高校开展研究型经济责任审计的阶段重点

周旭

审计准备阶段

（一）科学制定审计计划。一方面要突出政治性。高校制定中层领导干部经济责任审计计划，要同党和国家、教育部重大政策措施相结合，要同学校发展规划相结合，要同学校年度重点工作相结合，从学校发展全局上谋篇布局，不断增强审计计划的政治性、科学性。另一方面要突出靶向性。立足有重点、有深度的要求，以及学校党政重点抓哪里、审计工作重心就在哪里的原则，精准谋划年度经济责任审计计划和中长期经济责任审计计划。要注意识别高风险领域，特别是资金流量大、问题矛盾突出、师生反映较强烈、较长时间未进行审计的二级单位，应及时纳入年度经济责任审计计划。同时，在中长期审计计划中要体现审计监督的全覆盖，鉴于高校内审人员有限，特别是一些双一流高校规模体量较大，可以按照三至五年一轮的思路，有序安排审计项目，既能避免重复审计，又有利于消除死角和盲区，确保审计质量和权威性。

（二）详尽开展审前调查。做深、做实、做透、做细审前调查工作是有效开展研究型内部审计的基础。高校开展中层领导干部经济责任审计前，重点了解被审计单位的历史变革、组织机构设置、领导干部任期目标等基本情况；做好政策性研究，全面梳理学习与被审计单位业务有关的政策文件、学校层面的决策部署，及时掌握与被审计单位相关的制度规定、业务流程等信息；向校内纪检、巡察等部门了解被审计单位以往问题情况，进而明确审计方向和审计重点，确保审计工作有的放矢地开展。

审计实施阶段

（一）强化过程分析研判，深入挖掘利用校内数据资源。一方面，审计过程中针对非结构化数据，审计人员要结合审计目标和审计重点，通过查阅被审计单位党委会、党政联席会会议纪要、工作计划和总结、任期目标责任书等材料，進行分析判断，抽丝剥茧，查找线索。另一方面，针对结构化数据，要不断提升审计信息化水平，加强对校内财务系统、合同系统、采购招标系统等数据信息的筛选、对比、分析，找出数据异常和疑点问题。

（二）强化协同联动，充分发挥监督合力。高校内部审计要加强与校内其他监督力量贯通协同，着力构建系统集成、协同高效的工作体系。一方面，加强与纪检监察机构的沟通，探索完善情况通报、线索移送等工作机制。针对审计过程中发现的重大问题线索和疑点，联合纪检监察机构共同分析研判，共同排查潜在风险，实现专长优势互补，增强监督叠加效应。另一方面，加强审计与巡查的联动配合。校内中层领导干部经济责任审计可与巡察方案互通互融，人员互选互派，结果共享共研，借助巡察力量推动经济责任审计整改落地落实，实现“政治体检”和“经济体检”同题共答。

（三）强化审计质量管控，推动研究型审计规范开展。一方面，坚持把揭示问题作为审计研究的着力点，确保提出的问题精准到位。针对具体事项和问题，既要查深查透、反复推敲，又要往深里、往细致处多思考一层，透过现象看本质，多维度、深层次剖析问题原因，确保审计查出问题“事实清、证据实、定性准”。另一方面，坚持把审计建议作为审计研究的突破点，确保提出的审计建议可行有力。结合不同学院（单位）、职能部门的特点和实际情况，科学准确地运用“三个区分开来”原则，厘清问题责任主体，从根本上提出可操作、能落实、有价值的举措，揭示影响学校重大政策措施落实的痛点和难点，揭示机制体制层面的薄弱环节和短板漏洞，从而为被审计单位改善管理、完善机制提供参考。

审计后续阶段

（一）督促整改落实。按照立行立改、分阶段整改、持续整改分类提出要求，建立整改问题清单，明确整改时限，压实被审计单位和被审计领导干部整改责任，督促落实整改，对账销号。适时开展审计“回头看”，动态跟踪审计问题整改落实情况，对一些整改不到位和“屡改屡犯”的问题，深入研究具体原因，适时开展专项治理，力争彻底消除病根，推动建立健全整改长效机制。

（二）强化归纳总结。审计工作结束后，要对项目进行全面复盘，注重对审计成果的研究。一方面，要对审计流程、方式方法进行总结，科学评估审计项目在计划实施、资源配置、质量控制、目标实现和成果运用等方面所取得的实际成效。积极查找工作的不足和缺陷，提炼工作中具有代表性、典型性的经验做法，从而推动审计工作规范化、标准化。另一方面，要对审计发现的问题进行总结，深挖问题背后的原因，建立经济责任审计问题库，归纳提炼审计典型案例，为后续审计工作实践提供指导。同时，可以围绕学校党政中心工作和聚焦当前阶段性热点工作，结合审计项目实施情况，形成经济责任审计要情、审计问题分析报告等材料，向学校党政领导汇报，为学校掌握情况、决策部署、选人用人提供依据。

（作者单位：江南大学）