供水企业财务内部控制的问题及风险控制

王 慧

(福建中闽水务投资集团有限公司，福建 福州 350003)

1 供水企业开展财务内部控制的必要性

1.1 有利于企业运营效率与综合竞争优势的提升

在企业财务管理中财务内部控制是非常重要的一项内容，且贯穿于企业各项经济活动当中，在实际运营过程中供水企业通常采取有效的财务内部控制措施来监管内部每一部门职能发挥与执行情况，从而有效降低部门中出现不作为、乱作为以及懒作为等问题，大大提升部门的工作效率以及业务能力，有利于企业运营效率以及综合竞争优势的提升。

1.2 有助于运营风险的防控以及资产安全系数的提高

供水企业在运营过程中因为受到诸多因素影响而面临着不同风险，如综合竞争优势降低、效益减少、运营成本增加、没能达成预期经济目标等，虽然风险的出现存在一定的客观性，不过供水企业能够采取有效的策略来实现风险的防控、分散以及消除。在供水企业经济活动当中，财务内部控制能够起到风险辨识、剖析以及评估等作用，是企业进行风险管控的有效途径，能保障企业经济活动的顺利开展。而且供水企业在开展财务内部控制过程中能够采取记录、定期盘点、保护等手段来全方位、实时监督与控制企业财产的构建、计量、验收以及库存等情况，对于企业资产安全提供了有力保障[1]。

1.3 有利于提高实际获取会计信息的可靠性

会计信息是否真实可靠将会在较大程度上影响到供水企业的决策、资金配置、现金运转以及经济目标实现等情况，所以企业管理人员对会计信息的质量予以了高度关注。并且实施财务内部控制可以采取职务分离、审核以及监管等方式来指导、规范与监控各个环节中会计信息收集、记录以及整合等事宜，如此一来便可在第一时间发现供水企业会计信息中所反映出来的问题，如失真、质量低下等，切实避免财务报告会计信息舞弊等问题出现，有效提高了会计信息的真实性。

2 供水企业财务内部控制存在的主要问题

2.1 缺乏良好的财务内部控制环境

就目前看来，不少供水企业中的工作人员对于财务内部控制工作的参与积极性不高，并未在企业内部有效落实财务内部控制工作，而且部分管理人员也并未对财务内部控制的重要性有一个客观、全面的认识，更有甚者还会出现舞弊行为，不但不能有效保证企业内部财务资源的完整和安全，还对企业的运营发展非常不利。

2.2 缺乏完善的财务内部控制活动

在开展财务内部控制工作过程中一项重要的组成部分就是财务控制活动，主要是企业根据内部关键环节所制定的全方位、标准化的控制流程，用以保证整体控制工作能够达到预期[2]。就现阶段来看，仍有不少企业都缺乏较为完善的财务内部控制工作活动，例如并未就固定资产管理、会计控制等工作落实相应的管理规程；财务内部控制制度不够健全；财务决策和理性不足；没能严格把控费用开支等，使得供水企业的财务内部控制工作难以顺利开展。

2.3 存在较为明显的应收账款问题

因为水是一类较为特殊的商品，并且和人们工作生活密不可分，当前大部分供水企业都是运用先使用后收费的方式，无论最终用户是否交水费，供水企业均会先提供水，即便用户没有在规定时间缴纳水费，在短期内，供水企业也不会暂停供水，由此便出现许多拖欠税费的情况，这无疑会让供水企业财务管理面临着巨大的困境，并对企业发展不利。

2.4 风险管理力度不足

科学有效的财务风险管理可以大幅降低财务风险发生概率，供水企业能够通过构建起健全的财务风险管控制度，设置相应的管理规程，不断完善财务风险的辨识与处理机制，能够有效提升自身财务风险的管控能力。就现阶段看来，仍有不少供水企业的财务风险管理机制有待完善，内部工作人员没能正确掌握财务风险发生关键节点，同时并未针对性地优化财务风险辨识与处理等具体方式，一旦出现财务风险就极易给企业带来巨大损失。

2.5 沟通与信息交流不畅

顺畅的沟通以及信息交流是财务内部控制管理工作的一项重要前提，需要供水企业能够全方位收集不同类型的信息数据。不过不少供水企业都没有明确建设信息收集机制，企业内部和供应商、客户间的信息交流机制较为匮乏，以至于企业信息沟通与交流受限，影响到了财务内部控制工作的高效推进。

2.6 内部监督力度不足

当前部分供水企业并未设置有专门的内部审计部门，只是通过财务部门来负责监管财务内控工作，这样会大大增加财务风险出现概率。此外，部分供水企业缺乏完善的财务内部通知监管制度，内部控制审计监督工作侧重于事后，过程监管力度不足，而且监管权威性与独立性不足，使得财务内部控制工作的效用没能得到有效发挥[3]。

3 供水企业财务内部控制的风险控制策略

3.1 积极打造良好的财务内部控制环境

3.1.1 强化管理人员对财务内部控制的关注程度

其一，供水企业管理人员应当要积极树立其现代化思想意识，正确认识到财务内部控制工作的重要意义。在过去，管理人员单纯以为财务内部控制是财务部门的事情，而忽略了企业各项管理活动中均渗透有财务内部控制工作，导致企业员工对财务内部控制工作参与积极性不高。所以要提高企业管理人员的重视程度，通过上行下效、加大宣传等方式来提高内部工作人员对财务内部控制工作的重视程度，并促使其能够在实际工作中严格根据相应规章制度来推进工作[4]。其二，企业管理人员应当要在管理工作中渗透财务内部控制管理理念，并做好相应方案的制定工作，消除工作人员对财务内部控制工作的信息不对称以及误解，带动企业全体员工来对财务内部控制的要求进行学习，营造一个良好的内部控制氛围，助推财务内部控制工作的开展。

3.1.2 设置反舞弊制度

设置反舞弊制度的作用主要在于充分发挥出财务内部控制的效用。舞弊具体指的是企业工作人员采取不当方式来谋取非法利益的行为，如伪造会计凭证、私自篡改会计记录、侵吞企业资产等，而建立起反舞弊制度，则对内部每一部门人员在反舞弊工作中的具体权责予以明确，并清楚规定相应的调查流程和应对策略，做好企业管理风险的辨识工作，能够有效规避财务管理环节所出现的舞弊行为，保护企业资产。除此之外，供水企业还应当要根据自身运营特征以及管理流程来设置反舞弊数据库，对该项工作的重点领域与环节予以明确，同时还对自己的合作伙伴诚信提出明确要求。与此同时，需要构建通畅的外部投诉通道，鼓励群众一同参与到反舞弊工作当中，如若出现舞弊行为或现象需要及时举报，防止企业资产流失。在供水企业内部还应当要构建起健全的舞弊调查规程，邀请行业专家，如审计、法律领域专业人员来开展企业内部舞弊调查工作，并及时反馈实际调查结果[5]。在企业内部还应当要将反舞弊渗透到文化建设当中，以此来对内部员工进行宣传与引导，并且能够采取发放员工守则、组织职业道德教育等途径来让全体员工对企业文化有一个全面掌握，并让员工在潜移默化中养成健康的职业操守，对于舞弊行为做到零容忍。一旦发现财务舞弊，务必要进行通报与严惩，以对全体员工进行警示。

3.2 积极落实财务内部控制管理活动

3.2.1 强化会计控制水准

其一，应当要做好企业内部岗位职责的明确工作。供水企业需要全方位分析财务内部岗位，并做好相应管理制度的完善工作，对于重要岗位需要实施轮岗制，并且每年年末都需要做好财务人员的定岗定编工作，做好财务部门岗位与人员权责的细化，构建起高效的管理制度，防止发生风险时出现互相推卸责任的情况。其二，制定资产支出审批规程，对于各项资金开支供水企业需要实行授权审批制度，根据实际项目类别来确定相应的审批方式，如集体审批或是个人审批。对于资金开支不超过5万元的情况，通常可由总经理负责审批；如若超过5万元，则应当要采取会议讨论的形式来进行集体审批。在财务内部控制管理中会计控制是一项重要环节，所以需要对其详细要求以及控制关键点予以明确，切实落实授权审批制度，每项工作需要获得审批后才能正式推进。

3.2.2 加大固定资产管理力度

其一，供水企业应当要做好固定资产管理工作权责的细化，构建起完善的管理制度，对于固定资产管理体制以及规程予以明确，并且还要根据每一部门实际使用固定资产的情况与权责分配制度来将每项固定资产管理要求落到实处。其二，需要做好购置与验收固定资产的工作，在开始购置前要求对其相应的申购程序以及审批权限予以明确，如若需要进行大批量或者重要采购则需要采取招标的方式来进行。其三，在具体验收环节，要求工作人员能够一一核对固定资产的采购合同、型号、数量、发票以及说明书等内容。通过验收投入使用后，要求做好相应管理卡片的编制工作，对其来源以及验收等状况都逐一记录下来，同时明确其维护方式，定期做好其维护与保养工作[6]。其四，定期开展盘点工作，科学制订固定资产盘点计划，把具体盘点所得信息数据列入至盘点清单，一旦发现账实不符的问题需要马上解决，同时将盘点差异分析报告呈交给上级领导，通过审核批复后方可开展账面调整工作。其五，科学处置固定资产，在处置固定资产过程中，如若是属于正常报废的情况，就要求如实填制报废清单，经过审批后财务人员做好相应账务处理工作；如若要处置重大固定资产，则需要聘请专业的中介机构来实施评估，同时开具评估报告后才能进行处置。

3.3 做好应收账款处理工作

应收账款能否足额按时收回将会直接关系到供水企业财务内部控制管理工作能否顺利推进，并且对于企业财务风险的管控起到了较大影响，所以供水企业应当要采取多种手段来做好应收账款管理工作。其一，推广实行银行卡代扣税费的方式，倡导用户使用银行卡来代扣水费，让供水企业重新占据收缴水费的主动地位。其二，设置较具可行性的催收体制，可以通过清楚约定水费缴纳期限、拖缴水费所需制度的滞纳金以及违约金等形式来进行，如若部分用水较大的商户或者企业长时间不缴纳水费，还可以采取法律的途径进行处理。

3.4 强化企业风险管控能力

3.4.1 积极健全财务风险辨识机制

首先，供水企业应当要做好财务风险评估流程的制定与完善工作，采取设置风险目标、辨识风险以及评估风险等工作来优化财务风险辨识体系。在辨识风险过程中，供水企业应当要采取上下结合的方法来明确具体的风险管控目标，仔细倾听企业内部每一层次人员对财务风险管理的看法与建议，保证工作人员都能够对相应管理制度条款与内容有所了解，同时采取签订风险责任书等方法来将风险管控任务予以明确[7]。其次，供水企业可以采取定量与定性分析相结合的方式来评估与分析所有可能出现的风险。其中，采取定量分析的时候要求数据准确度高，且存在函数关系，运用敏感性分析等方法来实现定量分析。如若无法获取定量数据，那么能够采取定性分析来进行，这就要求安排专业人员来进行，同时能够科学明确风险结构。最后，将风险出现的概率以及影响情况进行明确的前提下，要联系企业内外部环境来运用分散、承担、减小、规避等方式来管理风险。部分风险能够运用某类途径便可达到减小发生概率、降低损失的情况下，便可采取风险控制的方法进行处理，如，供水企业能够采取固定资产定期盘点的方式来判断其有无出现盘亏或盘盈的现象，进而根据所发现的问题来进行针对性处理，防止会出现账实不符的问题；部分风险能够通过不开展某项活动便可规避的情况下则能够采取风险规避的方法来进行处理，如通过分离不相容职务的方式来防止会计人员与现金接触，从而避免了挪用现金的风险。部分风险出现概率较小同时影响不大的情况，不会过多影响到供水企业的运营，此时便可运用风险承担的方法进行处理。

3.4.2 构建起高素质的财务内部控制管理团队

其一，供水企业应当要结合自身财务内部控制管理工作需求以及人力资源规划来做好财务内部控制管理人员的聘任工作，保证管理工作能够高质高效开展。这既需要供水企业能够科学制定财务内部控制管理人员招聘计划的工作，采取社会以及高校招聘等方法来为企业注入新的活力。其二，供水企业需要合理编制财务内部控制管理人才的培训研发制度，根据具体发展以及对该岗位人员需求来开展针对性的培训，保证人员具有较高的专业水平，实现企业财务内部控制风险管控能力的增强。

3.5 保证信息与沟通的顺畅

在开展财务内部控制管理过程中保证信息和沟通的畅通能够实现信息的及时传播，确保财务内部控制管理工作的要求得到满足。其一，在开展外部信息沟通过程中，要做好供应商以及外部客户信息的收集工作，如做好客户信息收集可以让企业对客户资信情况有所了解，进而有针对性地做好赊销机制的改进，防止应收账款变成坏账、呆账而影响到企业的资金运行。在进行内部沟通过程中，要求实现财务方针政策与信息的动态交流，确保全部员工都能够对财务内部控制工作的要求有所掌握，并积极参与进去。其二，应当要积极构建与完善供水企业财务信息化管理平台，不但要能够高效收集与整合财务数据信息，还应当要发挥起数据分析、共享、编辑以及反馈等作用，提高企业信息数据管理效率。其三，实行信息公开制度，让供水企业信息数据透明程度得以提升，杜绝腐败、暗箱操作、舞弊等现象发生。供水企业可公开运营过程中相关预算、决算以及成本等信息，提高信息和沟通的畅通程度，并且还能接受企业内外部的监督。

3.6 强化企业内部监督力度

科学合理的内部监督工作能够动态监督供水企业财务工作的开展，并且还能及时发现财务内部控制工作中的不足，进行反馈与有效处理，所以供水企业应当要注重提高内部监督力度，成立专门的内部审计委员会，确定每项审计工作的目标与要求，对于可能出现财务风险的领域需要着重进行审计，切实降低财务风险发生概率。

除此之外，还要落实内部审计工作，具体包括定期审计企业会计资料、核查电算化会计账务有无出现错漏现象、有无严格根据国家法规政策来进行账务登记与处理、会计凭证与附件是否完整并符合规范、有无严格根据内部控制来进行审核费用并签字确认；做好账册内容的核查、审核书面资料与计算机数据是否相符、部分账表存在错误之处需要立即进行处理；仔细审查系统运行每一环节，避免有疏漏现象；做好数据存储方式的监管，确保其合法合规，避免有擅自篡改历史数据的问题出现。

4 结语

总而言之，要想确保供水企业得以健康长久发展的重要前提是合理开展有效的财务内部控制管理工作，所以在实际运营发展过程中供水企业应当要注重良好财务内部控制管理环境的打造、积极落实各项管理活动、做好应收账款处理工作、强化风险管控能力、保证信息与沟通的顺畅以及强化企业内部监督力度等多方面着手，逐步提高自身财务内部控制管理水准，提高自身风险防控能力，实现供水企业的持续发展。