建安企业税务风险及对策分析

卓永兆

深圳市建艺装饰集团股份有限公司

引言：建安企业的自身性质特征决定了其税务管理工作的复杂程度。因此要想有效规避税务风险，企业的相关负责人应对现有工作目标及任务内容进行分层次分析，不断转变自身的管理思维和模式，利用先进技术手段的扶持来完善对建安企业的税务风险管理工作，只有这样才能尽可能减少税务风险，对企业的后续发展起到推动作用。

一、建安企业现有税务风险

（一）税务风险管理不到位

建安企业又被称为建筑安装企业，内部业务项目的组成结构较为复杂，其中包括分包经营项目、自营项目、挂靠项目等，这种业务结构增加了管理人员的工作的难度，使整个税务风险管理提高到了一个新的层次。

我国实行“营改增”后，由于许多中小建安企业财务管理者的税务风险意识较为薄弱，因此很可能会出现偷税漏税的行为，这种违法行为的出现常常使整个企业处于风口浪尖之中，阻碍了建安企业的高质量发展。除此之外，由于内部财务管理人员的自身素质不高，且在工作中更多依赖自身经验，建安企业的税务风险管理工作也并未真正落到实处。

不仅如此，建安企业在人员配置上也存在着不合理之处，一些同时拥有总分机构的建安企业只在总部设立相应的税务部门，忽视了对分部的税务管理。此外，相关人员在进行税务管理工作时，并未形成系统化阶段性思维观念，并未考虑该项目工程的生命周期对税务管理的影响，从而导致整个税务管理工作出现偏差，加剧了建安企业的税务管理风险。

（二）建安企业税收执行存在偏差

现阶段，我国部分建安企业在税收执行上还存在着一定的偏差，这种偏差会影响企业税务管理的实施效果，从而加剧企业的税务风险。不仅如此，目前我国政府对于建安企业实施分别征税政策，即对建安企业外地施工项目注册地总部管理与施工地分部管理进行分别征税，这也加重了建安企业的税务风险管理负担与压力。

除此之外，由于地区的不同，税务机关对于税务征收的具体要求也并未完全一致，再加上建安企业自身存在税务管理能力、对税务风险的意识较为薄弱等问题，项目工程开始实施前，建安企业的相关管理人员也难以到总部与施工地的税务机关进行相应的了解，这也增加了建安企业的税务管理难度，从而导致建安企业税务风险的出现。

（三）现有内控制度不完善

现有的中小型建安企业大多都是家族企业或有包工头带领下发展起来的，这类企业往往不具备完善的税务管理与内部控制制度，并且这一类型的企业管理者大多未经过专业教育，财务管理和会计工作人员也大多都由一人或少数人承担，因此在工作中往往单纯依靠工作经验，无法为建安企业的税务风险管理与持续健康发展提供足够的保障。

不仅如此，这类建安企业内部的内控制度通常只流于表面形式，对会计核算和财务管理并未真正落实到具体人员身上，造成=会计信息的严重失真，阻碍了建安企业的发展。内控制度的缺失也导致了企业各部门之间的失衡，协调度与运转度较差也使得建安企业的资产暴露在危险之中。

（四）税务系统存在漏洞

就目前情况来看，我国仍有小部分建安企业的税务系统存在漏洞。一方面，由于高层管理者的不重视，企业财务管理工作还停留在传统代理管理阶段，从而导致各部门之间的信息传递与交流沟通出现不流通甚至断裂的情况。另一方面，由于建安企业在发展过程中过度重视经济效益，因此往往将业务部与项目部作为发展主体，忽视了财务部的重要意义。这样一来，由于受到轻视，财务部无法深入建安企业的重要决策与规划之中，这也就导致了建安企业税务风险评估的缺失。

二、建安企业应对税务风险的有效措施

（一）加强企业的税务风险管理

1.信息化管理手段的有效使用

由于建安企业的分布范围较广，且分布多呈现出分散化的趋势，因此这也在一定程度上增加了建安企业的税务风险，对相关企业的税务风险管理工作提出了新的要求和挑战。建安企业要想提高自己抵御税务风险的能力，就必须站在大数据与信息技术时代的背景下进行综合考量，不断利用新型信息技术手段来加大税务风险管理的实施力度，从而在真正意义上做到规避税务风险，确保建安企业的正常运转。

信息化管理在企业税务风险管理中的有效融入，能使得大数据的力量充分展现出来，建安企业的相关工作者能对企业内部的业务管理数据进行系统化整合与处理，同时还能规范业务管理流程，为后续的税务管理工作提供方便。除此之外，建安企业的高层领导者还可邀请信息化技术人员来在内部建立信息化管理平台，并为该平台增设智能预测与分析系统。这样一来，财务管理人员就可将建安企业的现有数据信息输入到该平台中，如资金使用情况、现阶段市场总体发展趋势等，平台在接收信息后会自动对这些数据信息进行分类处理，然后再进行严密的数据分析，并结合建安企业的实际发展情况与总体战略目标的内容，对企业现有的生产运作情况做出合理评价。这样一来，财务管理人员就可根据信息化管理平台的评价结果来对现有的税务管理工作进行调整，从而确保建安企业的正常运转。不仅如此，管理人员还应定期对平台内的数据信息进行更新，当平台积累了一定的数据信息后，就可在自动分析现阶段建安企业存在的税负风险及隐患的基础上，自动生成相对应的解决措施，帮助管理人员制定税务风险预案，极大程度上规避了建安企业税负风险的发生。

随着营改增的进一步实施，为了满足建安企业税务管理信息化的需求，许多软件开发公司已推出了针对建安企业税务管理需求的软件。相关人员可利用这些软件设立成本警戒值，若资金投入与成本使用金额已达到或超过该警戒值，软件系统可自动报警，提醒管理人员。这样一来，建安企业的生产经营成本会得到有效控制，在一定程度上减少或避免虚假成本的出现，且该软件还为建安企业的税务管理工作提供了技术支撑，从而达到规避税务风险的目的。

2.扭转部门参与度的失衡状态

导致建安企业出现税务风险的另一个原因是企业还未将业财融合落到实处，因此出现了业务部与财务部参与度失衡的问题。这一问题的出现主要是由于相关人员对税务风险的意识不足，单纯认为这类工作应交由企业财务部门进行管理，业务部的消极参与会使得财务部无法详细掌握建安企业的业务数据信息，从而对整个工作起到阻碍作用。因此建安企业应加强二者之间的配合，减少税务风险管理冲突。这就需要高层领导者创立新型的组织架构。

建安企业在前期可借鉴他人的经验，在企业内部设立财务业务伙伴，这一职位能加速企业财务部与业务部之间的联系。对于财务部来说，财务业务伙伴能为其提供税务风险管理所需的财务数据和业务数据资源，有利于进一步提高财务部门对建安企业财务管理的精细化与精准化程度；而对于业务部门来说，这种新型的组织架构为业务部与财务部打通了一个交流的通道，使相关财务信息能够及时掌握在业务人员手里，从极大程度上提高了业务部的整体工作效率与质量。

不仅如此，建安企业的高层领导者还要充分意识到，税务风险管理的顺利完成不是一朝一夕就能实现的，除了创立新型组织架构来扭转部门参与度的失衡问题之外，还应根据各部门之间的实际情况对现有任务目标和内容进行适当调整。这样一来，通过对任务内容的细化与调整，财务业务伙伴的沟通桥梁与纽带作用就会被进一步彰显，从而推动建安企业财务部与业务部的进一步融合，为建安企业的财务管理与税收风险管理提供一定的支持和保障。

（二）增强税务风险意识

就目前情况来看，建安企业的发展重点仍放在如何进一步提高企业的经济效益上来，而对税务风险管理并未给予足够多的重视。这部分企业虽在一定程度上意识到了施工现场的安全问题，并采取一定的手段加强对建安企业日常运作的安全管理，但一味地忽视税务风险控制会使建安企业在发展过程中出现诸多问题，内部控制制度的作用与价值也无法得到有效的利用。因此建安企业的高层领导者应及时转变自己的传统观念和管理方式，将税务风险管理与施工现场的安全管理放到同等地位上来，并在此基础之上加强企业的税务风险安全管理建设，将税务风险管理有效融入企业的安全文化建设中来，高层领导者在树立了正确的诚信纳税意识与税务风险管理与规避意识之后，才能带动下属部门和员工相关意识的提高。

除此之外，高层管理者在制定短期发展规划、长期发展目标与总体战略性目标的同时，把税务风险管理作为重点工作内容贯穿其中，这样一来会在一定程度上对员工起到震慑作用，提高各个部门与下属员工的税务风险管理意识，杜绝建安企业偷税漏税等违法行为的发生，从而在提高自己社会责任感与使命感的同时，加强和巩固自己在市场中的地位，增加客户对本企业的信任程度，促进建安企业经济效益和社会效益的不断提高。还可以在现有基础之上通过开展相关培训会议、增施考核与奖惩制度等方式来提高相关人员的专业素质与技能，促进其税务风险管理意识与能力的有效提升。

（三）完善内控制度

内控制度指的是存在于建安企业内部的一项管理制度，内控制度的完善与否在很大程度上影响了建安企业的税务风险问题，若该项制度不完善，则很有可能导致企业出现违规行为，增加了建安企业的税务风险。因此相关领导者应及时认识到内控制度的作用，从事前事中控制、事后审查与风险防范三个层面对其进行调整和完善。

1.事前事中控制

事前控制的具体落实需要相关人员在新项目工程开始前对相关成本进行细致划分和分析，并根据分析结果对每一环节的资金成本使用做出合理预测与规划，其中包括税金与税负预测、成本比例与有效经济收入预测等。

事中控制指的是管理人员应在工程建设安装的过程中对发票的使用与收集进行严格把控。发票是税务机关稽查工作的重点，因此相关人员在收集成本发票时，必须对发票的真伪进行核实和验证。除此之外，管理人员还应从源头控制发票管理混乱的问题，严格区分预收账款与结算款，确保预收账款的有效转化，杜绝结算款不纳税、在纳税节点仓促开发票行为的出现。这样才能对每个环节进行正确梳理与监督，在确保税务风险管理有效性的同时加强内控制度的建设。

与此同时，建安企业还应在项目工程建设过程中定期收集与其有关的数据信息，比如成本使用情况、施工进度、企业发展现状等，这样能有效对项目管理中的税务风险进行严格排查，从根本上规避税务风险。在具体实践过程中，建安企业还应对下属分公司或各部门进行动态管理，及时跟进重大项目工程的建设进度，并在此基础之上加强税务风险管理，必要时还可设置专门的税务管理岗位，为各部门之间搭建一个信息交流平台，从而促进部门之间的信息流通，降低税务风险的威胁。

2.加强事后审查

在每个工程项目建设完成之后，企业内部管理人员还应加强事后监督与审查工作，对实际使用资金情况进行结算，包括税负情况、实际成本投入、实际资金支出、收入情况等，并将实际情况与预算数值进行比较，从而计算出二者之间的差值。若差值较小，则可说明整个项目工程的实施情况较好，管理人员可由此找出节余点，并根据此次的工作流程来制定新一期的项目工程规划。若二者时间存在较大差值，则要根据具体情况进行分析，并根据分析结果采取有针对性的措施来对使用成本或预算金额进行调整，增强事后审查的有效性与准确性。

3.风险防范工作

劳务费一直是建安企业税务风险管理中的一大难点，由于建安企业尚未形成自己的劳务资质，因此还存在着挂靠项目的情况，借助劳务公司代开劳务发票虽能在一定程度上对建安企业的相关工作起到促进作用，但相应的税务风险与安全隐患也随之突出。因此相关建安企业可自己出具劳务发票，这是有效规避税务风险的好手段。

在采购过程中，建安企业除了重视采购物资的质量与金额消耗，还应注意发票的收集与使用，不能为了贪图蝇头小利就拒绝收集成本发票。有效的成本发票会在一定程度上降低建安企业的增值税税负，从而使得其所得税金额也呈现出下降的趋势。除此之外，由于建安企业的内部结构较为复杂，高层管理人员的工资金额通常情况下都会超过个人所得税的起征点，因此相关负责人应加大对这一部分人的监管力度，避免不如实申报工资、利用一分为二或报销等情况来逃避纳税行为的出现，这样也会降低建安企业的税务风险。

（四）推动建安企业的转型升级

加快企业向现代化方向转型升级的步伐是有效规避建安企业税务管理风险的方法之一。因此建安企业的高层领导者应充分意识到挂靠并不能为企业的持续健康发展带来保障，只有推动建安企业由挂靠模式走向自营模式才能真正实现长期发展规划与总体战略目标。

在传统挂靠模式下，建安企业大多采用分包经营的方式进行运作，相应的施工队只有寻找可靠的建安企业才能取得工程项目，而作为项目工程的施工主体，施工队在日常工程建设中无法取得成本发票，这也使假发票在市面上得以流通，从而增加了建安企业的税务风险。建安企业的自营能有效削弱施工单位对竞争对手的依赖，企业可在完成对工程项目独立经营的基础上，根据实际情况来开具支出发票与投入发票，这样一来能从极大程度上确保交易的真实性，不仅能有效减少或避免延迟纳税情况的发生，还能从真正意义上实现建安企业税务风险的消除，在确保各项数据精准稳定的同时，促进建安企业的持续健康发展。

结束语：综上所述，为了能在日益激烈的竞争中处于有利地位，建安企业应不断加强自身的税务风险管理，迅速找出目前企业中的税务风险问题，并根据实际情况采取相应的解决措施。只有这样才能从根本上防范税务风险，在促进建安企业持续健康发展的同时推动整个行业和社会的良性发展。