对国企严控虚假贸易业务的思考和建议

邓卫华｜文

当前，少数企业通过开展虚假贸易业务快速做大企业规模，给国家和企业造成重大损失。虚假贸易业务具有很大的危害性，国有企业必须高度重视并予以坚决抵制。

当前，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，正处在转变发展方式、优化经济结构、转变增长动力的攻关期。习近平总书记指出：高质量发展是“十四五”乃至更长时期我国经济社会发展的主题，关系我国社会主义现代化建设全局。高质量发展不是一时一事的要求，而是必须长期坚持的要求。回顾过往，一些国有企业片面追求增长速度，热衷于“做大”，而忽视了发展质量，出现了“大而不强”的局面。这其中，少数企业还通过开展虚假贸易业务快速做大企业规模，但因为“虚胖”而陷入困境，给国家和企业造成重大损失。虚假贸易业务具有很大的危害性，国有企业必须高度重视并予以坚决抵制。

虚假贸易业务定义及主要特征

虚假贸易业务主要是指以贸易业务为名、实为出借资金、无商业实质的融资性贸易和空转、走单、循环等没有融资性质但缺乏物流、已完全脱离贸易实质的各类贸易。

虚假贸易表现形式多样，具有一定的隐蔽性，主要特征体现在四个方面：一是虚构贸易背景，或人为增加交易环节；二是上游供应商和下游客户均为同一实际控制人，或上下游之间存在特定利益关系；三是贸易标的控制权未发生实质转移，主要是票据流转；四是融资性贸易还涉及直接提供资金或通过结算票据、办理保理、增信支持等方式变相提供资金。

虚假贸易业务的典型类型

虚假贸易业务虽然具有一定的隐蔽性，但是可以通过核查贸易业务的物流、资金流、票据流中发现问题，从而识别和认定虚假贸易的本质。笔者以有色金属企业为例，对虚假贸易业务的几种主要类型进行说明。

1.为供应商、客户提供融资的贸易

某铜杆生产企业向电铜贸易商采购电铜，先向贸易商预付全部货款，三个月后收到电铜。电铜作为流动性非常的大宗商品，可以随时在市场上进行采购，但该铜杆生产企业通过电铜采购为客户提供了非正常的资金支持，是典型的融资性贸易。与该业务类似的是在销售端为客户提供非正常的赊销账期。仍以铜杆生产企业为例，按照行业惯例，铜杆销售账期通常在一周左右，如果企业对客户的应收账款期限过长，而且没有其他约束条款，则可以判断该铜杆企业为客户开展了融资性贸易。

2.引入外部企业介入集团内关联交易

企业A和企业A’属于同一有色集团的下属子企业，其中，A生产电铜，A’生产铜杆。外部企业B 向A 购买电铜，先款后货；再将电铜卖给A’，先货后款，给予A’一定账期，并收取相应费用，而且B 不参与货物流转。在此项交易中，企业B 通过空转（走单）贸易为该有色集团提供了融资，双方均虚增了营业收入。

3.介入外部企业贸易活动

有色贸易企业A与企业B及其境外子企业B’合作开展电铜进口贸易业务。采购端，A 与B’签订购买协议，在境外购买电铜；销售端，A与B签订销售协议，在货物通关后，在国内将电铜销售给B。整个业务过程中，A 不垫资，实际也不控制货权，均是由B进行操作，A主要是配合开展制单和收付款等。企业A和B通过进口电铜业务合作均虚增了营业收入。与此类似，在有色金属的内贸业务中，一些有色企业在同一笔业务中也会出现上游供应商和下游客户为同一控制人的现象，这种情况大多是虚假贸易业务。

充分认识虚假贸易业务的危害性

从宏观层面看，虚假贸易由于缺乏货物实质交易背景，仅仅是贸易额的虚假放大，有时虽然可能因为票据流转会给企业所在地带来一些财政收入，但从整体上看会造成社会经济数据失真，进而影响国家宏观经济决策，对社会经济运行带来危害，与国家高质量发展的要求背道而驰。

从企业层面看，虚假贸易潜在风险极大，容易出现失控而给企业带来损失，并对企业经营和可持续发展造成冲击。一些国有企业在这方面经历了深刻的教训，个别企业还因为融资性贸易业务发生巨额亏损，导致企业陷入困境而被并购重组。近年来，国资监管部门多次要求企业坚决清理虚假贸易业务，帮助企业控制并化解经营风险。

此外，虚假贸易还容易滋生利益输送而造成廉洁风险，尤其是一些国有企业和民营企业开展虚假贸易，为民营企业变相提供融资或资金支持等，国有企业相关人员可能因此接收对方的“感谢”，从而挑战或突破廉洁从业底线。

国有企业严控虚假贸易业务的建议

国有企业要坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻落实党的二十大精神，在推动我国经济高质量发展上积极发挥引领作用。在经营实践中，坚决抵制虚假贸易业务，一方面，通过开展以“一利五率”为核心指标的内部业绩考核，引导企业上下坚决放弃空转走单、融资性贸易和其他虚假贸易行为；另一方面，严控贸易业务风险，通过改革创新谋求高质量发展。具体有以下建议：

一是优化经营模式。从以往单一的商品贸易向“商品+服务”方式转变，通过挖掘客户需求，为对方提供相关服务来增强客户的黏性、并实现增值服务收入。以有色金属贸易为例，贸易企业可以发挥自身优势开展期货点价、供应链管理等服务，助力客户开展风险管理、提升经营能力。

二是强化贸易业务监管。首先要加强业务审批管理，严禁开展无商品实物、无货权流转或原地转库等融资性业务，从源头上堵塞漏洞。其次要加强对贸易业务的过程监控，尤其要建立健全存货风险管控体系，定期进行合同、业务、财务与仓库的对账、实地盘点和检查，严格执行合同标的物的货权转移和移库规定，全面把控物流环节风险。

三是构建风险防范长效机制。以“强内控、防风险、促合规”为管控目标，建立健全贸易业务内控体系，完善相关管理制度，提升管控效能；同时强化内控体系执行，加强对重要岗位授权管理和权力制衡，健全重大风险防控机制。