EPC 总承包模式下工程造价审计的重点和方法

文／敖国行 国家电投集团宁夏能源铝业有限公司 宁夏银川 750000

引言：

EPC 模式是一种项目合同形式，指由承包商负责项目的全部设计、采购、施工工作，以达到业主提出的功能或性能要求，直到工程交付使用。在工业项目中，特别是大规模的、技术复杂的项目，如石油化工、能源、采矿等，EPC 模式具有明显优势，它将设计、采购、施工等环节统一起来，能有效降低项目风险，缩短工期，保障工程质量。然而，由于这种模式下承包商掌握着大量工程信息，投资方在对工程造价的掌控上可能相对较弱。因此，需要重视EPC 模式下的工程造价审计，以确保投资方的利益不受损害，项目能按预定的质量、工期和成本完成。

1.EPC 模式下工程造价审计的重要性

在EPC 模式下，承包商通常对整个工程项目的设计、采购和施工过程负责，这种方式的优势在于其将所有的环节统一起来，可以提高效率，降低项目风险。但是，投资方对于工程项目的全程掌控力相对较弱，尤其在工程造价控制上，可能出现一些不可预见的风险。因此，EPC 模式下的工程造价审计在工业项目中具有极其重要的作用。工程造价审计可以保障工程项目的成本效益，通过严谨、细致地审计过程，投资方可以对工程项目的成本进行全面、准确地了解。审计结果可以帮助投资方明确当前的工程造价情况，评估未来的成本走势，更准确地制定成本控制策略，避免不必要的成本浪费，从而提高整个项目的经济效益。

工程造价审计还可以发现潜在的财务风险，以及项目执行过程中可能存在的管理问题。例如，承包商可能存在低估工程成本、过度采购材料或设备、滥用管理费用等问题，这些都会导致项目成本超出预期。通过审计，可以及时发现这些问题，防止造价欺诈行为，减少财务风险。工程造价审计也有助于优化项目管理，提高工程项目的执行效率。审计人员在审计过程中，不仅要检查项目的财务情况，还需要深入了解项目的具体执行情况，分析存在的问题，提出改进建议。这有助于投资方改善项目管理，提高项目执行效率，进一步保障项目的成本效益。

2.EPC 总承包模式下工程造价审计的重点

2.1 合同的理解与执行情况

在EPC 总承包模式下进行工程造价审计，审计人员首先需要深入理解并关注合同的内容和执行情况。合同是规范双方权责的重要法律文件，直接影响工程项目的造价。承包商对于工程项目的设计、采购和施工都应严格按照合同的规定进行，否则可能会导致工程造价的变动。审计人员需要仔细阅读合同，了解合同中规定的工程量、工期、质量标准以及支付方式等关键信息。合同条款的变动、补充或解释也应纳入考虑。此外，应密切关注合同执行过程中的各项变更，包括设计变更、工程量变更、材料变更等，这些变更可能会直接影响工程造价。

在审计过程中，审计人员还应评估承包商对合同的执行情况。例如，承包商是否严格按照合同的规定进行设计、采购和施工，是否按时完成工作量并按照规定的方式支付工程款项，是否正确处理合同变更等。通过对合同的理解和审查，审计人员可以判断工程项目的成本是否在可接受的范围内，是否存在可能导致造价增加的风险，从而为投资方提供有力的决策依据。

2.2 工程变更的处理

在EPC 总承包模式下进行工程造价审计时，工程变更的处理是一个重要的审计重点。工程变更是指在工程实施过程中，由于设计、工艺、材料或环境等因素的改变，使得原有的工程内容、工程量或工期发生变化。工程变更往往会直接影响工程造价，因此，如何处理工程变更，就显得尤为重要。首先，承包商应在发现可能需要变更的情况时，立即通知投资方，并提出变更建议。变更的原因、内容、影响等应明确记录，并形成书面文件。审计人员需要审核这些变更通知，以确认是否有必要进行变更，变更是否合理。其次，审计人员需要关注变更执行的情况。在变更决定之后，承包商应按照变更决定进行施工，并及时更新工程进度、工程量和工程造价等信息。审计人员需要核对这些更新信息，以确认变更是否已经正确执行。最后，审计人员需要关注变更对工程造价的影响。变更可能会导致工程量的增减，材料的更换，工期的延长或缩短，这些都可能影响工程造价。审计人员需要对这些影响进行评估，以确定工程造价是否还在可接受的范围内[1]。

2.3 管理费用和付款进度审计

管理费用审计是EPC 模式下工程造价审计的另一个重点环节。在EPC 模式下，承包商负责整个项目的设计、采购和施工，需要投入大量的管理资源。因此，管理费用往往占据了工程总造价的一部分。审计人员需要对管理费用进行详细地核查，以确认其是否合理，是否有超标或滥用的情况。管理费用通常包括人力资源费用、办公费用、设备租赁费用、财务费用等。审计人员需要对这些费用进行详细的核查，例如，核实人力资源费用的真实性和合理性，核对办公费用的使用情况，检查设备租赁费用的市场价格等。同时，审计人员还需要关注管理费用的变化趋势，评估其对工程造价的影响。

施工进度与付款进度的一致性也是审计的重点。施工进度是指工程项目实施的情况，包括已完成的工作量、已使用的材料等。付款进度是指投资方根据工程进度向承包商支付款项的情况。理想情况下，施工进度与付款进度应保持一致，即投资方应根据承包商实际完成的工作量支付款项。审计人员需要核实施工进度与付款进度的一致性，例如，核查施工记录、材料使用记录、付款记录等。如果发现施工进度与付款进度不一致，例如，付款超过施工进度，或者施工进度超过付款进度，审计人员需要进一步调查原因，并提出改善建议。

2.4 大宗材料的采购与使用情况

在EPC 模式下，承包商负责整个工程项目的设计、采购和施工，其中，材料采购是一个非常重要的环节，尤其是大宗材料的采购，因为它们往往占据了工程总造价的很大一部分。一些特定的工业项目，例如石油化工、电力、钢铁、航空航天等，可能会需要一些特殊的大宗材料，如特殊合金、特种钢材、化工原料、特种电气设备等。这些材料的价格往往较高，且市场供应可能有限，这对材料采购提出了更高的要求。审计人员需要对这些特殊的大宗材料的采购情况进行详细地核查。审计人员需要核实承包商是否具有相应的采购资质，是否按照规定的程序进行采购，是否按照合同规定的价格、数量和质量进行采购。

对于工业项目来说，大宗材料的使用情况也可能有一些特殊性。一些特定的工业项目可能有特殊的工艺要求，这可能对材料的使用提出了更高的要求。审计人员需要核实承包商是否按照工艺要求正确使用材料，是否有材料浪费或盗用的情况。审计人员需要对此进行严格的核查，以确保工程造价的准确，防止造价欺诈，保护投资方的利益。

2.5 设备采购与设备安装成本的控制

在EPC 模式下进行的工业项目中，设备采购及其安装成本通常占据工程总造价的大部分。相比于其他类型的项目，工业项目对设备的依赖性更强，其设备类型更加多样，价格也更高。设备包括但不限于压力容器、热交换器、泵、电机、阀门、仪表、控制系统等。因此，对设备采购及其安装成本的控制是工程造价审计的重点之一。首先，审计人员需要深入审查设备采购的过程。这包括但不限于核查采购合同，以确认设备的价格、数量和质量是否符合规定；审查设备供应商的资质，以确认其是否具有提供所需设备的能力；核查设备采购的程序，以确认其是否公正、公平、公开。其次，审计人员需要检查设备的实际使用情况，以确认实际使用的设备数量是否与采购的数量一致，设备是否被正确地用于预定的工程项目，设备是否按照工程设计的要求进行了安装和调试。特别是对于一些特殊设备，例如高压设备、高温设备、防爆设备等，审计人员需要检查其是否按照特殊的安装和调试规定进行。最后，审计人员还需要关注设备安装成本的控制。设备安装成本包括设备的运输、安装、调试、试运行等费用。审计人员需要核查这些费用的合理性，例如，运输费用是否按照市场价格计算，安装费用是否符合行业标准，试运行费用是否包含在设备价格中。

3.EPC 总承包模式下工程造价审计的方法

3.1 审计前期准备

在进行EPC 模式下的工程造价审计之前，有一系列的前期准备工作需要完成，这些工作的质量直接影响到审计的效果和结果。尤其是在工业项目中，由于工程的复杂性和特殊性，前期的准备工作更显得重要。首先，审计人员需要获取并熟悉工程合同。工程合同是工程项目的重要参考文档，它明确了工程的设计、采购、施工等内容，包括工程的规模、期限、造价、质量标准、付款方式等重要信息。审计人员需要对工程合同进行详细地阅读和理解，以全面掌握工程的基本情况。特别是对于工业项目，由于其复杂性和特殊性，合同中可能包含了许多专业性强、技术性强的内容，这就要求审计人员具有一定的工业项目知识和经验，以准确理解合同内容。

其次，审计人员需要理解项目背景和目标。项目的背景和目标决定了项目的实施方式、投资规模、技术要求等，这对于审计人员了解工程的实际情况，发现可能的问题，提出合理的建议具有重要的作用。对于工业项目，其背景和目标可能与经济形势、政策环境、技术发展等密切相关，审计人员需要对这些背景和目标进行深入研究。最后，审计人员需要明确审计目标和要求。审计目标是指审计工作希望达到的结果，它决定了审计的重点和方法；审计要求是指审计工作需要遵守的规则和标准，它决定了审计的质量和效果。审计目标和要求应根据工程的特性和实际情况制定，审计人员需要对此进行明确的设定。

3.2 开展审计工作

在完成了前期准备工作后，审计人员便可以开始正式的审计工作。在工业项目中，这一阶段的主要任务是审计计划的制定、工程造价数据的收集与核对、工程量清单的审查以及对现场进行实地考察。审计计划是审计工作的指导纲领，它确定了审计的目标、内容、方法、时间、责任等关键因素。在制定审计计划时，应充分考虑工业项目的特性，如工程的规模、复杂性、技术要求、安全风险等。此外，还应考虑工程所处的经济环境、政策环境、市场环境等外部因素[2]。

工程造价数据的收集与核对是审计工作的基础。审计人员需要从承包商那里获取工程的详细造价数据，包括但不限于工程预算、采购合同、施工合同、付款记录等。审计人员需要对这些数据进行详细的核对，确认其准确性和完整性。特别是在工业项目中，造价数据可能涉及许多专业性强、技术性强的内容，这就要求审计人员具有一定的专业知识和技能。工程量清单的审查是审计工作的重要环节。工程量清单列出了工程的所有工作量，是确定工程造价的基础。审计人员需要对工程量清单进行详细的审查，确认其是否准确、是否完整。在工业项目中，工程量清单可能包含了大量的数据和信息，这就要求审计人员具有高度的专业素养和细致的工作态度。对现场进行实地考察是审计工作的重要环节。通过实地考察，审计人员可以直接观察工程的实际情况，包括工程的进度、质量、安全等。特别是在工业项目中，由于其特殊性和复杂性，实地考察对于发现问题、获取信息具有不可替代的作用。

3.3 分析与评估

在完成了审计工作之后，接下来就是分析与评估阶段，这一阶段是整个审计过程的高潮，通过对收集到的数据和信息进行深入的分析和评估，可以发现问题、提出建议，对工程的成本、质量、进度等进行全面的把控。在工业项目中，这一阶段的任务更加重要和繁重。工程量与实际完成工作量的比对是分析与评估的重要环节。通过比对，可以了解工程的实际进度，发现可能的延误、超支等问题。在工业项目中，工程量与实际完成工作量的比对需要对每一项工作、每一种材料进行详细的核对。

工程成本数据的分析是分析与评估的关键。通过对工程成本数据的分析，可以了解工程的实际造价，发现可能的造价欺诈、浪费等问题。在工业项目中，工程成本数据的分析需要对每一项费用、每一笔付款进行详细的审查，需要高度专业知识和严谨的态度。工程质量、工期和合同条件的对比分析是分析与评估的重要手段。通过对比分析，可以了解工程的实际情况，发现可能的质量问题、进度问题、合同违约等问题。在工业项目中，由于工程的特殊性和复杂性，这一环节的任务更加重要和复杂。工程风险评估是分析与评估的重要部分。通过风险评估，可以了解工程的风险状况，为风险控制和风险应对提供参考。

3.4 审计报告

审计报告是审计工作的最终产物，也是审计人员对工程的专业评价和建议。它不仅对问题进行了详细的记录和分析，还提出了改进的建议和措施。在工业项目中，由于工程的复杂性和专业性，审计报告需要具有高度的专业素养和严谨的态度。报告的首部分通常是问题概述，这部分需要对审计过程中发现的主要问题进行概述。这包括工程进度、工程质量、工程造价等方面的问题。在工业项目中，由于其特殊性和复杂性，问题概述需要深入分析工程的各个方面，尽可能地揭示出所有的问题和隐患。

接下来的部分是工程造价分析。在这一部分，审计人员需要对工程的造价进行详细的分析和解释，解释造价的构成、影响因素以及与预算的对比情况。综合评估是审计报告的重要内容。在这一部分，审计人员需要对工程的全貌进行评估，包括工程的进度、质量、造价等。此外，还需要对工程的风险进行评估，提出风险控制和风险应对的建议。审计报告的最后部分通常是审计建议。在这一部分，审计人员需要根据审计的结果，提出改进的建议和措施。这些建议和措施不仅要解决当前的问题，还要防止未来的问题，以实现工程的持续改进。在工业项目中，由于其特性和复杂性，审计建议需要具有前瞻性和实效性。

4.面临的挑战与解决策略

在EPC 总承包模式下的工程造价审计过程中，尤其是在工业项目中，审计人员会面临一系列的挑战。解决这些挑战，需要采取合理的策略和方法，以保证审计工作的顺利进行，同时提高审计效果。首先，审计人员的专业能力是实施审计的基础。由于工业项目的规模大、技术复杂、成本高，审计人员需要具备高度的专业素养和深厚的专业知识。这需要通过定期的培训、学习和实践，不断提升审计人员的专业能力，使他们能够胜任复杂的工业项目审计工作。

其次，审计过程中的沟通和协调是审计工作的关键。审计不仅需要对数据和信息进行审查，还需要与项目方进行深入的交流和沟通，了解项目的真实情况，找出问题的根源。这需要审计人员具备良好的沟通协调能力，能够在与项目方的交流中获取真实、全面的信息。另外，对复杂工程项目的理解和掌握是实施审计的前提。每个工业项目都有其特殊性和复杂性，审计人员需要对工程的全貌有深入的理解，才能准确地找出问题，提出建议。这需要审计人员具备较强的学习能力和理解能力，能够快速地理解和掌握新的工程知识和信息。最后，数据收集和处理的困难是审计工作的一个重要挑战。在工业项目中，由于其规模大、数据多、信息复杂，数据收集和处理的工作非常繁重。解决这个问题，需要采取科技手段，利用现代信息技术，提高数据收集和处理的效率和准确性。

结语：

工程造价审计在EPC 总承包模式下的工业项目中，将会发挥越来越重要的作用。伴随着科技的进步和工业化的深化，审计工作将不断迎接新的挑战和机遇。随着审计人员专业素养的提升和审计技术的进步，工程造价审计将会越来越精确和高效。未来，工程造价审计将进一步发挥其在工程成本控制和风险管理中的关键作用，实现工程效益的最大化。同时，面对工业项目特性和复杂性的挑战，审计人员需要不断学习和掌握新的知识和技术，以满足未来工程造价审计的需要。期待在科技的推动和审计人员努力下，工程造价审计在工业项目中能更好地服务社会，推动工业发展。