是财政可持续发展的重要内容。

2 天津市财政经济发展情况

2.1 天津市经济概况

从近20年天津市国内生产总值看，2000—2014年处于较快增长阶段，2015年开始增速略有放缓，2020年开始被南京超越。2020年天津市国内生产总值为14007.99亿元，在中国主要城市中排名第十，属于中上水平。但从增速来看，2020年天津国内生产总值同比下降0.3%，在中国主要城市增速排名为33；两年平均增速5.7%，增速排名31，而重庆、成都、杭州、南京等城市2020年增长4%以上，两年平均增速均超过8%，排名第11位的宁波两年平均增速达到了10.4%。

2.2 财政收入情况

从近20年财政收入情况看（如图1所示），天津市财政收入在早期一直处于较快增长态势，但2016年增速有所放缓，2017—2018年连续两年出现了较大幅度的下滑，降至2013年的水平，直到2019年才有所恢复。2020年再次下滑，2021年回升到2141.06亿元，但仍低于2014年的2390.35亿元。总体来看，天津市财政收入近几年并未实现可持续增长。

2.3 财源结构情况

2.3.1 税收占财政收入比重偏低，且非税收入波动幅度较大

2021年天津市财政收入中，税收收入1621.89亿元，占比75.8%；非税收入519.17亿元，占比22.0%。从近年天津市税收和非税收入结构来看（如表1所示），尽管税收收入占比大于非税收入，且呈逐年增长态势，但天津税收占比的提高主要是因为非税收入的下降，而非税收收入的增长。

在分析税收占比情况时，非税收入的下降一方面会改善财政结构，增加税收占比；另一方面会降低整体财政收入。因此，选择近五年的平均财政收入结构和平均增长率情况进行比较，降低结构和增长率的相关性。

选择上海、北京、重庆、杭州这些表现较好的城市与天津市进行对比（如图2所示），发现近五年财政收入平均增长率在10%以上的杭州市，税收收入占比在90%以上，而平均增长率在2%以下的重庆和天津税收收入占比在70%左右。因此，粗略来看，税收收入占比较高的城市，更易于实现财政收入的可持续发展，天津和其他城市相比税收占比方面仍有改善空间。

此外，非税收入占比偏高将直接影响财政收入增速的稳定性。从2021年天津市非税收入情况来看（如表2所示），国有资源（资产）有偿使用收入增长139.14亿元，对2021年天津市财政收入增长贡献率为63.8%。该项收入主要包括土地出让金收入、新增建设用地土地有偿使用费、海域使用金等，可持续性难以保证。

2.3.2 第二三产业为税收贡献主体，第三产业税收占比低于其他重点城市

从三大产业对税收的贡献情况看，天津第一二三产业的税收占比因2021年数据还未公布，因此使用2020年数据。分别为0、52.3%和47.7%，与北京、上海、重庆相比，第三产业税收占比较低（如表3所示）。

具体分行业来看，天津的税收主要来自制造业、金融业、批发和零售业、房地产业和采矿业，分别占比42.2%、12.3%、10.8%、9.6%和6.1%。其中，制造业的税收主要来自原油加工及石油制品制造和汽车制造业；金融业的税收主要来自以融资租赁业为主的货币金融服务，占比77.1%；批发零售业的税收主要来自批发业，占比86.4%；房地产业的税收主要来自房地产开发经营，占比86.9%；采矿业的税收主要来自石油和天然气开采，占比87.9%。与其他直辖市相比，天津的采矿业和制造业占比较其他城市高，而金融业、批发零售业、房地产业占比较低（如图3所示）。

3 天津市财政可持续发展制约因素分析

3.1 激励政策有待完善

3.1.1 企业吸引力不强

与其他城市相比，金融和科技环境有待进一步提高。上海有上海证券交易所，北京设立新三板交易所，为当地企业的发展提供了很好的市场环境和财力支持。天津的政策则相对保守，起步较晚，改革力度不强。

3.1.2 人才激励政策有待增强

一方面，人才补贴等政策力度不够，且起步较晚。自2017年起，重庆等城市就率先开始了人才引进政策，天津政策出台较晚，从政策力度和宣传上，也落后于深圳、杭州等城市。

另一方面，本土企业竞争力较弱，很难吸纳高层次人才，且部分企业虽然注册地在天津，但并没有在天津设立厂房和办公地，因此没有给天津带来实际的就业。人才的缺乏会影响城市的创造力和经济活力，这也是天津金融业、批发零售业和房地產业相对较弱的原因之一。

3.2 企业竞争力整体偏弱

虽然有一汽丰田、中石油、中石化、天士力、电装电子等制造企业，但是多数企业竞争力依旧偏弱。

一方面，部分企业总部并不在天津，且石油相关税收大部分收归中央；另一方面，天津企业大多属于传统制造业，技术含量高，有高附加值的新兴行业涉及不足，其整体竞争力偏弱。与其他城市相比，在互联网、通信、新能源汽车、医疗器械、激光器械、金融等重要领域企业缺乏竞争力，导致经济和税收增长后劲儿不足，影响了财政收入稳步增长。

3.3 环境经济发展理念有待深化

树立财源建设新观念，应该秉持环境先行原则，经济与环境兼顾，才能实现财政可持续发展。因此，环境经济已成为经济发展和财源建设的重要支撑。天津作为一个重工业城市，对环境的保护也决定了其是否能实现长足的发展。

目前，天津环境经济政策系统性不足，只有针对一些环保产业的税收优惠政策，没有严格意义上的环境税，环境税收政策审计很少，没有完整的生态补偿机制。

4 优化财源结构实现财政可持续发展的对策与建议

4.1 加强政策支持力度

4.1.1 加大企业政策支持力度

向其他城市学习，勇于改革与创新，充分利用天津融资租赁政策优势，加大对企业的政策支持力度，并确保相关政策落实到位，助力企业发展。

同时，增强区域间协调配合，合理规划，避免区域间的不良竞争，做到各地区政策协调互补，相互促进，共同营造良好营商环境，提高天津在企业中的品牌形象，吸引更多优质企业落地天津。

4.1.2 提升人才吸引力度

持续加大人才引进政策力度，对不同层次的人才提供不同的扶持政策。如可以通过物质奖励，吸引人才；通过非物质奖励，增加人才认同感，留住人才。

同时，借助新闻、微信、抖音、微博等媒体加大宣传力度，提升天津的地区形象，打造天津特有的品牌，提高天津的知名度，增强对人才的吸引力。提高对外来人口的接纳和包容度，增加招聘岗位，让优秀毕业生有机会留在天津，为天津的发展提供助力。

4.2 提高企业竞争力

4.2.1 引进高技术企业

企业需要充分利用自身优势，引进符合国家产业政策的大型项目和企业，将资金投向节能环保、自主创新等重点领域，以此为投资稳定增长提供后续保证。此外，还可以充分利用港口城市这一优势，着力发展汽车产业链企业和物流链企业等。

4.2.2 鼓励企业转型升级

在稳固工业财源的基础上，引导企业采用高新技术来加快传统产业转型升级，推进传统企业向高端、高质、高效延伸。

4.3 优化环境经济发展体系

借鉴发达国家或地区已有的成熟制度与经验，结合自身的实际情况，进行创新改革，进一步完善天津市环境经济政策。例如，在政策制定过程中，综合考虑经济、能源、环境污染等因素，注重各项政策之间的互补，从而避免“先污染，后治理”的情况发生；在治理已存在的环境污染上，应充分利用市场的力量，调动市场积极参与进来。

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［作者简介］张莹（1992—），女，汉族，河北唐山人，中国人民银行天津分行营业管理部副主任科员，研究方向：财税与国库。