内部审计参与高校治理的效用分析及路径优化⋆

吕冬云

(南通大学)

一、引言

高等教育是社会进步和人才培养的关键领域，而高等教育机构则被视为知识的传播者、研究创新的重要基地以及社会变革的推动者。在当今全球化、信息化的时代，高校面临着前所未有的挑战和机遇。高校治理是确保高校能够有效履行其使命和目标的关键因素之一。高校治理不仅涉及资源分配、决策制定和管理流程，还关系到高校的声誉、财务稳定和长期可持续发展。在这一背景下，内部审计作为一种关键的管理工具逐渐引起了高校管理者和决策者的广泛关注。内部审计是一种独立的、客观的评估和改进组织运营效率、风险管理和治理过程的工具。它的主要任务包括风险评估、控制评价、合规性审查和运营绩效评估。内部审计团队的工作不仅有助于发现潜在问题和风险，还提供了改进建议，帮助组织改进其运营和管理实践。对于高校而言，内部审计的意义更加凸显，因为高校作为知识的传播者和社会变革的推动者，其使命和目标不仅仅关乎自身，还关系到整个社会的发展[1]。通过深入研究内部审计在高校治理中的作用和挑战，旨在为高校管理层、政策制定者和研究人员提供有关如何最大程度地利用内部审计来改善高校治理的实用建议。高校的可持续发展和社会责任将在一定程度上依赖于内部审计的有效运作，因此对于这一领域的深入研究至关重要，本文将深入探讨内部审计在高校治理中的角色和效用，并提出具体的路径优化建议，以推动高校治理的不断改进。

二、高校治理与内部审计的联系

（一）高校治理的重要性

高校承担着培养未来领袖、创新科学技术、传承文化遗产和解决重大社会问题的责任。在日益复杂和竞争激烈的全球化环境中，高校治理直接影响到高校是否能够实现这些使命和目标。首先，高校治理涉及资源的分配和管理。高校需要有效地管理财务资源、人力资源和物质资源，以支持其教育和研究活动。资源的合理配置决定了高校是否能够提供高质量的教育和研究环境，吸引和留住杰出的教师和学生，同时也影响到高校的长期可持续发展。其次，高校治理涉及决策的制定和执行。高校需要制定战略规划、学术政策和财务决策，以确保高校在不断变化的环境中保持竞争力。这些决策涵盖了教学计划、课程发展、研究项目、学生招生和学费制定等方面。有效的高校治理结构能够确保这些决策是基于准确的信息和适当的程序进行的，从而提高了决策的质量和可行性。最后，高校治理涉及内部控制和合规性。高校需要建立有效的内部控制体系，以确保资源使用合理、风险受控、合规性高，这不仅包括财务方面的内部控制，还包括学术事务、研究伦理和合规性方面的控制。高校还需要遵守各种法规、政策和程序，以降低法律风险和维护声誉。高校治理的重要性在于其决定了高校是否能够有效履行其教育、研究和社会服务的使命和目标。一个健全的治理结构可以帮助高校应对挑战，提高管理效率，确保资源的合理利用，同时也可以维护高校的声誉和促使其可持续发展。因此，高校治理不仅关系到高校自身的命运，还关系到整体经济社会的进步和发展[2]。

（二）内部审计的基本阐释

内部审计是一种独立、客观的组织内部评估工具，旨在审查和改进组织的运营效率、风险管理和治理过程。内部审计的核心任务包括风险评估、内部控制评价、合规性审查和运营绩效评估。内部审计在高校治理中的关键作用之一是帮助高校管理层识别和解决潜在问题，提高内部控制，确保资源的合理分配，以支持高校的教育和研究使命。通过提供独立的审计意见，内部审计有助于确保高校决策的透明性、负责性和合规性，进一步维护高校的声誉和可持续发展。在当前高等教育环境中，内部审计不仅有助于高校应对日益复杂的内部和外部挑战，还有助于满足法规的要求和社会的期望，促进高校的成长和发展。因此，内部审计在高校治理中的角色和职能至关重要，它不仅是一种管理工具，更是高校长期成功的关键要素之一。

三、内部审计参与高校治理的效用

（一）挖掘高校治理问题

内部审计的首要任务之一是帮助高校及早发现问题和风险。高等教育机构在日常运营中面临着复杂的挑战，包括财务风险、学术质量问题、合规性挑战和声誉风险。审计团队通过定期审查高校的各项运营活动，有助于识别出不当行为、错误、风险和潜在的财务问题。这种及早发现问题的能力有助于高校采取迅速的纠正措施，避免问题扩大化，维护了高校的声誉和稳定性。内部审计不仅能够帮助发现问题，还促使高校采取积极的改进措施，提高组织的整体绩效。审计报告中的建议和发现可以成为改革和提高效率的基础，为高校提供了宝贵的机会，以更好地满足其教育和研究使命。通过内部审计，高校能够建立一个反馈和改进的机制，确保问题不仅被发现和及时解决，并且未来可以避免类似的问题。

（二）改善高校控制质量

内部审计有助于提高高校的内部控制体系，确保资源的有效和透明使用。审计团队通过评估内部控制的有效性，为高校提供改进建议，以确保风险得到充分管理，这有助于降低内部操作风险，提高高校的效率和可靠性。例如，审计团队可能会建议改进财务审批流程，以防止未经授权的支出，改进学术事务的监管和质量控制机制，确保高质量的教育。内部审计不仅有助于提高内部控制的有效性，还有助于确保高校遵守法律法规和政策，以避免潜在的法律问题和罚款，维护其声誉和财务稳定性。通过内部审计的定期审查，高校能够保持在合规性方面的领先地位，降低潜在法律风险。此外，内部审计还促使高校建立更加透明和负责的内部控制文化，确保资源的适当分配和使用，以支持高校的长期发展。

（三）提升高校治理透明度

内部审计在提高高校治理的透明度和问责制方面发挥着关键作用。审计报告通常提交给高级管理层和董事会，以确保决策过程的透明性。这意味着高校的决策制定者必须对他们的决策负有责任，而这些决策需要受到审计团队的独立评估。这种透明度有助于增强各利益相关方，包括学生、教职员工、捐赠者和政府对高校的信任。高校的决策过程是透明和负责的，可以提高高校的声誉，吸引更多的学生和资源。同时，高校管理层必须对审计结果采取行动，并改进问题领域。这确保了高校的资源得到最佳利用，并且决策制定者对其行为负有责任。问责制度有助于高校建立强大的管理和决策文化，提高了组织的整体效能。高校可以根据审计结果识别问题，并采取适当的措施解决这些问题，确保高校的运营符合最高标准。

（四）优化高校战略规划

内部审计不仅有助于发现问题，还可以提供对高校战略规划的独立评估。审计团队可以评估高校是否在实施战略目标方面取得了进展，是否存在潜在的挑战和障碍。这有助于高校管理层更好地了解他们的决策是否符合战略方向，是否需要调整战略目标或战略计划[4]。通过审计的建议，高校可以更好地规划未来，确保在不断变化的教育环境中保持竞争力。同时，审计团队可以评估高校的资源分配和利用效率，提供关于资源投入和结果之间关系的见解，这使高校能够更明智地决策，确保战略规划的成功实施。此外，内部审计还有助于高校识别潜在的战略风险，并提供关于如何应对这些风险的建议，以确保高校在不同情境下都能够取得成功。

四、内部审计参与高校治理的挑战

（一）治理环境复杂化和多样化

内部审计在高校治理中面临的首要问题是问题的多样性与复杂性。高等教育机构作为庞大而多元的组织，常常同时面对多个领域的问题，如财务、学术、合规性和声誉等，这些问题通常相互交织，使审计工作变得复杂。这种多样性和复杂性增加了审计团队的挑战，要求他们具备广泛的专业知识，能够全面审查和解决高校面临的各种问题。在解决这些问题时，审计团队需要综合不同领域的信息和数据，以便更好地了解高校的治理状况。同时，高校的多样性也体现在不同学院、部门和校区之间，使得审计范围更加广泛。这要求审计人员具备跨学科和综合分析的能力，以深入挖掘和解决潜在的问题。

（二）缺乏人力资源和技术支持

内部审计面临的关键问题是人力资源和技术支持。高校通常拥有复杂的运营体系和庞大的规模，来满足审计的需求，审计团队必须具备足够的规模和专业能力。这意味着需要雇佣足够数量且具备丰富经验的审计专业人员，以应对高校的多元化运营和复杂问题。审计人员需要具备深入了解高等教育领域的知识，同时还需要了解财务、法律、信息技术等多个领域。此外，现代审计需要强大的技术支持，包括数据分析工具、信息系统和网络安全措施等。这些技术工具可以提高审计的效率和准确性，但也需要高校投入充足的资源来购置和维护。因此，人力资源和技术支持问题成为内部审计在高校治理中需要解决的关键挑战之一。

（三）审计独立性和冲突问题

审计的独立性是内部审计的核心原则，但在高校内部可能存在潜在的独立性问题和冲突问题。高校的管理层可能会干预审计工作或对审计团队施加压力，以限制或干扰他们对某些问题的客观评估。这可能会威胁审计团队的独立性，影响他们对问题的全面审查。为确保审计的客观性和可信度，高校需要采取适当的措施来强化审计团队的独立性，例如设立独立的审计委员会进行定期的独立性评估。此外，审计团队的成员需确保其独立性不受影响。独立性和冲突问题对于内部审计的有效性构成了重要的威胁，需要高校高度重视和解决。

（四）审计机制与监督不完善

内部审计在高校治理中需要解决的问题之一是建立有效的机制来监督和支持审计工作。高校作为复杂的组织，必须确保审计工作受到适当的管理和监督，以便及时发现和解决潜在问题，提高治理的透明度和质量。审计工作必须受到适当的管理和监督，以确保其有效性和质量。但是当前高校治理内部审计在机制与监督上面临一系列问题：一是机制不够健全，缺乏明确的审计政策和程序，导致审计工作混乱和不规范；二是监督力量不足，审计监督机构可能缺乏足够的权威和资源，难以有效监督审计团队的工作，使问题未能及时发现和解决。审计机制与监督支持问题密切相关，对于内部审计在高校治理中的顺利运作至关重要。

五、内部审计参与高校治理的路径优化

（一）建立跨学科审计团队

为了更好地应对高校治理中问题的多样性与复杂性，首要的路径优化是建立跨学科审计团队，即审计团队应该由来自不同专业领域的专业人员组成，包括财务、学术、法律和信息技术等。这样的跨学科团队能够更全面地审查和解决高校面临的各种问题。财务问题可能与学术资源的不当分配有关，学术问题可能涉及合规性问题，声誉问题可能源自学术不端行为[5]。这种多样性和复杂性需要审计团队具备广泛的专业知识，能够全面审查和解决高校的治理问题。在解决这些问题时，审计团队需要能够综合不同领域的信息和数据，以便更好地了解高校的治理状况。高校的多样性还体现在不同学院、部门和校区之间，使得审计范围更加广泛。这要求审计人员具备跨学科和综合分析的能力，以深入挖掘和解决潜在的问题。

（二）提升审计人员和技术发展水平

人力资源和技术支持问题是内部审计在高校治理中必须克服的挑战之一。为了解决这些问题，高校可以采取以下路径优化措施：首先，高校应制定综合的招聘计划，以确保审计团队拥有足够数量和经验丰富的成员，审计团队的规模和专业能力对于处理高校的多元化运营和复杂问题至关重要。高校还应为审计人员提供持续的培训和专业发展机会，以确保他们能够跟上不断变化的高校治理和审计领域的最新趋势和技术。其次，高校需要投资审计信息化基础设施建设，包括数据分析工具、信息系统和网络安全措施。这些技术支持能够提高审计的效率、准确性和数据安全性，使审计团队能够更好地执行其任务[6]。

（三）强化内部审计独立性

在高校治理内部审计中，独立性和冲突问题是需要特别重视的领域。为了确保审计团队的独立性，高校可以采取以下路径优化措施：首先，建议高校建立独立的审计委员会，由外部专业人士和校内代表组成，负责监督审计工作的独立性和效果。审计委员会应该拥有权威和自主性，能够定期审查审计计划和报告，提供反馈和建议，以帮助高校改进治理和风险管理。其次，高校需要建立明确的冲突利益管理政策，要求审计团队成员披露与被审计部门的亲属关系或潜在利益冲突。这将有助于维护审计团队的独立性，确保其工作不受利益影响。

（四）增强审计机制与监督支持

机制与监督支持问题在内部审计中起着至关重要的作用。为了优化审计机制与监督支持，高校可以考虑以下措施：首先，高校应该加强审计政策和程序的制定和实施。明确规定审计工作的范围、目标、方法和时间表，以确保审计团队能够有效地执行任务。此外，规定审计结果的报告和跟进程序，确保问题能够得到及时处理和改进。其次，高校需要确保审计团队获得足够的资源支持。这包括人力资源、财务支持和技术基础设施。资源的充足性将有助于提高审计的效率和准确性，确保问题得到充分的关注和解决[7]。

六、结语

内部审计在高校治理中的作用不断增强，但也伴随着更多的责任和期望。未来的内部审计将更加强调数据分析和技术支持。大数据、人工智能和机器学习等技术将成为审计的强大工具，有助于更快速、更准确地发现问题和风险。高校需要不断提升审计团队的数字素养，以充分利用这些技术。高校需要不断优化内部审计机制，加强独立性、专业性和技术支持，以应对未来的治理挑战[8]。内部审计在高校治理中的潜力显著提升，通过机制和技术的不断创新和改进，内部审计将继续为高校的可持续发展和成功做出重要贡献。