“税费三观法”视角下庆阳经济发展走势分析研判

王栋　万守江　张义勤

为客观反映和分析研判庆阳税收、财政与经济的现状与走势，庆阳市税务局以近年税收数据及经济发展指标数据为例，用好“宏观看GDP產税率、中观算税收对地方财政支撑点、微观抓重点税户贡献度”的“税费三观法”，从三个层面开展税收与经济指标数据关联分析，以便为促进税收与经济的协调发展提供有益参考。

庆阳市位于陕甘宁三省区交汇处，占地27119平方千米，人口215.84万，有33个少数民族，是早期农耕文明的发祥地之一，市场主体税收登记户5.85万户，全市经济总量1022.26亿元，大口径财政收入209.4亿元，一般公共预算收入70.33亿元。全市三次产业结构比为12.2：54.0：33.8。税收收入172.73亿元。税收主要来源于五大行业，分别为制造业（46.58%）、采矿业（25.82%）、建筑业（7%）、房地产业（5.3%）、批发零售业（4.73 010），税收合计为158.22亿元，占到总税收的91.6%。其中庆阳石化分公司、长庆油田分公司贡献税收138.16亿元，占总税收的80%。全市收入主要为石油化工、土地财政拉动型收入结构。

一、从“税费三观”看庆阳主要经济指标的变化

（一）宏观视角

从GDP产税率来看，近年庆阳GDP产税率平均为18.52%，高于全省水平。在全省14个市州位居第二，排在兰州（21.4%）之后。

税收结构在一定程度上反映了地方产业结构的状况，从近三年第二产业和第三产业纳税比重来看，二产纳税比重成倍高于三产。从税收三产结构和第二产业税收收入类别结构分析，呈现出“两个80%”和“两个90%”的结果，即：第二产业税收占税收总量超过80%，采矿业和制造业税收占第二产业税收超过80%；采矿业中石油与天然气开采业税收占比90%以上，制造业中石油、煤炭及其他燃料加工业税收收入占比90%以上。庆阳的二产税收在庆阳财政税收中占比较高，而且一定程度上影响着甘肃的财政税收，其占比超过了甘肃省58%的平均水平。第三产业税收近年有所增长，占到总税收的19%左右。按产业结构配比，围绕工业上下游发展的工业服务，即为工业高质量发展提供赋能的综合服务，也应占有一定的比例或水平。第一产业税收占比较低。税收产业结构的分析可以反映出庆阳产业结构单一，经济税源集中度高，第二产业严重影响着庆阳的财政税收，对传统能源行业依赖性过强。石油价格和原油加工量的波动，将会直接影响庆阳的财税和经济。

综合近年五大行业产税率变化趋势看，表现为“两稳（制造业、批发零售）两降（建筑业、房地产业）一提升（采矿业）”的态势：一是批发零售业和制造业产税率基本稳定，年度间变化波动较小。二是建筑业、房地产业产税率下降。受新冠疫情和国内整体经济下行压力影响，建筑业产税率2022年较2021年下降0.65 010，但2021年较2019年下降10.1%；房地产业产税率2022年较2021年下降37.37 010，近年围绕房地产行业尤其土地增值税、契税等税种持续挖潜增收，在当年组织的收入中所含的清缴以前年度收入逐年减少，导致房地产行业产税率逐年下降。三是采矿业产税率逐年攀升。由2021年的8.8%提高到2022年的12.9%，在全市税收占比也提高到了35%，原因是2022年油价的高位运行，为开采企业带来了可观的利润，采矿油企的整体利好带来了税收的快速增长。

（二）中观视角

从大口径财政收入发展变化看：全市大口径财政收入由2019年的179.43亿元增加到2022年的209.4亿元，年均递增5.28%。其中：税收总收入由2019年149.68亿元增加到2022年的172.73亿元，年均递增4.88%；非税总收入由2019年6.28亿元增加到2022年的90.73亿元，年均递增143.55%。

从一般公共预算收入及发展变化看：在15个税种中，除消费税、车购税外，其余13个税种对一般公共预算收入均有贡献。增值税、契税收入占比分别为28.39%和4.48%，城建税占比7.36%，土地增值税占比0.76%，房土“两税”占比3.9%，企业所得税占比1.3%。地方财政收入中，税收80%以上依靠涉油、涉地税种收入，规模大但稳定性和增长持续性差；非税主要依靠土地相关收入，国有土地使用权出让收入较快增长，推动财政支出规模持续扩大，“土地财政”特征突出。

从税收在一般公共预算中的占比来看：2022年度，全市完成一般公共预算收入70.33亿元，同比增长13.4%，增长率和完成数均位居全省第二。其中：税收收入48.96亿元，同比增长24.1%；非税收入21.37亿元，同比下降6.6%。税收在一般公共预算中占比近70%。

（三）微观视角

以近年来年纳税500万元以上的企业进行分析。

近年来，年纳税500万元以上企业，不论是数量、规模或是纳税占比，整体呈上升趋势。企业数量由2019年的117户上升到2022年的130户，年均递增率3.57%。纳税额从2019年的124.51亿元增加到2022年的157.69亿元，年均递增率8.19%，在全市税收总收入中占比达91.3%，在全市财政收入比重及全市GDP比重保持在75%和15%左右。即使在特殊年份2020年，纳税额也分别占到了财政收入61.09%和GDP的14.72%，成为庆阳市经济发展中的重要力量。

近年来，年纳税500万元以上的企业规模也呈逐年提升态势。纳税亿元以上的年均保持在4户左右；纳税千万元到亿元的由2019年的37户增加到2022年的60户，年均递增率17.45%；纳税500万元到千万元的，从2019年的56户到2022年的66户，年均递增率5.67%。在数量规模持续做大的同时，行业也呈现多样化，从“十三五”初的能源化工、建安房地产、烟草等有限几个行业，逐年扩展到“十三五”末的医药、煤电、邮政保险、银行等诸多行业，表明经济税收增长的稳定性进一步增强。

二、存在的问题及短板

一是行业过于集中，资源依赖度高。五年来，年纳税500萬元以上、年均115户企业中，均集中于能源产业和建安房地产行业，税源集中度过高。除这两大行业和邮政保险业、烟草、医药等行业之外，企业数量少，税收占比低，财政贡献率不高。能源产业税收中，石化行业占比尤为突出，石油与天然气开采业在采矿业税收收入中的占比达到95%左右，制造业中石油、煤炭及其他燃料加工业税收收入占比达到97%以上，全市“一油独大”的单一税源结构已持续多年。

二是中小工业体质弱，急盼“强工业”带动发展。庆阳的能源产业企业过度集中于资源类的初级开发和加工，而科研、技术服务、软件开发等低碳、低污染、高附加值行业增长明显不足。能源行业被少数国有大企业集团控制，地方企业参与度低。进驻的“国”字号企业，随着当地的建设项目的完成，逐年退出庆阳市场，短期的集群建设并不能带来长远的创税能力。要创税特别是要培育长远的创税能力，还需在当地的“专精特新”中小企业上下功夫、做文章。与全省相比，庆阳中小工业占比小、体质弱，抵御风险能力较差，急盼“强工业”带动发展。

三是工业发展结构不平衡，亟需“强工业”打破格局。2022年全市规上工业增加值从2月增长2.5%，下降至7月增长0.6%、反弹回升至全年增长3.5%，虽然工业生产触底回升，但整体效益一般。从工业分类增长来看，存在明显的发展结构不均衡现象，亟需“强工业”打造新工业增长极，打破“一油独大”的格局。从类型来看，轻、重工业发展不均衡。去年石油、煤炭价格的高位上扬，带动了重工业的快速增长。从分行业来看，制造业不景气，采矿业快速发展。石油和天然气开采业增长5.9%，煤炭开采业增长4倍。企业恢复性的发展，对电力、热力、燃气需求巨大，带动电力、热力、燃气及水生产和供应增长18.3%。从属地来看，央企稳速发展，体量较大，地方工业虽有所增长，但占比小，结构明显失衡。2022年庆化公司和长庆油田分公司入库税金达138.16亿元，占到了全年税收的80%。目前亟需“强工业”行动打造多级增长点，改变以能源为主的单一工业结构，促进轻重工业、地方工业做大做强，建成具有较强竞争力的现代化工业体系。

三、下一步工作思路及对策建议

一是优化营商环境，加快推动县城经济倍增发展和工业园区提质增效。优化企业发展环境，深入实施“引大引强引头部行动”和“优化营商环境攻坚突破年”行动，继续开展好“千名干部帮千企”行动，“一人一企”与企业建立结对帮扶关系，帮助企业解决实际问题。按照“一县一业”的思路，立足县域资源禀赋和产业基础，以工业促进产业融合发展，加快推动县域工业经济倍增发展；全力支持西峰、长庆桥、驿马三大园区的建设，加大园区投资扶持力度，力争短时期内形成3个完备的百亿级工业园区。

二是加强龙头企业培育，带动和促进中小企业健康发展。适时实施石油化工、煤化工、天然气化工项目，打造上下游配套、各企业联动的产业集群。加强龙头企业培育，打造行业重点骨干。引导行业和企业通过优胜劣汰整合发展，鼓励地方和企业间、本地企业和外地企业间开展横向联合，实现优势互补、优胜劣汰、兼并升级和资质提升，形成实力较强的集团公司，壮大企业规模，朝集群化、品牌化方向发展，凸显集聚效应，带动本地中小企业发展，提高企业在行业的核心竞争力。培育各具特色的“专精特新”和“小巨人”企业，发挥示范引导作用，带动广大中小企业走专业化、精细化、特色化、新型化发展之路，为工业发展注入新的活力。

三是加大产业结构调整，培育长远创税能力。围绕陇东能源化工基地开发建设，大力发展生产性服务业和生活性服务业，形成形态相融、功能互补的“生物链”效应，努力改善本地产业结构。打造和发展数字经济。配合国家“东数西算”工程，依托华为大数据中心，引进一批关联企业，加快推进数字产业化和产业数字化，努力培育服务业数字化新业态，着力打造“东数西算”数据融合创新示范区、人工智能产业基地和红色数据灾备基地。优化能源产业结构，大力发展可再生的新能源，争取国家布局建设新项目，使庆阳由资源大市变为资源强市，发挥资源的财政收益。加大以5G、特高压、大数据、工业互联网等为核心的“新基建”项目建设，引导金融保险服务、服务外包、文化创意、人力资源、会展等现代服务业发展。通过“新基建”和现代服务业布局，优化产业结构，构建多元主导型产业。